企业全面预算管理体系建设

时间：2024-09-25 01:42:44 经济学我要投稿

企业全面预算管理体系建设

　　全面预算管理是以企业战略为导向，对于优化企业资源配置，降低企业经营风险，加强企业各部门的沟通与协调，实现企业短期经营目标和长期战略计划具有十分重要的意义。

　　摘要：

　　目前，公司的经营市场竞争环境恶劣，整个港口行业微利运营，公司随时有可能出现经营亏损的局面。为了“求生存”促使公司着手开展全面预算管理，旨在增强企业核心竞争力，维持公司的可持续经营，切实提升企业管理水平。

　　关键词：

　　全面预算管理;预算体系;战略;绩效;责任中心

　　随着我国社会经济的不断发展，企业之间的竞争日益激烈，为了提高企业的核心竞争力，企业管理层开始推行全面预算管理。全面预算管理作为一种先进的战略管理工具，能更好地落实企业战略目标，优化配置企业资源，明确并量化企业的经营目标、规范企业的管理控制是提高企业经济效益的有效途径。全面预算管理体系是建立在企业发展战略基础之上的集规划、控制和考核于一体的企业运行机制，包括建立预算组织、制度体系和预算责任中心、预算编制、预算执行控制、预算分析、预算调整、预算考评等环节。为进一步加强全面预算管理工作，公司正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现经营业务与财务的高度融合。

　　一、实施全面预算管理存在的问题

　　很多企业都在推行全面预算管理，由于对全面预算管理掌握程度不同，成功实施全面预算管理的企业并不多。因此，企业应结合自身实际情况对全面预算管理现状进行分析，目前企业实行全面预算管理主要存在以下不足：

　　(一)公司的计划与全面预算管理结合不够紧密公司计划是编制全面预算的前提，全面预算管理只有与计划相结合才能有的放矢。由于公司计划缺乏全方位、全过程的管理系统，造成公司的计划外项目没有得到有效的控制，从而影响全面预算管理目标的实现。

　　(二)公司的全面预算管理的组织体系不够健全公司虽然建立了预算管理委员会，但是没有发挥实质性的作用，原有的全面预算管理没有实现全员、全方位、全过程的做法，仅停留于财务预算，靠财务部门的“单打独斗”是无法做好全面预算管理。其次，企业没有建立预算责任中心，缺乏预算执行机构，导致预算目标考核无法分解到具体岗位，造成全面预算管理工作无法有效推进。

　　(三)全面预算的管理制度不够完善全面预算管理的有效推进如果没有建立相应的预算管理制度体系，那将无法保证预算管理的顺利执行。公司尚未制定全面预算管理操作手册及实施细则，就无法保障企业预算管理在制度体系规定的框架内有序运行。

　　(四)预算编制不科学又缺乏灵活性在预算的执行过程中缺乏灵活性，我们常说的一句话就是“计划没有变化快”。受内、外部环境制约，预算管理中永远不变的就是变化。在实际生产经营过程中，公司会受到政策变化和市场因素影响，当影响因素出现的时候，公司应该及时对预算做出相应的调整，但是现阶段公司对变化因素的反应不敏感，预算调整相对滞后。

　　(五)尚未建立预算责任中心，导致预算执行及考核无法落实预算的执行与预算控制是预算管理的重要环节，部分企业尚未建立预算责任中心导致预算指标无法分解到各业务预算责任中心，从而导致预算执行与预算考核指标无法具体落实到位，这会直接影响预算目标的实现。

　　二、改善全面预算管理的措施

　　针对公司目前预算管理过程中存在的问题，公司应该从以下几个方面进行完善和改进：

　　第一，从公司战略出发，把长期的战略规划和短期目标相结合。全面预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，在发展战略的指导下，将公司战略与短期经营目标有机结合。企业应通过对全面预算的编制，有步骤、有计划的把企业的短期经营策略、长期战略规划以及企业的发展方向具体化的结合起来，明确规定企业各个部门的相关责任和努力方向，制定激励政策使全员都参与到预算管理，最终实现企业战略目标。

　　第二，完善预算组织与制度体系。企业需要建立一套健全规范的预算管理制度和一个执行有力的组织机构，才能有效地提高预算管理工作的行为规范和标准，增强预算管理的效率和刚性，确保整个预算管理工作的有序高效推进。在全面预算管理委员会的指导下，各级预算管理组织都要制定相应的预算管理和运营制度，建立预算控制台账制度。企业还应加强组织领导，强化责任落实，加强预算管理工作领导责任制，落实职能部门职责，推动预算管理工作各个业务板块均衡发展。

　　第三，建立健全全面预算责任中心体系。为了确保预算管理的有效实施，必须把经营责任和经营目标落实到各个预算责任中心、各个部门和各个环节，这样公司整体形成一个全面预算管理的职责网络，才能将预算管理真正执行落实到位。每个责任中心从预算编制开始，对预算标准和实际预算执行情况进行预算分析，及时发现预算差异并进行预算分析，然后根据分析的差异原因相应地采取改进的措施，加强对预算执行过程加以控制管理，各预算责任中心通过这些对生产经营活动的事前、事中、事后的控制管理，确保预算目标的顺利实现。

　　第四，引入平衡计分卡，将绩效考评与预算管理进行有效结合。平衡计分卡提供了一个综合的业绩评价框架，将企业的战略目标转化为一套条理分明的业绩评价体系，它有助于提高企业激励作用和企业整体管理效率。绩效考评引入平衡计分卡能更好的把预算执行与预算考核、职工的经济利益挂钩，最大限度的调动预算执行机构、职工的积极性和创造性，以绩效考评促进全面预算管理工作，对于实现企业价值最大化目标有重要意义。

　　三、建立企业预算责任中心，推进全面预算管理

　　为了保证预算的贯彻执行和预算目标的最终实现，必须把总预算中确定的目标和任务，按照责任中心进行指标分解，形成责任预算，以此对责任中心的预算进行监督、检查并对业绩进行考评。预算责任中心体系是以企业的组织结构为基础，划分责任中心是全面预算管理的一项基础工作。预算责任中心是公司内部预算责任的主体，是预算管理机制的重要组成部分。根据公司内部组织结构和公司经营活动的特点，预算责任中心可划分为：投资预算责任中心、收入预算责任中心、成本预算责任中心、费用预算责任中心和利润预算责任中心。

　　第一，投资预算责任中心，它是最高层次的预算责任单位，需要对其投资效果负责的责任中心，是对资产具有经营决策权和投资决策权的责任主体。它主要平衡投入与产出的关系，对公司投资效果及资本支出决策等负责。投资预算责任中心的主要考核能集中反映利润与投资额之间关系的指标，包括投资利润率和剩余收益，责任部门为工程部和计划部。

　　第二，收入预算责任中心，它是对经营收入负责的责任中心，收入中心对公司的收入总目标负责，收入中心应制定切实可行的营销措施，保证销售收入目标的实现。收入中心主要负责组织公司的生产经营活动，对公司经营业务的业务量和销售单价负责。收入中心不仅要追求销售收入达到最大，更要追求边际贡献达到最大，责任部门为销售部。

　　第三，成本预算责任中心，它是指对成本负责的责任中心，负有公司生产成本控制责任的职能部门。根据生产成本是否随业务量变化而变化划分为变动成本与固定成本。成本中心根据成本的不同项目，对成本项目逐项分解落实到各个专业与班组，将控制成本责任落实到位，最终实现年度成本控制目标，主要是各预算期间控制生产的各项变动成本、固定成本的各项指标，并据此评估达成效果。

　　第四，费用预算责任中心，它是指对费用发生额负责的责任中心，是负有期间费用(管理费用、销售费用、财务费用)控制责任的职能部门以及相应的管理责任人。费用中心应按各个费用项目实行专项责任制，即每项费用项目均有相应的管理责任部门进行控制，明确责任到位。费用中心管理责任人具有决策权，其决策能够影响各项费用金额，但要以控制费用为主要目标。

　　第五，利润预算责任中心，它是指对利润负责的责任中心，是能够根据收入和成本计算利润的预算责任部门。利润中心实际上既要对收入负责，又要对成本费用负责。利润中心在推行过程中要结合目标管理制度，实施分权管理制度，对董事会下达的年度目标进行量化与分解，最终将收入与成本费用指标分解落实到相应的收入、成本、费用预算责任中心。在实行过程中要对各个预算责任中心进行适当的控制，并利用绩效管理手段对收入、成本、费用预算责任中心进行激励奖惩与绩效考评，只有各个预算责任中心实现预定目标，利润中心才能最终实现既定目标。

　　四、结束语

　　全面预算管理是以企业战略为导向，对于优化企业资源配置，降低企业经营风险，加强企业各部门的沟通与协调，实现企业短期经营目标和长期战略计划具有十分重要的意义。因此，公司结合前期预算管理推行过程中发现的问题，认真分析总结后提出相应措施进行完善，关键是要建立预算责任中心，引入平衡计分卡完善绩效考评系统，充分发挥全面预算管理全方位、全过程、全员的特点，通过业绩评价与预算管理的有效结合，才能更好地推进全面预算管理，从而实现企业的战略目标，进一步提升企业整体管理水平。

　　参考文献：

　　[1]孙香爱.对企业实施全面预算管理的探讨[J].当代经济，2010，11.

　　[2]王业锋.加强全面预算管理完善预算管理体制[J].商场现代化，2012，11.

　　[3]徐彩红，饶海琴，宋良荣.浅探企业全面预算管理的绩效考评[J].财会月刊，2006，10.

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