内部审计在公司治理中的作用论文（精选9篇）
在现实的学习、工作中，许多人都写过论文吧，借助论文可以有效训练我们运用理论和技能解决实际问题的的能力。那么你有了解过论文吗？下面是小编帮大家整理的内部审计在公司治理中的作用论文，希望对大家有所帮助。
内部审计在公司治理中的作用论文 篇1
曾经最具创新精神、全球排名第16的Enron在一起丑闻中迅速瓦解；曾经推动了美国反垄断立法进程的WorldCom涉及会计舞弊，然而舞弊最初的揭露者并不是具有高度独立性的外部审计师———而是内部审计师。这使人们思考如何建立健全的公司治理结构、如何定位内部审计在公司治理过程中扮演的角色。INSTI－TUTEOFINTERNALAUDITORS认为健全的公司治理结构是构建在“董事会、高级管理层、内部审计师和外部审计师”的有效协同之上的，这是公司治理赖以存在的四大基石。公司治理是董事会实施的各种流程和框架的组合，这个组合告知、指导、管理和监督着组织的各项活动，为实现公司目标服务。也就是为了防止脱离目标的情况，才建立了这一整套关系体系。内部审计作为这套体系的基石之一，如何高效地发挥作用是值得关注的问题。结合实践工作来看，以下几个方面关系到内部审计能否在公司治理层面充分发挥积极作用。
1内部审计的地位
公司治理是为了实现组织目标而建立的一整套关系体系，这套体系中最重要的关系就是“所有权和控制权分离所导致的受托责任关系”，这套体系最基础的控制系统就是“股东大会和董事会、董事会和高级管理层”组成的这两个控制系统，目的是有效监管治理参与者对股东承担的受托责任。OrganizationforEconomicCo-operationandDevelopment在现代公司治理的原则中，论述了股东、董事会、经理层和利益相关者的关系，但只是较传统观点引入了利益相关者，并没有改变这一基本的受托责任关系。审计产生的根本原因并不是会计中需要审核稽查的因素，而是前述的“所有权和控制权分离所导致的受托责任关系”。这从源头上揭示了审计与公司治理的关系，也说明了审计应扮演的角色。可以说内部审计要想在公司治理层面发挥作用，就需要介入这一受托责任关系。介入的方式要由董事会与高级管理层就“内部审计的地位和报告关系”达成一致，一致的表达形式可能是内部审计制度、审计章程、会议纪要或其他任何形式，但其实质就是一份协议、一份董事会与高级管理层达成的、关于内部审计部门在权力、宗旨和职责范围等方面的协议。这份协议决定了内部审计部门在组织中的地位和相应的报告关系。模糊的关系会给内审工作带来很多障碍和不必要的摩擦，甚至会陷入进退维谷的境地。从国际范围内的最佳实务来看，内部审计部门都是隶属于董事会的，这样内审部门就顺利地介入了治理层面的受托责任关系之中；但是目前也有很多公司的内部审计部门在实质上还是隶属于经理层甚至财务部门，这种情况下内部审计就无法在公司治理层面发挥作用（以下将述及的内部审计是指在实质上隶属于董事会的内部审计）。内部审计部门在组织架构中的地位决定了其可能发挥的作用。实际工作中，要想内部审计在公司治理层面作出贡献，必须在地位和报告关系上给出一个董事会和高级管理层都接受的、明确的定义，这会给内部审计工作提供理由，创造便利的条件。
2在风险评估方面发挥作用
根据ERM框架，“全面风险管理是一个过程，这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响，这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中，用于识别那些可能影响企业的潜在事件并管理风险，使之在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业取得既定的目标”。在全面风险管理过程中，管理层需要识别风险、分析风险因素、管理风险（包括根据企业的风险容忍度来选择对不同风险的应对方案，承担、减少还是规避等问题）、稳妥地获取风险收益；内部审计是要对管理层风险管理过程的有效性进行评估，借助评估结果和审计意见的发表，对风险管理过程的持续改进做出贡献。在具体的评估过程中，主要评估：
2.1战略风险
战略风险作为企业面临的最大风险,是未来的不确定性对战略目标的影响，这种影响产生于环境、资源、能力、竞争等因素发展的不平衡性。内部审计需要确认管理层对重大风险的识别和管控情况，是否建立了风险识别框架（包括战略风险组织体系和战略风险预警机制为保障的战略风险控制系统）、是否没有考虑或没有有效管理对组织战略目标构成重大影响的风险。
2.2信息的可靠性
主要是指财务信息和运营部门提供的运营信息，国际会计准则委员会（IASC）认为，可靠性的构成要素包括“忠实反映、实质重于形式、中立性、审慎性、完整性”；美国财务会计委员会（FASB）对可靠性的定义包括“反映的真实性、可验证性和中立性”；中国财政部颁发的会计准则对此的表述是“以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映、保证会计信息真实可靠、内容完整”。无论何种定义，可靠性风险产生的原因都与内控、经营压力等事项直接相关，而内部审计就要识别这些事项，评估这些事项对信息可靠性的影响。
2.3资产安全风险
资产是指企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项，企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。预期会直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力，所以说资产安全的风险关乎了企业现状和未来的发展。内部审计应当在管理层管控措施的基础上，对影响资产安全状况的现时和潜在因素进行评估，包括评估管理层的管控措施。
2.4法律风险
法律风险的内容非常广泛，包括：与公司资本有关的风险（如：出资不实风险、隐名出资人、股权结构不合理、控股股东与小股东权益分歧等）；合同类风险（如：合同签订、合同履行、合同管理不当引发的法律风险等）；财税法律风险（如：信息披露及时性和真实性、统计资料、档案管理、投融资、税务管理、资金管理、会计核算、关联交易、发票及票据管理不当）；市场营销类风险（如：产品或服务的法律风险、营销方案制订的法律风险、广告宣传的法律风险、市场竞争的法律风险）；人力资源类（如：合同制用工、劳务派遣、培训合同、合同文本不当风险、员工信息保管不当风险等）；安全生产法律风险(如：生产经营单位负责人安全责任风险、生产经营单位安全保障风险、安全事故应急救援和处理风险、安全生产管理不当风险、警示标志不当风险、安全设备、特种设备、危及安全的工艺、设备的管理风险、危险物品的管理风险、生产经营场所的安全管理风险、危险作业风险、劳动防护用品风险、重大危险源管理风险、安全生产监督管理不当等风险)。各类与法律有关的风险无法穷举，但他们都无一例外地影响着公司各个方面，因此内部审计必须评价公司在各个方面是否符合法律的规定，否则产生的可能是重大的、超出容忍范围的风险。
2.5其他风险
包括没有包含在上述分类，但构成对战略目标及运营过程产生影响的各类情况，如：跨国经营类（进出口经营权资格、技术进出口、货物进出口、国际服务贸易、电子数据交换（EDI）中的国际运输、国际支付与结算、国际贸易壁垒、国际政治因素、文化和信仰的冲突），环境保护类（排污、环境污染处罚、环境污染侵权等）；再如：诉讼（仲裁）中的证据、时效等风险；重大重要项目风险、媒体的负面报道，等等。这与法律风险类似，也是无法穷举，也是影响到公司各个方面，因此内部审计也必须识别和评价公司面临的这些风险，否则也可能产生重大的、超出容忍范围的风险。另外，在风险管理环节还需要对内部审计和管理层的角色进行区分：将内审从风险的管理职责中分离出去，由内部审计部门负责对风险管理过程的有效性和充分性进行检查和评价。在审计报告中对不足之处提出建议，帮助管理层进行改进。如果没有对内部审计地位的正确理解，往往会使内部审计承担对风险的直接管理责任，这无论是对公司治理还是对内部审计职能的发挥都有难以评估的负面影响。
3在内部控制效率和效果方面发挥作用
内部控制在国际范围内有多个模型，包括：美国的COSO框架、加拿大的COCO模型、英格兰及威尔斯特许会计师协会的CADBURY模型、伦敦股票交易所制定的TURNBULL模型等等。无论那个模型都是为了管理风险，从而合理高效地实现组织目标，因此控制应在符合成本效益的原则下，保持效率和效果的统一。其中，加拿大的COCO是在COSO框架的基础上发布的控制标准，是一个便于对控制进行判断的模型。下面以COCO为基础说明内部审计需要在哪些方面评价内控的效率和效果：
3.1目标
内部审计师应当评价各级员工对战略目标的认知程度，战略一般是从高层制定，并向下推广。那么内部审计师就应当评价企业内部对战略的理解，包括各个事业部或职能部门是否明白自身在战略中的地位。其次应当评估管理层是如何促进目标实现的，比如具体的行动方案、部门的计划，以及与此相对应的预算和绩效工具的运用。
3.2约定
企业内部的约定包括达成共识的价值观、权利和职责的分配。价值观是实际行动的表现，而非口头的宣讲，一个良好的价值氛围一定有高层的垂范作用，并能形成一种互相信任的良好氛围，这个氛围能加快信息的沟通效果；权利和职责的分配能够方便各层级的人员开展工作，在相互牵制的前提下明确了每个部门和岗位的职责，便于他们工作的开展；这两项的共同作用是融洽地对职权进行区分，相互牵制却不互相推诿地保持高效控制。在这一部分，内审人员应该在价值观层面、权责划分等方面进行审计确认，通过审计确认，促进各部门和人员在共同的价值观的指引下，按各自的职权范围开展工作，对超出职权或妨碍目标的情况提出审计意见，促进约定的效果。
3.3能力
员工所具备的知识、所掌握的技能、能够运用的工具是控制赖以咨询的前提；部门之间的协作是部门能力的体现。能力能够保证控制活动充分执行、具有前后衔接的关系；能够保证沟通渠道和信息的传递。在这一部分，内审人员应该对这些能力及与此相关的沟通渠道、沟通效果等方面进行确认，对不足的部分提出审计意见，间接帮助组织实现目标。
3.4监控和学习
良好的控制应该能够监控到企业外部和内部的环境因素，敏锐洞悉其中的变化和所带来的风险对企业目标的影响；应该对目标执行情况、绩效情况进行监控，包括衡量绩效、执行情况的对比、对良好效果的奖励、对偏差的纠正措施。在这一部分，内部审计人员应该重点关注企业是否建立了相应的监控措施，是否能够跟踪到实际的执行情况，对目标执行出现偏差时（如预算超支、指标没有达成、绩效考核不佳、控制的效果不佳等情况），是否及时采取了救治措施，通过对这些信息的确认可以促进这一控制过程（这区别与内审的监督职能），通过对管理层实施的监控和学习活动的评价来促进公司的控制的有效性和实现的效果。
4在遵循性方面发挥作用
遵循性审计有时候也被称为合规性审计，是最为传统的内部审计职能，主要包括：
4.1对法律法规的遵循情况
内部审计人员要关注公司制度、实际经营行为与法律法规是否抵触，更重要的是要关注公司是否建立了不违法乱纪、依法经营的控制措施。因为对法律法规的遵循情况（包括所有的审计事项）都不能仅仅依赖内部审计人员对结果的评价，解决问题的根本是所建立的控制措施本身就应当避免这项风险的产生，审计人员更重要的是评估和监督这个控制过程的有效运作。
4.2公司行为规范和商业惯例
在这方面，内部审计人员首先要考虑企业是否存在相应的行为规范，这包括张贴的行为守则、发放的工作手册、正式与非正式场合的宣讲、培训等各种形式；对商业惯例的遵循程度，企业除审计部门之外，是否有相应的控制系统来保证行为规范和商业惯例的运行情况，比如举报和奖惩措施，以及奖惩措施的落实和纠偏效果。
4.3考核系统和报告机制
考核系统包括董事会与经营层签订的合同、任务指标的完成情况、计划执行情况、预算执行情况、工资薪金的考核等与此有关的内部管理工具，包括考核标准的制定情况、这一过程的建立和有效运行情况。报告机制指应当在公司内部建立的充分而有效的报告体系，包括基层对中层的报告、中层对高级管理层的报告、高级管理层对董事会的报告机制，这个体系应该能够充分及时地反馈风险管理和控制过程的情况。良好的机制应该有书面的政策、渠道畅通、沟通及时，内部审计师通过评估，要确认这一体系是否存在，运转的效率和效果，并把这一结构反馈给董事会和高级管理层，从而促进报告机制的有效运行。
5内部审计产品
内部审计应当有书面的工作成果，这个书面的成果就是内部审计师所生产的产品。内部审计工作中，对风险的评估、审计范围的划定、审计资源的分配、审计过程的督导、质量保证与改进等一系列程序的建立，都是为了能够持续地生产出合格的、高质量的产品，并通过产品来参与经营和治理的过程，这就是内部审计产品理论。内审产品的质量决定了内部审计在增加价值和改善运营方面所能发挥的作用。内审产品是在开展工作的过程中产生的，所以说开展工作的过程就是内部审计师评价并改善风险管理、内部控制及公司治理的过程，也就是内部审计在经营和治理方面发挥作用的过程。在更多的时候，内审产品会提交给高级管理层和董事会。产品的表现形式是多样的，有：业务的确认结果、问题或风险的分析结果、富有建设性的审计建议等多种形式，但无论形式如何，确认和咨询都交织在内审产品中。虽然这两部分产生于不同的立场，但相互的交织更能为高级管理层和董事会提供协助，从而改善公司运营，增加价值。
5.1在高级管理层方面
内部审计师可以站在管理层的立场上，以高质量的内审产品，帮助管理层对内部控制进行优化和持续改进。在内控和治理过程并不完善的时候，内审产品会更多地包含咨询成果，监督立场的适当淡化会更加调动管理层的参与程度，从而更充分地发挥作用。
5.2在董事会方面
内部审计师拥有相对独立的立场和高度的客观性，当然要让董事会认可这一点，需要持续的、高质量的内审产品。这可能需要日积月累的付出，用实际的内审产品来赢得董事会的信赖，这种信赖是来之不易的。在这样的立场上，内部审计给董事会提供风险管理、内部控制、遵循性等方面的报告。同时，凭借董事会的影响，能更大程度上督促改进运营过程中的不足（除非董事会打算接受容忍度之外的风险），能够促使建立更加良好的道德风尚。通过高质量的内审产品，将审计职能发挥到整个受托责任关系的层面，从而确保受托责任的有效履行，稳固公司治理的基础。
6结束语
综上，在良好的文化氛围中，构建“董事会、高级管理层、内部审计师和外部审计师”这四大基石，确保相互之间的有效协同，就能保证一个健全的公司治理过程。四大基石要有效协同，就要明确内部审计师在公司治理过程中的地位，使内部审计师介入“股东、董事会、高级管理层和利益相关者”这一受托责任关系中。内部审计通过一系列的质量控制程序和审计师的专业能力，来产出高质量的内审产品。内部审计通过其产品在风险管理、内部控制、制度遵循性、经营活动等方面发挥作用，来促进公司治理过程的持续改进、合理保证公司治理过程的有效性。随着规章制度的逐步完善、各项准则与国际趋同、先进的公司治理观念的运用，内部审计在公司治理方面将扮演着越来越重要角色，发挥更加积极的作用。
内部审计在公司治理中的作用论文 篇2
内部审计对高校财务内控制度的实施和运行起着重要的作用。内部审计作为对内控制度的控制措施，既是内控制度的重要环节，也是确保内控制度有效执行的监控手段。针对高校财务内控制度建立不够完善,执行不力的现象，高校内部审计需要开展和加强内部管理和控制制度的审计，审查各项财务内控制度是否建立健全完善，内控制度实施是否到位，并通过深入分析、评价和衡量内控制度体系的建立程度和有效性，寻找内控制度的薄弱环节，提出合理化管理建议，改进控制系统的薄弱环节，以防范和化解各种风险因素。
监督财务预算的管理与执行，促进财务预算有效进行
大多数高校目前财务预算编制采用的是基数增长法，这种编制方法还是不够科学，缺乏必要的论证和调研，容易造成预算目标与实际不符。有的高校对预算执行把关不严，不合规的预算调整、经费追加时有发生，加之预算执行监控机制不完善，对预算执行情况、进度不能进行实时动态跟踪、分析并制定相应的改进措施，往往导致预算实际执行情况与预算编制出现脱离现象。高校内部审计通过全过程参与到财务预算管理中，对财务预算的执行进行全方位监督，对财务预算的合理性、科学性做出系统的全面的审计评价。这既有利于财务工作透明度的增加，也有利于保证预算管理进行的有效性。审计部门首先要从预算的编制入手，检查预算编制的程序是否合法，预算编制的范围是否全面，检查预算是否逐层逐级编制，审计预算编制内容有无充分依据，预算项目合理与否，有无重复与遗漏，预算数据的测算是否合理可靠。对预算执行情况的审计，可以通过对财务系统中各项预算指标的控制，跟踪检查具体项目的执行情况。对超预算的项目要进行重点检查，审查是否有完备合规的审批手续，分析超支的必要性以及超支的真实原因。对远低于预算数的支出项目，检查其预算编制的合理性与科学性。
规范科研经费的管理，提高科研经费的使用效益
科研课题的数量与经费额度是高校科研实力和学术水平的重要标志，是高校对科研人员或者教师工作业绩评价的重要指标，也是高校收入来源的重要组成部分。各高校为了提高教学质量，促进学科建设与人才培养，提升综合竞争能力，越来越重视科研活动的开展。近几年高校承担的科研项目数量和筹集的科研经费总额较以往均有大幅度的增长。但许多高校只重视资金的来源，而忽略了对科研经费使用规范性的管理。在科研经费的使用上，有的高校没有严格遵守国家和高校的财务制度和规定,出现一些违规现象。比如，有些科研人员将个人或家庭生活开支列为科研费用，用与科研项目无关的票据报销套取科研经费，虚列领款清单开支大量劳务费，科研课题虽然已经结题，但没有及时结账等等。内部审计部门要发挥应有的监督和评价职能，对科研项目资金的使用情况进行全面审计，结合本校实际情况，有选择、有重点地组织科研经费的结题审计，特别对国家投入较大的专项资金项目、国家自然科学基金等进行重点跟踪审计。高校内部审计主要审查科研经费内部管理制度是否健全，科研项目的合同管理是否规范，学校科研、财务等部门及科研项目负责人在经费管理使用中的权限是否明确，是否把科研经费纳入学校财务部门统一管理、单独核算、专款专用，是否违反规定转拨、转移科研经费等情况；审查项目管理费、人员经费、业务费等有关支出是否超出规定比例或合理水平，是否存在截留、挤占、挪用科研经费等情况；审查是否存在自筹经费或配套经费不到位、科研项目结题不结账等其他有关情况。审计报告要如实揭示科研项目在资金管理使用方面存在的问题，并向相关部门提出解决方案，关注改进情况，确保科研经费使用的合理合规性，实现预期的效果，不断提高资金使用效益，促进高校廉政建设。
提高校领导风险防范意识，加强风险管理水平
近年来高校办学规模不断扩大，许多高校都面临资金紧张的局面。面对资金的缺口，高校仅靠财政拨款往往难以满足需要，开始依赖于银行信贷。作为高校资金重要来源之一的银行贷款，其性质大大不同于财政拨款和事业收入。银行贷款所取得的债务资本具有使用上的时间性和有偿性，需要到期偿还本金和支付利息，还本付息必然成为高校的一项债务负担。从这个角度分析，银行贷款虽然短期内缓解了经费紧张的局面，拓宽了资金筹资渠道，但高校也因此背上较大的财务负担，财务风险凸显。随着的理财环境的不断变化，经济风险有所增加，高校管理者面临的财务风险加大，如何加强风险管理客观上已成为高校管理者必须正视的问题。高校应建立健全有效的风险管理体系，分析各种风险因素，确保高校具有较好的风险管理过程并能有效发挥作用。内审人员应明确自己相关的作用与职责，确定风险领域，评价风险管控程序的有效性，检查风险管理过程的效果，帮助校领导提高风险防范意识和风险管理水平。内部审计部门可通过对学校整体负债承受程度、贷款的偿还能力进行分析性审计，提出合理化审计建议，以帮助学校规避风险，保障学校经济正常运行。
促进和加强资产管理，保证财产的安全完整
目前，许多高校普遍存在仪器设备等固定资产重复购置、购入资产闲置、设备不能共享、使用效率低下等现象。有的高校固定资产财务管理存在账实不符、有账无物和有物无账等情况，报废的固定资产不履行资产的处置审批程序，不作报废核销手续，教学实验材料等低耗品采购分散，库存管理缺乏科学性。高校应通过内部审计加强对资产管理方面经济活动的检查与分析，提出合理的改进意见，及时查缺堵漏，制止不合理事项的发生，防范资产的流失。内审部门可通过开展专项审计，从审计基本的复核、查漏、检查等基础工作做起，促进改善固定资产账实不符的现象。通过专项审计，发现学校在资产管理方面存在的问题，并向相关部门及时提出对策和措施，通过检查改进措施的落实情况，促进提高资产管理水平，保护高校财产的安全完整。
内部审计在公司治理中的作用论文 篇3
价值型审计机构、复合型审计人才是企业组织对内部审计机构及人员战略发展的要求。内部审计必须突破以往的纠错查弊，突破传统的财务监管，将内部审计的资源和技能与企业经营战略融通结合，增加组织价值。
一、内部审计增值服务的瓶颈分析
当前，内部审计往往不能与时俱进地按照科学发展观、群众路线教育实践活动要求为企业提供增值服务，已经成为一种普遍存在的问题。
(一)审计理念未跟进时代要求
大部分企业不能及时跟进对审计工作的新要求，即赋予内部审计“行政权力运行到哪里，监督就落实到哪里，资金运用到哪里,审计就跟进到哪里”的新职责，不能全面把握审计“跟进”的内涵与实质，较多仍停留在原有工作层次和标准上，甚至应付领导的工作安排，很少围绕企业改革、发展、稳定等热点及中心工作，主动出击企业经营管理中存在的漏洞、出血点，造成内部审计地位难以提高，审计增加价值功能得不到应有的发挥。
(二)审计队伍未得到有效优化
企业内部审计队伍结构不尽合理的现状仍未得到有效缓解，尤其是知识、年龄结构出现断层，理念滞后，更新缓慢，表现出“审计新手”缺乏锻炼平台，“老审计”技能又不能适应新的监管形势要求，审计队伍缺乏活力，很大程度上严重制约着内审工作水平和效果的提升。
(三)审计环境未得到有效改善
由于内部审计宣传不到位，个别企业的高管层或业务部门负责人对内部审计的认识仍存在一些误区或理解偏差，认为审计就是消防队，哪里起火去哪里，甚至认为审计部门就是履行一下监管程序，很少让内部审计涉足公司经营管理、内部治理、风险管控等领域。这与我国引入现代内部审计的时间相对较短、对现代内部审计认识不足密切相关，导致内部审计长时期停留在传统内部审计的阴影之下，更有甚者把内部审计简单地看成是查账。笔者认为，若审计工作环境得不到及时有效的改善，就会长期制约审计工作的发展，影响审计职能的发挥，审计的成果就不能得到认同，审计的效果也就不佳。
二、内部审计增值服务的实现方式
内部审计作为企业重要的监督管理部门之一，其审计行为是企业管理的再管理、控制的再控制。
(一)正确处理控制与服务的关系
为了实现内部审计的价值，内审机构及其人员要继承和发扬传统的审计观念，打破传统思维定势，正确处理好控制与服务的关系。
(1)审计机构及人员要正确定位，摆正位置，明确界定好审计机构及人员在企业中的职能作用。
(2)正确认识审计控制的目的是为了更好的服务，把握好成本效益原则，同时也要做到管好管住不管死、管理无情操作有情。
(3)正确把控好服务领域，对企业经营、管理和操作实行全方位服务，对企业各流程控制点和相关风险实施有效防范，类似于“免疫系统”中的全方位体检与透视。
(二)加速审计队伍的职能转换
鉴于一些企业内审部门因受现人员知识结构、行动惯性的制约发展因素，与企业战略目标与市场需求存在断层，审计工作缺乏前瞻性、创新性及高附加值的审计成果信息，为扭转这种不利局面，就必须加速内审人员队伍的职能转变。
(1)把好新进人员的入口关，内审人员的来源直接决定了其专业素质和可塑性以及内审机构长期生存发展的基础，笔者认为可以循序渐进式地推行内审人员职业资质准入机制。
(2)不断优化内审人员结构，财经、生产、技术及IT人员比例，应尽可能保持合理结构，充分发挥审计团队的整体效能。
(3)引导内审人员不断更新知识，加强风险治理、因素分析等前沿理念的掌握和运用，提高认知能力和综合素质。
(4)开展审计内部问责及适当的奖惩活动，促使审计人员积极参与到审计项目的管理中去，利用审计这把“双刃剑”，稳步提高审计队伍的整体素质。
(三)采取多种手段实现审计价值最大化
内部审计工作要兼顾投入产出，以最小的审计成本创造最大的审计价值是内部审计开展审计项目的终极目标。因此，审计实务中，需要内审机构及人员采取多种手段，简化程序，提高效率，优化成果。
(1)积极开拓思路，在做好审计项目的同时还要做好管理咨询等增值型服务工作，通过日常审计监督工作实现“一审二帮三促进”。
(2)前移审计关口，积极关注企业日常经营管理过程，适时提出审计监管意见和建议，使一些不良苗头及时化解在萌芽状态，避免审计工作秋后算账。
(3)采取联合审计方式，让企业相关部门人员积极参与到审计项目中来，使审计事项查证少走弯路，也使业务部门及时掌握问题症结和风险所在。
(4)运用审计新方法、新技术，特别是扩大计算机技术在审计领域中的应用范围，减少现场审计时间，提高效率，提升质量，节约成本等。
三、内部审计增加价值的简要实务例证
在审计实务中，为进一步提升内部审计的增加价值功能，可以有针对性地结合企业实际开展一些活动。
(一)风险管理实务
由于企业内部审计涉及领域广泛，而且具有相对独立性，可以为企业的风险管理与评估提供有效的辅助信息。如：石化销售企业的非油业务逐年呈上涨趋势，但毛利空间小，运行成本高，甚至还存在个别业务违规经营的风险，类似于批发烟草业务是石化销售企业的风险所在点之一，如果内部审计缺乏对企业整体经营管理环境及行业监管风险控制的基本了解，就无法帮助非油部门将国家《烟草专卖法》等具体要求体现在实务中去，从而不能及时帮助企业控制风险。企业在国家安全环保监管的严峻形势下，内部审计如果不能通过“碧水蓝天”专项审计、罐区安全专项审计等活动，跳出专业线条的惯性管理思维及时指出存在的风险，势必使企业的经营管理风险得不到及时有效化解等。
(二)流程再造实务
目前，内审人员除了查账，还要花费更多的时间和精力去研究在业务流程和有关策略、措施中存在的问题，旨在从中发现企业的经营效果、资源利用、产品种类和服务质量等各个方面有无缺陷并可以改进之处。如：石化销售企业近年来为降低人工成本、减少管理成本、提高人均劳效而推行的“小站改革”管理模式，需要内部审计对该业务进行“回头看”，通过对内部管理制度的梳理、改革效果的评估、改进模式的探讨等工作来帮助企业完善工作业务流程，对于不具备“小站改革”标准的业务如何规范等需要及时理顺管理体制，重新帮助设计管理流程，以满足各类监管的要求。
(三)内部咨询实务
内部审计因对行业发展要求、企业内部管理标准及内外部监管形势有所了解，从认知的角度来看具备一定的解决问题能力，可以为企业管理层出谋划策，当好参谋，对经营运作过程中遇到的问题提供解决方案，适时提出具有前瞻性的建设性建议。如：石化销售企业为提高市场占有份额，在开展对外投资或租赁加油站等决策过程中，内部审计需要积极提供咨询服务活动，包括参与投资风险的评估、投资回报周期的论证、经营管理模式的选择、会计核算统计管理的把握等方面，并站在客观、公允的角度提出意见和建议，帮助企业实现效益最大化、风险最小化的目标，保证其经济活动符合企业总体战略目标发展方向。
总之，通过内部审计，不仅可以检阅企业历史的功过是非，可以正确评判企业进行时的绩效，还可以帮助企业描绘美好未来的前景。所以，内审部门要不断更新理念，创新思路，提升定位，更好地为组织增加价值服务，以此适应经济发展新常态。
内部审计在公司治理中的作用论文 篇4
一、影响企业内部审计质量的因素
影响内部审计质量的因素很多，但大致可以分为审计资源因素、审计环境因素、审计风险因素和审计行为因素四大类。
(一)审计资源对审计质量的影响
所谓审计资源，是指审计服务过程中必须依靠的各种实物的或非实物的基本要素以及审计评价的相应资源。审计资源主要包括审计人才资源、审计信息资源、审计技术设备资源等。其中审计人才资源对审计质量的影响是最大的。审计质量的高低主要取决于审计人员的素质，专业能力强、品质好的内审人员作出的审计项目审计工作质量和报告质量一般就高。通常来说，企业审计部的规模也与审计质量的高低是正相关的。审计法规和行业信息是内审人员的行为指南，而这些信息是不停地变化与更新的，内审人员要在工作中应用这些信息作为审计标准，就必须持续地学习，才能有效地保证审计工作的质量。审计技术和设备资源对审计质量的影响也是重大的，原有的审计技术以及不能充分适应企业管理发展的需要，内审人员要发挥其职能，必须学习使用新的审计技术。而设备资源是先进审计技术的硬件支撑。
(二)审计环境对审计质量的影响
审计环境主要包括政治环境、经济环境、法律环境和文化环境。因为审计可能成为某些政治组织实现自己目标的工具，政治干预审计的事件就有可能发生。经济环境对审计的影响主要体现在它决定了审计的产生、存在与发展问题上。审计职业要得到社会的认可，就必须取得社会的信任，而这种信任必须是以法律为保障的。企业的文化环境对内部审计的影响主要是通过独立性来发挥作用的。
(三)审计风险对审计质量的影响
企业内部控制的完善程度、领导层的风险管理意识以及审计人员本身的风险管理水平都会对审计质量产生巨大影响。
(四)审计行为对审计质量的影响
审计行为因素对审计质量的影响是直接的、决定性的。通常，由于信息不对称的存在，使得内审人员在完成审计项目时可能存在偷懒行为，这就直接影响了项目的质量。审计行为学目前也成为了研究的热点。
二、提高内部审计质量的几点建议
目前内部审计中存在的上述问题严重影响了内部审计效率，为改善上述不合理的现象，提供以下建议供参考:
1．与被审计单位充分沟通审计工作质量在很大程度上也取决于被审计单位的配合情况，项目负责人最好能提前1—2天到达现场。到现场后必须及时跟被审计单位的联系人进行沟通，告知整个审计工作的大体安排。从而有利于被审计单位做好资料准备工作，也能提高审计效率和质量。在实际工作中，有些审计报告下发后，被审计单位又提出异议，指出某些问题是不存在的，某些漏洞已经进行了弥补等情况，这些问题其实都是由于现场审计过程中沟通不足导致的。从而也影响了审计报告的效率和质量。其实只要在现场审计过程中进行了充分的沟通，这些问题都是可以避免的，审计人员要注意不但要与财务人员和管理人员进行沟通，更加要与业务人员进行沟通。因为很多情况下，只有实际操作的业务人员才最了解问题的根源和解决情况。所以要想提高审计工作的质量，审计人员绝不能仅盯着账本，更要走下基层，了解业务流程。
2．规范审计工作底稿的编制与复核。审计工作底稿是审计工作的基石，工作底稿的规范与否直接影响了审计质量的高低。一份高质量的审计工作底稿既要有规范的格式，又要有完整的内容、明确的观点和充分的依据，在编制审计工作底稿过程中还要注意加强对工作底稿的复核。在出具审计报告之前，审计工作底稿必须经过层层复核，实施三级复核制度，尤其要明确每一层次复核人员所复核的内容和承担的责任。虽然很多企业已经建立了三级复核制度，但大都流于形式，没有具体规定复核的程序和标准，无法真正起到控制审计质量的作用。例如在审计人员较少的项目中，审计组长和主审由一人担任，由于时间和精力的限制，审计组长就很难去仔细地复核每位审计人员的工作底稿，而是仅仅对形成问题所涉及的底稿进行复核，这样就有可能造成有些问题的遗漏。
3．保证审计结果有效落实。实施内部审计是不单是要找出企业日常管理中存在的问题和不足，更加是要解决这些问题和不足，从而带来企业管理上的提升。因此内部审计人员首先要转变观念，审计项目并不是为了那份审计报告，而是关注公司业务运行中的问题和漏洞，并设法进行完善和弥补。其次要督促整改，加强处罚。对于已发现的问题，内部审计部门要提出解决整改的意见和建议，并对被审计单位的整改落实情况进行监控。同时，对被审计单位屡查屡犯的问题，内部审计部门要有一定的处罚权限。目前很多审计发现的问题得不到整改，其中一个重要原因就是审计部门没有处罚权限，因此企业管理层应加强对内部审计的理解和重视程度，给予内审部门一定的处罚权限。
4．学习使用先进审计技术，提高审计质量。目前我们处于信息时代，高新科学技术的发展日新月异，内部审计人员要学习使用先进审计技术，包括审计抽样、统计分析、分析性复核、机审计工具和技术、流程图的过程描述等。这些工具多数已经经过发达国家内部审计人员数十年的实践，对于提高审计质量质量与审计效率有着很好的效果。如:在抽样时可以利用计算机技术建立抽样模型，这样不但提高了审计效率，而且使抽样结果更加科学合理。还可以将各类经济学、统计学分析模型固化到审计信息系统里面，对数据进行自动分析，从而把内审人员从繁杂的数据分析工作中解放出来，让其有更多的精力进行专业判断。这些都有助于审计质量的提高。
5．提高内部审计队伍综合素质。内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业管理起着制约、防护、鉴证、促进和参谋作用。作为企业的“经济卫士”和“经济谋士”，内部审计要并重监督、评价和服务三项职能。在监督企业运营行为，评价企业运营效率效果的同时，通过合理化的审计建议促进企业管理的不断完善，为企业决策提供支撑服务。这就要求内部审计人员要全面掌握各种理论知识，并与公司管理实践紧密结合，在理论上和实践上站在最前沿。因此必须要加强内审人员的学习培训工作，以保证内部审计职能得到充分发挥。同时内部审计工作有其特殊性，它在对公司生产经营活动进行监督评价的同时，还具有服务职能。内部审计不单是要发现问题，更重要的是针对问题提出合法、合理、可操作的改进建议，通过审计活动实现被审计单位乃至全公司的增值。要达到这一目标，内部审计人员必须要全面掌握财务会计、工程管理、税收、内部控制和风险管理等知识，了解国家相关政策法规，在理论上和实践上站在最前沿。如果没有上述前提，就很难保证审计建议的适当性，不但浪费公司人力、物力资源，甚至会影响公司整体效率。另外，新形势下企业的业务活动越来越复杂，为适应这一变化内部审计工作必须由制度基础审计向风险导向审计转变，针对性强的专项审计将会越来越多，涉及非常多的新领域，并要求将内部控制和风险管理融入其中，对内部审计人员提出了很高的要求。而审计人员对这些新领域缺乏深入的了解和认识，有的甚至是空白，如果没有正确的理论指导，盲目开展，不但浪费审计资源，而且也很难保证审计质量。为满足以上四点要求，提升审计队伍整体素质，提高审计工作的效率效果，我们拟开展以下三种形式的学习培训工作:
(1)加强内部自我学习。内部自我学习又分个人自我学习和统一组织学习两种具体形式，个人自我学习在学习内容、途径和时间安排上都具有很强的灵活性，内审人员可以充分利用业余时间，结合自身实际情况，通过互联网等途径安排进行；统一组织学习拟定于每月开展一次，主要围绕国家新的政策法规和集团公司的新要求、日常审计工作中遇到的难点、个人自我学习过程中的心得体会等方面开展，统一组织的形式一方面能保证学习时间，另一方面便于大家交流，扩大学习效果。
(2)聘请专家指导和开展对外交流。选择在内部审计界有声望的专家来对我们的审计工作进行具体指导，并且与内部审计工作成效显著的单位进行交流，这两种方法都是理论与实践紧密结合，能够快速提高审计方法和水平。
(3)继续坚持做好外派培训工作。外派培训具有培训质量高、针对性强、学习时间集中、容易快速吸收应用等优势，因此我们应继续坚持做好外派培训工作，加强与中国内部审计协会和各大院校等权威机构的学习交流，本着全面性、实用性、针对性和经济性的原则，制定培训计划，并通过一系列控制手段保证培训效果。
综上所述，提高企业内部审计工作的质量管理水平，是一项长期而复杂的系统工程，企业内部审计机构和内审人员要从思想上进行改变，要着力于企业管理水平的提高，要不断地学习和应用先进的审计技术和方法，将企业经营业务与审计工作紧密结合，从而切实提高企业内部审计质量管理水平，更好地为企业的可持续发展保驾护航。
内部审计在公司治理中的作用论文 篇5
摘要：风险导向审计作为新形势下形成的一种新兴审计模型与审计理念，其有效应用对减低企业内部管理风险，提升审计效果与质量具有重要影响作用。目前，风险导向审计在企业内部审计中的应用研究已成为企业现代发展的必然趋势。本文以建筑施工企业为研究对象，从风险导向审计特点、风险导向审计在建筑施工企业内部审计中应用的重要性、面临的问题以及优化对策等方面对风险导向审计在建筑施工企业内部审计中应用进行了分析与阐述，以供参考。
关键词：风险导向审计；建筑施工企业；内部审计；应用
风险导向审计(riskorientedauditapproach)是基于传统审计思维与模型创新的基础上得以提出的一种全新设计思维理念与模式。相对于传统设计风险导向审计模式而言，风险导向审计是基于被审计企业风险评估的基础上，以重大错报风险评估、审计流程为核心，利用多元化设计方法，对被审计企业进行综合性、一体化、实质性分析审查的方法。风险导向审计在企业内部审计总的科学应用，对降低设计风险，提升审计质量，促进企业稳定与可持续发展具有重要意义。
一、风险导向审计特点分析
据相关资料研究分析得知，风险导向审计主要具有以下特点：其一，相对与财务导向审计、管理导向审计以及业务导向审计而言，风险导向审计的核心在于企业“风险”。无论是审计目标、审计对象还是审计规划与施行，皆与企业具有密不可分的关系，如，全面性、综合性分析企业风险因素、合理评估企业管理过程中的各项风险因素、把握企业重大错报风险形成因素等[1]。其二，风险导向审计改变了传统企业内部审计项目决策后进行风险审计的模式，注重企业内部审计计划基础企业经济活动目标建设的基础上，利用科学风险管理方法对企业内部管理各环节存在的风险进行分析、评估、整合与解决，实现了风险导向审计“事前审计”模式的发展。其三，风险导向审计是基于企业内部风险管理的基础上，实现企业风险管控的，风险导向审计在对企业内部高风险项目进行控制的同时，也对内部控制制度本身具有评估、完善、调整的作用，因此风险导向审计是“大于等于”企业内部管控审计的。
二、风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用分析
据有关数据统计：我国建筑行业总产值呈逐渐上涨趋势，就2016年上半年，我国建筑业总产值已经超过125791亿元，比上年同期增长增长7%，到2017年将突破19万亿元[2]。相对与建筑行业生产能力的迅猛发展而言，我国建筑行业生产管理模式、工作人员整体素养与综合能力、工艺创新技术存在一定的落后性，建筑行业在发展过程中对固定资产投资存在一定的依赖性。这些因素在一定程度上制约了我国建筑行业的稳定与可持续竞争发展，不利于进驻企业经济效益的提升与内部管理结构创新与改革发展。基于此，在建筑施工企业内部风险管控过程中，引入风险导向审计理念，建立风险导向审计风险管理模式，有利于促进内部审计作用的发挥，提升企业内部风险管控质量，降低企业内部控制风险，优化建筑企业经济效益具有重要促进作用，是新时期建筑施工企业内部组织结构改革发展的必然趋势。
(一)风险导向审计在建筑施工企业
内部审计中的应用问题实践分析发现，目前我国建筑施工企业风险导向内部审计主要存在以下几点问题：第一，缺乏应用的认知意识与指导理论：目前，多数建筑施工企业并没有真正认知到风险导向审计对企业内部风险管控的重要性，从而导致企业内部审计工作不符合企业发展与经营决策目标，内部审计仍处于项目财务导向审计与内部管理导向审计层面。第二，缺乏完善的审计信息数据库：审计信息资料的分析、评估与预测是实现风险导向审计理念发展模式构建的重要前提条件。因此，建筑施工企业要想实现风险导向审计的优化应用，就需要监理完善、前面的审计信息资源库，并实现企业内部审计部门与其他部门之间信息的共享与连接。但是，目前我国多数建筑企业并未建立独立且完善的审计信息平台，内部审计部门所使用的数据信息主要来自于企业以前内部审计信息资源的存档，从而导致风险导向内部审计无法实现对企业经营与管理风险的准确评估与预测，风险导向内部审计的应用达不到风险导向审计实际需求[3]。第三，企业内部审计工作人员整体素质低下：风险导向审计作为一种新兴审计理念与审计模式，其在企业内部审计中的有效应用，对企业内部审计工作人员具有较高的要求。
它不仅需要内部审计工作人员掌握相关的审计知识、会计知识、管理知识、行业知识以及法律知识等，还要求内部审计工作人员会运用一定的定量分析方法、风险评估与管控技术以及现代化审计技术[4]。但是，现阶段我国建筑企业内部审计人员对上述知识与技能并没有去全面的掌握与了解，且缺乏专业化应用型风险导向审计人才，从而在很大程度上制约了风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用发展。第四，缺乏相应风险导向内部审计制度：目前，在我国建筑施工企业内部审计中，审计程序完整性以及审计操作秩序化是测评企业内部审计质量的主要依据[5]。但是，在风险导向审计理念中，对可规范风险的实质性测评程序并无硬性要求，与现行内部审计考核制度相背离。因此，要想保证风险导向审计模式在企业内部审计中的优化应用，审计制度的改革与完善至关重要。
(二)风险导向审计在建筑施工企业
内部审计中的应用对策针对现阶段我国建筑施工企业风险导向审计在内部审计应用中存在的问题，可通过以下几个方面进行优化与改革，用以实现风险导向审计在建筑施工企业内部审计中应用作用的有效发挥。首先，建立完善的内部审计机制：建筑企业管理人员在提升自身风险意思的同时，应转变传统的内部审计管理模式，建立独立企业内部审计部门，并制定科学、完善的企业内部审计制度，用以规划内部审计工作秩序，促进内部审计工作人员工作职责的贯彻落实，从而提升内部审计质量与工作效率，降低企业内部审计风险。其次，加大建筑施工企业内部审计人才队伍的构建：人力资源是建筑施工企业建设与发展的核心资源，对风险导向审计的优化应用具有直接影响作用。
对此，建筑施工企业应针对当前内部审计管理人员整体水平低下问题，进行有效解决，并构建符合企业发展与社会需求的内部审计人才队伍。例如，建筑施工企业在选聘过程中，聘用高素质、专业性现代风险导向内部审计人才、工程技术人才、计算审计技术人才、风险管理人才等，革新人才组织结构，并从根本上提升企业内部审计工作人员整体水平；组织开展人才培训，提升员工风险意识、工作责任感、职能素养，丰富员工知识，拓宽员工思维与视野；通过沟通与交流活动，提升内部审计工作人员职业判断能力、风险管理能力与审计信息数据评估经验[6]。
此外，注重审计信息化的建设与发展：在大数据发展的背景下，随着信息技术、网络技术以及科学技术的普及应用，企业应结合实际情况引进先进的财务管理软件设备，促进企业内部审计的信息化建设与发展，用以实现企业内部风险评估、管理与控制的快速化、精准化、全面性运行。从而提升企业内部控制风险评估的准确性、科学性与可信性。
三、结论
总而言之，风险导向审计的有效应用已成为企业内部审计风险管理的核心审计思想，对企业运营与管理具有重要影响作用。我国建筑施工企业应结合自身实际情况，针对存在的问题，采用科学、合理的方法实现风险导向审计在企业内部审计中的优化应用，从而降低企业审计风险，提升企业内部审计质量，保证企业运营与生产效益的最大化。
参考文献：
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内部审计在公司治理中的作用论文 篇6
摘要：财务管理是企业发展的关键环节，科学合理的财务管理能够为企业增加资金储备，减少生产运营成本，提高企业的经济效益。制造企业作为资金使用量庞大的企业，其财务内部控制管理的重要作用不言而喻，特别是在市场经济环境里，制造行业的竞争压力日益加大，这就迫切需要做好财务内部控制管理，切实提升企业的市场竞争力，实现可持续发展。文章就制造企业的财务内部控制管理展开了分析，以供参考和借鉴。
关键词：制造企业；财务；内部控制；管理
引言
社会主义市场经济水平的不断提高，使得我国的企业发展面临着激烈的竞争和诸多的风险，资金与资产作为企业发展的关键，在此背景下必须构建科学合理的内部控制体系，并不断地调整优化，保证企业财务管理的实效性，更好地应对多变的市场竞争。现在，社会各界提高了对财务内控体系重要性的认识，企业财务内控水平也在不断提升，但在不断变化的市场经济体制下，财务内控体系还存在一些问题。因此，本文立足于此提出了优化企业财务内部控制的有效对策，旨在为业内人士提供一些借鉴和参考。
1、制造企业财务管理的现状分析
1.1财务监督机制不健全
企业高级管理层面对会计存在一定压力，造成会计内部监督职能无法充分发挥。另外，企业内部机制的不足以及监督体系的缺乏直接影响了内控考核的执行力度。部分企业缺乏严格的考核检查，即使进行了考核检查，也是形式主义的走走过场，达不到实质性的目标，导致内部控制的执行效果偏低；有些企业虽然建立了一定的考核制度，但缺乏具有足够深度与广度的内控标准，必然制约内控考核监督的开展。
1.2内部审计控制薄弱
虽然企业设立了内部审计机制，但内部审计的职能却没有得到切实的发挥。一方面企业没有正确认识到内部审计工作的作用，不重视内部设立的审计机构，内审的监控职能也就无法实施；另一方面，企业设立的内部审计机构依附于财务部门，并未实现独立，导致内审的职能无法充分发挥。
1.3缺乏风险意识
社会经济快速的发展，加剧了企业间的竞争，激烈的竞争加大了企业的经营风险。从目前我国制造企业的现状来看，企业利润率低，资金周转比较困难，尤其营销部门片面追求发货量，而在应收账款回收上缺乏足够的管理机制。在市场经济快速发展情况下，以资金流引导企业快速发展尤为重要，企业抵御风险的能力偏低，这在一定程度上影响了制造企业核心竞争力的提升，不利于企业的长远发展。
2、企业财务管理内部控制应达到的目标
2.1保障企业资产的安全与完整
企业实施财务内部控制管理的最基本目标就是保障企业资产的安全与完整，在此基础上确保企业资产增值。但这并不等于说企业没有出现财产损失就表明企业内部控制体系就是完善的。企业财务内部控制管理基本目标实现的前提是分离资产保管与记录职能。企业在评估内部控制制度时要配置专业的评估人员，能够从专业视角对企业资产的使用效率作出分析判断，对那些影响资产增值和安全的因素加以控制，以便在内控制度中明确保护或应对措施，以此来判别内控制度的完善性。
2.2保障会计信息的准确可靠
财务内部控制的中心是会计控制，会计控制是其核心子系统。会计工作通过审核原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、编制会计报表等形式，为决策者提供经济决策信息来实现其反映职能。内控体系的评估还包括了会计机构设置、岗位职责与分工、核算原则、核算流程管理制度等，以及具体的会计凭证、会计账簿的审计结果。企业利用内部审计的结果能够正确评估出会计信息是否准确与完整。
2.3保障企业做出最佳的决策
企业内部控制制度的建立是秉承成本效益原则的，所以说内控制度也讲究效益和效率。评估内控制度时除了评估正在实施的决策活动，还要评估已经实施有结果的决策，看决策依据是否充分、真实、合法，决策程序是否过于繁杂，决策结果是否得到贯彻落实，实施结果是否满意等，帮助企业分析决策的成功经验与失败教训，为未来企业的发展决策提供参考[2]。
3、加强制造企业财务内部控制管理的途径
3.1强化财务内部控制意识
企业财务内控体系运行的良好环境必须有强大的意识作为指导，所以必须加强企业全体员工的财务内控意识，特别是加强企业领导管理层的内控意识，因为管理层是企业各项经营业务的决策者，对企业的发展具有决定性的作用。企业财务内控体系的有效运行不是独立的，应在财务部门的主导下，企业各级、各部门通力协作，只有企业全体人员都树立财务内控观念，深刻认识财务内控的重要作用，并积极参与，才能将财务内控从财务活动提升到企业战略层面，全面实现财务内控的目标。
3.2提高财务人员的素质
财务人员的综合素质直接关系着企业财务工作的成效，所以制造企业必须提高财务人员的综合素质，多聘用或重用有判断能力、能适应改革浪潮的高层次复合型财务人才。具体来说：首先，加强财务人员职业道德教育和法制教育。若企业的财务人员不具备良好的职业素养，就会增加企业的财务与经营风险，造成财务内部控制管理失效。因此，必须加强财务人员的职业素养，尤其是诚信教育，以良好的职业操守规避做假行为，遏制操纵利润的动机。同时还要加强法制教育，遵守会计制度和相关法律法规，不受利益趋势，做出违法乱纪的事情。其次，加强继续教育，提高财务人员的专业技能。新会计准则的颁布与实施对财务人员提出了更高的要求，财务人员要根据职业判断能力、专业知识和工作经验进行主观判断。因此，必须加强财务人员的继续教育培训工作，合理加大全方位的教育投入，建立完善的教育培训体系。结合新时期的财务工作需求，以培养具备扎实的专业知识、熟练的实务操作技能以及职业素养较高的财务人员为目标，提升其综合素质，同时财务人员还要与时俱进，学习新会计准则，学习和掌握现代化的财务工作手段和理念，增强专业工作能力，减少会计信息的人为失真。
3.3强化内部审计的独立性
企业内部审计的职能是监督、保障企业的生产活动按照投资计划执行，遵循国家相关的准则进行财会记录，并确保编制的财务报表能够真实、完整地反映企业的财务状况等。同时，内部审计在不断完善和优化内控体系方面也有着不可或缺的作用。就目前部分企业内部审计不独立，导致审计职能得不到充分发挥问题，建议设立独立的审计部门，配备专职审计人员，明确其权责和工作流程，对企业的各项财务工作实施连续性、有针对性的监督与跟踪审计，并为建立完善的财务内控制度提供建议，确保企业资产的安全，提高企业资产的使用效益，促进企业发展战略目标的实现。在必要时还可以设立审计委员会，选用具有独立性、工作能力强以及职业素养良好的人员担任负责人，提高内审部门对压力或干涉的独立性。另外，还要分离复核审计职能部门与审计职能部门人员，确保内部审计的有效性。
3.4建立财务预警机制，强化风险评估
对于目前大多数企业风险管理体系层次偏低，风险管理部门分散的情况，建议企业建立全面、规范化的风险管理体系和运行机制，企业要想进一步优化财务内部控制必须结合自身的实际情况，科学有效地制定相应的风险管理目标与策略，建立财务预警机制与风险管理长效机制，强化风险识别、评估，在此基础上制定有针对性的防范措施。财务风险预警系统应设置相应的预警指标，体现企业运营能力的指标有总资产报酬率、存货周转率、应收账款周转率；体现企业的偿债及抗风险能力的指标有现金比率、流动比率、资产负债率，通过上述指标来有效监测企业的财务管理情况，及时发现企业生产经营过程中存在的重大问题，并反馈给企业领导管理层，进而制定有针对性的措施，有效预防、科学应对风险，增强企业风险管理与处理能力，将风险带来的损失或影响降到最低限度。
4、结束语
总之，企业的财务管理是现代企业管理的关键环节，科学合理的财务管理必须有完善的内部控制体系作为基础，才能进一步增强企业的核心竞争力。本文认为企业可以从强化财务内部控制意识，提高财务人员的素质，建立独立的内部审计部门以及财务预警机制，强化风险评估等方面入手，增强财务内部控制的执行力，促进企业的长远发展。
内部审计在公司治理中的作用论文 篇7
摘要：当代信息技术是促进国家整体经济水平飞速发展的最主要的生产力，信息化审计进入各行各业。但在信息化的发展过程中伴随相应的风险，其风险种类较多。文章从企业施行内部审计的作用出发，对所可能遇到的诸多风险进行分析，以及对如何预防风险的策略进行全方位的探讨。
关键词：信息化审计；内部审计；风险；策略
绪论
在信息时代，互联网和网络终端产品与人们的生活紧密的联系在一起，信息化的发展直接关系到企业的兴衰存亡。企业的现代化管理方法采用信息化已成必然。在企业内部审计中，由于信息系统工程的繁琐性，很容易带来各种风险，如内部审计的环境改变带来的不可控制的风险、数据采集的风险、信息的系统数据泄露带来的风险、审计信息系统存在规章制度不完善而可能带来的风险等。
1、内部审计的含义及作用
审计就是以经济监督的身份产生和发展起来的，脱离了监督，审计也就不一样了，企业审计师这样，内部审计更是如此，各行各业的审计都是如此。内部审计的工作内容是对风险管理、内部控制、治理程序进行评鉴，而不仅仅是对内部控制进行评鉴。内部审计运用系统和规范的方法通过评价的资讯路径来进行对各部门施行各种职能。内部审计［1］的主要作用可以概括为监督、促进、防护三个方面。内部审计的监督作用表现在对企业相关部门制定的各种财政法规和规章制度进行监督。它的促进作用是通过监察各种违纪违规问题，针对已经发生以及已经发生的问题提出需要修改的规章制度，从而促进企业加强管理、提高收益，达到企业的目标。它的防护作用是通过对企业的收入、支出情况进行详细的审计，对企业的`内部控制的规章制度的完善性和有效性进行审计，从而保护企业的合法权益。
2、内部审计可能存在的风险
尽管内部审计有着极其关键的作用，而且信息化环境下的审计与之前的传统审计相比也更加完善和严谨，但是在自身发展的同时也给企业各部门进行的审计工作带来了诸多风险。
（1）内部审计工作人员能力不足的风险。在追求高效的信息化时代，信息化审计需要内部审计工作人员具备高超的电脑操作能力和网络信息的应用的本领，甚至需要计算机技术的专业人才的协助。内部审计工作人员的工作能力不足就成为了审计工作可能发生风险的前提，将造成审计信息的提取失误。信息系统的设计漏洞造成了系统的运行不可靠从而造成重大信息的数据的遗失和失效。在网络环境下的信息审计系统会有面临网络病毒的攻击风险，甚至造成系统瘫痪的严重后果。
（2）内部审计工作的核查风险。在内部审计工作过程中，内部控制制度是在传统核查过程的前提下进行的，因此都是清晰明朗、有章可循的，但是在信息化环境下，传统的审查方式是不足以满足信息系统下的审计核查，这将会造成审计人员在审计过程中不能够对企业的所有方面进行审计核查，这就有可能会使企业的各方各面的核查工作出现纰漏，如信息输入不完善、数据的有效性、制度实施的合理性等方面。
（3）审计工作方式的含糊、控制制度不清晰产生的风险。在传统审计过程中，关于审计工作方式的含糊将会给企业带来极高的风险。在信息化的环境下，审计工作极易产生审计线索的不清晰，在传统的会计账单核算中是以书面的手工文本的形式反应出来，有章可循。而在信息系统下，工作人员进行修改时，系统自带的反结账、取消凭证的程序会使这一过程不留下任何痕迹。因此，信息化下的内部审计工作将带来难以规避的风险。
3、内部审计风险的应对策略
第一，提升工作人员专业技能。提高对在职审计人员计算机技术的提升，提高内部控制的专业素质，加强与著名财经高效的交流与合作，培养社会所急需的专业性人才，使他们有足够的能力胜任审计的专业工作，能够对企业及相关部门的行业环境、运营状况和市场条件进行完善的风险审查，不断地提高专业技能，进一步增加对专业人员的知识的掌握能力。第二，对控制系统进行安全性监管。内部控制系统在信息采集、传播过程、提升信息利用率方面具有巨大优势，但如果安全监管不当，就会带来泄露、遗失、窃取的风险。第三，完善相关规章制度和法律体系。在国家方面，很早就做出了应对企业内部审计的法律法规，由于信息化的发展，其制度在一定程度上失去了一定的实用性，应积极促进企业内部的信息化。
4、结论
社会的发展，科技的创新，网络信息技术的应用和普及促进了传统审计方式的革新，信息化审计加速了审计人员的工作效率。由于信息化的发展的速度以及本身固有的缺陷性导致企业及其各部门在审计中产生了极大风险。因此从工作人员专业技能的提升、控制系统进行安全性监管、完善相关规章制度和法律体系三方面进行加强，切实做好内部审计带来的风险的预防工作，提高内部审计工作效率。
内部审计在公司治理中的作用论文 篇8
摘要：目前企业内部审计信息化发展还不十分平衡，审计信息化软件的利用率也不高，从而影响审计信息化水平的进一步提升，所以企业应加强对审计信息化的重视度，优化审计人员配置，增强创新精神。文章主要对企业内部审计信息化存在的问题及相应的改进措施进行了深入的分析和探讨。
关键词：企业；内部审计；信息化；问题；措施
前言
随着我国企业之间的竞争不断增加，对内部控制的要求不断提升，内部审计作为加强企业监督的主要方式，需要不断转型工作方法。尤其在信息化背景下，企业的内部审计工作需要建立完善的信息系统，充分利用现代化的审计方法来不断提高审计效率，促进企业审计工作的进一步发展。
1、企业内部审计信息化应用的问题
近些年，随着现代科技的不断发展，信息化已经成为社会生产的主要趋势，企业作为市场经济活动的一部分必将面临着转型的挑战。尤其对于企业的内部审计工作来说，其发展所面临的审计环境更加多样，审计对象也更加多元化，如果仅依靠传统的审计思维和方法则很难满足实际的需求，所以企业应建立专门的信息化审计系统，实施标准的信息化审计流程，加强对业务数据分析的准确性。但是目前对于企业来说，在实施审计信息化的过程中还面临着较多的问题，具体主要表现在以下几点。
（1）信息系统审计发展不平衡。虽然经过企业自身不断地努力，一部分企业的内部审计已经走上了信息化发展的道路，然而，企业在审计信息化建设方面还存在明显的不平衡现象，信息化水平差异较大。有相当一部分企业，尤其是中小企业，审计信息化的建设仍然处于空白或者初级阶段，无法实现资源的合理配置、共享。以电力电网企业为例，这种不平衡性主要表现在以下两点：第一，企业对信息化审计的推广程度不一致，即使同一省份的不同地方的电力企业也存在差异；第二，对审计系统各模块的应用率存在差异，一般对财务模块的使用较为频繁，而对于物资等模块则很少使用。
（2）审计信息化软件的利用率不足。为了更好的推动企业审计信息化的发展，目前在市场上推出了较多的审计软件，该类软件的使用能够在很大程度上提高审计效率，从而促进审计工作的进一步发展。但是由于对审计信息化软件的认识度不够，ERP审计系统中的很多模块都没有得到最合理的利用，系统开发也不够完善，从而导致信息在传输和共享的过程中遇到较多的问题，企业之间的联系度较少，影响了软件的广泛推广，同时降低了使用人员的积极性。
（3）计算机审计水平需要进一步提升。近些年，随着科技的不断发展，网络技术、数据库技术逐渐趋于成熟，从而在很大程度上促进了电子交换技术的进一步发展，而反映到企业审计工作中主要表现在将电子数据传输到审计平台，然后利用审计软件对数据进行有效的处理。这就要求审计人员能够熟练操作审计软件，能实现对数据采集、数据转化等基本功能的使用。
2、提高企业内部审计信息化水平的措施
（1）优化队伍结构，增强业务素质。要想推进企业的内部审计信息化水平，应从思想上增强企业对审计信息化的重视度。对于企业领导层来说，应不断提高思想道德修养和业务水平，增强审计能力，鼓励进行审计的信息化发展，积极引进优秀的复合型审计人才，在工作中逐渐转变思想，提高信息化技术在审计工作中的应用。
（2）深化和提高计算机审计水平，为审计信息化提供技术支持。在现代信息化背景下，信息系统具有明显的广泛性和多样性的特点，从而为计算机审计工作的开展带来了较多的难题。目前已有的信息化审计软件所包含的内容并不十分健全，对于实际工作中的很多内容都没有涉及，从而使审计人员在使用的过程中遇到较多的问题，使用起来也不够流畅。这就要求相关研究人员不断提高计算机审计水平，完善审计软件的相关功能，在现有的基础上，不断开发实用的数据收集和处理软件，从而将审计系统与财务、人力、物资等进行有效结合，实现对资源的合理配置，提高计算机数据处理能力，为审计信息化提供更加可靠的技术支持。
（3）加快创新步伐，推进事后审计向事前预防和事中监督的转变。在传统的审计观念中，一般是在事后开展相关工作，这种审计方式效率较低，对于已经出现的失误不能及时制止。而随着企业快速发展要求的提高，人们逐渐意识到事前预防和事中监督的重要性并积极开展了相关方面的研究，通过事前预防和事中监督能够对可能出现的风险进行提前预测和防范。对于已经出现的失误则能及时进行补救，从而降低失误或风险对审计结果的影响，所以企业审计部门应加快创新步伐，逐步转变审计方式，充分发挥计算机的优势，促进审计工作的进一步发展。
3、结论
在现代科技的推动下，企业内部审计工作面临着信息化的发展趋势，要求企业能够树立信息化审计的观念，优化组织结构，加快创新步伐，不断提高计算机审计水平，从而拓宽审计工作的广度和深度，促进审计效率与水平的提升。
内部审计在公司治理中的作用论文 篇9
摘要：本文通过内部审计新定义和价值链理论明确了内部审计增值的功能，利用平衡计分卡和关键绩效指标，评价国内投融资平台企业内部审计增值功能，针对其内审的现状，探讨内部审计对国内投融资平台企业增值的发展方向。
关键词：内部审计；增值；投融资平台企业；价值链；平衡计分卡
一、内部审计为组织增值的内涵
内部审计在增加企业价值方面具有自身优势和特点。作为企业运行的关键组成部分，内部审计能够从组织的全局角度，把监查、评价、咨询、建议结合在一起，提高公司管理水平，实现公司战略规划。
1.内部审计定义的历史变革。IIA在1999年首次提出内部审计的“增值观”：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的运营。”在2001年修订的《标准》中，又对“增加价值”一词做了如下解释：“内部审计师在收集资料、认识并评价风险的过程中，对经营与改良实际产生了深刻见解，这些见解可能会对机构带来诸多利益。这些有价值的信息可以以咨询、建议、书面报告或通过其他产品的形式呈现出来，所有这些都传达给相应的经营管理人员。”从IIA对内部审计的定义演变可以看出，内部审计与组织管理的关系日益紧密，确认功能与咨询功能得到强化，服务范围从传统的内部控制发展到风险管理与公司治理领域，审计活动已由监督评价向确认和咨询转变，从“事后评价监督”发展到“全过程参与和咨询，着眼未来”。今天，国际国内环境发生了深刻复杂变化，国内企业面临着更大的经营风险，内部审计必然能够发挥作用，实现组织增值的目标。
2.内部审计增值性的理论基础-价值链理论。20世纪80年代，美国哈佛商学院著名战略家迈克尔波特提出了“价值链”理论，把企业为客户、股东、员工等不同利益体创造价值所进行的一系列经济活动总结为价值链。根据其理论，企业内外价值增加的活动分为基本活动和支持性活动，基本活动涉及企业生产、销售、进料后勤、发货后勤、售后服务。支持性活动涉及人事、财务、计划、研究与开发、采购等。在“波特价值链”中，基本活动是企业价值创造的活动，直接参与企业经营过程；辅助活动、间接活动、质量保证是为企业创造价值的各环节提供辅助和保证作用，不直接参与企业向客户提供商品或劳务的过程，在企业价值的形成过程中起的是增值作用。按照在企业价值形成过程中所处地位来看,内部审计属于价值链的支持辅助活动。内部审计价值增值作用主要体现在两个方面：一方面是内部审计创造的直接价值，帮助企业预防和减少损失,通过对各职能部门的业务活动的组织、控制，进行独立审查和评价，提出建议，从而提高各部门的工作效率和质量；另一方面是内部审计创造的间接价值，它对管理者和其他职能部门产生潜在的威慑力,督促其维持良好的工作秩序和内控体系；与此同时，内部审计通过信息沟通、协调管理，将研究与开发、生产营销等基本活动纳入自己的评价范围，优化价值链为组织创造“潜在价值”。
二、投融资企业的内部审计现状与面临的问题
投融资平台内部审计的现状。国内投融资平台企业，普遍存在负债率较高、资金使用效益不够好、管理制度不够完善，制度执行力度较弱，缺乏有效监督等多重潜在风险，在公司治理，内部控制，风险管理方面都有很大的提升空间。内部审计可以在防范和控制企业经营风险上发挥作用，加强对企业经营风险的甄别、评估、控制和防范,计划和实施审计工作,促使并协助企业改进整个内部控制系统,以避免遭受严重损失。国内投融资平台企业内部审计面临的挑战主要分为政治风险，涉及法律法规；经济风险，涉及利率、通货膨胀；信用风险，涉及违约、延期偿付；工程风险，涉及工期延误、质量风险；环境风险，涉及环保措施，五大风险相互作用，相互影响。因此，我们必须积极探索内部审计为组织增加价值的途径，把内部审计纳入组织的价值链中，使内部审计在企业价值创造中扮演更重要的角色。
三、内部审计增值的路径分析
内部审计通过完善自身管理机制，创新审计手段等改革措施，提高审计质量，节约审计成本，达到改善经营管理和提高效率的目的，帮助投融资平台企业实现增值目标。
1.通过评价并改进风险管理过程，实现增值。内部审计，在风险管理方面具有独特的优势。内部审计参与风险管理，在企业的“经营-风险-控制-监督”过程中，通过对企业风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评估和报告，找出企业风险管理体系的薄弱环节，提供风险管理的有效方法和控制措施，规避经营过程中可能出现的风险损失，从而实现企业价值增值。
2.通过评价并改进企业的治理程序，实现增值。前SEC主席ArthurLevitt指出公司治理是“有效市场监管不可或缺的过程，是公司管理层、董事会和它的财务报告系统之间的一种关系。”在企业组织治理过程中，内部审计以顾问、协调角色处理董事会、管理层、外部审计之间关系，帮助改善董事会同管理层、外部审计师的相互影响，疏通信息传递渠道。美国通用电气（GE）公司审计署的工作目标是“超越账本，深入业务”，内部审计涉及到企业经营运作的各个方面。内部审计充当内部咨询的角色，帮助公司分析行业情况和竞争对手情况；内部审计不但监督各部门对制度的遵守状况，还对业务流程和有关策略、措施提出问题和建议，意在发现经营效果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无改进之处，并将成功的经验在企业内推广，促进企业管理的全方位提高。①（周奕彬：浅谈通用电气与百事公司的内部审计对比及启示）
3.通过评价并改进战略管理，实现增值。美国哥伦比亚大学的艾贝肖克曼教授首先提出了战略审计这一概念。他认为企业战略审计是以被审计单位的战略管理活动为对象，通过综合的、系统的、独立的和定期的核查，确定问题所在和各种机会，提出行动计划的建议，改进企业战略管理效果的活动。内部审计人员在公司的战略决策过程中扮演“顾问”和“参谋”的角色，通过对董事会战略过程的监督，直接对公司战略提出可行性建议，增加战略决策过程的可行性程度。对战略实施过程中的完整性和有效性进行及时监控，监督战略在执行过程中是否背离目标，为企业的战略实施保驾护航，提高战略管理的效率和效果，进而提高企业经营管理水平，增强企业竞争力。
4.通过加大非现场审计力度,降低审计成本,实现增值。内部审计应遵循经济增加值理论（EVA）,提高审计效率和质量，使其工作成本小于其为企业带来的效益。非现场审计恰恰可以实现这一目的。通过审计手段信息化，建立内部审计数据库，依据预定的程序和方法来分析、评价和监测企业的经营状况、风险管理和控制现状及其发展趋势，报告审计结果,提出审计整改和处理意见。非现场审计工作的广泛开展,有效提高审计工作效率，降低审计成本,从而实现组织的增值目标。
四、内部审计增值的评价体系
根据StanleyAlanFarmer（2004）的观点，内部审计评价体系必须要符合三点：一是保证内部审计遵守职业准则；二是证明内部审计的价值；三是适应全球环境的变化。经济增加值（EVA）机制、自我评估、相关利益者、目标管理、关键绩效指标（KPI）和平衡计分卡是目前内部审计增值研究最主要的评价方法。平衡计分卡（BSC）是由哈佛商学院的罗伯特卡普兰教授和复兴全球战略集团创始人兼总裁大卫诺顿在1992年提出的一种绩效评价体系。它以公司的战略目标为导向，通过财务、顾客、内部业务流程、学习和创新这四个维度制定一系列的具体绩效指标来评价企业的绩效。我们在将平衡计分卡引入内部审计部门时，必须结合内部审计部门的特点，才能真正发挥平衡计分卡的作用。内部审计平衡计分卡的基本模型，应该包括董事会/审计委员会、管理层、外部审计师、内部审计流程及创新与学习，同时结合投融资平台企业的特殊性，从完成政府使命的战略角度出发，以防范政府性债务为重点，确定平衡计分卡的内容。如下图所示：投融资平台企业内部审计平衡记分卡模型作者信息：国内投融资平台企业既有企业的特征又带有政府的色彩，基于平衡计分卡的内部审计绩效评价，可以明确其战略目标，同时兼顾企业内外部相关利益者的需要，帮助管理者关注到政府债务风险等关键性指标，通过财务和非财务衡量方法，以及外部和内部的业绩等多个指标间的相互关系，更好的完成投融资平台企业的使命，管控风险，形成完整的投融资平台企业内部审计绩效评价体系。
五、提升内审增值的路径
1.选择能够胜任的审计人员。在内部审计实务执行中，内部审计从业人员的专业胜任能力和技术水平是决定我国企业内部审计工作质量的关键。投融资平台企业挑选内部审计人员必须符合发展战略目标，具备科学、合理的专业知识结构，对投融资业务有一定的了认识，有良好的人际交往能力和领导才能，严格按照审计准则和职业道德规范工作。同时，要重视现有内部审计人员的继续教育工作，多渠道组织学习，使内部审计人员积累广泛的经验。
2.确立科学的审计理念。内部审计应跳脱纠错查弊的层面，更多的为投融资管理的决策和效益服务，从单一的监督职能拓展到评价职能、咨询职能、控制职能，揭示和反映体制性障碍、制度性缺陷和重大潜在风险，确立以增加企业价值为目的和监督与服务并重的理念，使内部审计与企业价值管理实现融合。
3.重新定位，提高管理层对内部审计价值的认识。内部审计能够在改进投融资经营程序、增进部门交流、加强风险管理等诸多方面对企业的经营产生积极影响，为企业做出重大的贡献。因此，企业尤其是董事会成员和高层经理人员必须对其彻底转变观念，加以重视，认识到它对建立企业竞争优势的重要作用。
六、内部审计能够为组织增加价值的方向和空间
1.建立企业战略审计增加组织价值。国内投融资平台企业战略最关键的环节是投融资决策和实施，因此，在对投资决策专项审计方面，内部审计应着重关注对外投资决策是否符合企业长期发展战略，合理安排投资渠道和投资节点，避免企业资本流向高风险的领域，避免盲目建设而导致的风险增加。
2.建立风险导向审计增加组织价值。投融资平台企业的风险本质上是政府债务风险，主要风险点是政策风险和金融市场风险，内部审计应着重从风险识别、风险评估、风险应对、风险防范及风险管理等几个方面，对投融资风险进行预警，提高应对措施，切实增强企业经营管理的透明性和抵御抗击风险的能力。
参考文献：
[1]李钧.《内部审计如何企业提供增值服务》.时代经贸.2008（4），166-167
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