年薪制如何缴纳个人所得税

时间：2024-06-23 16:04:34 欧敏综合指南我要投稿

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关于年薪制如何缴纳个人所得税

　　个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。以下小编为大家整理了年薪制如何缴纳个人所得税的详细内容，希望对大家有所帮助！

　　年薪制如何缴纳个人所得税

　　在实行年薪制和绩效工资的单位，个人平时按月取得的生活费或部分工资，应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。年终取得的年薪和绩效工资，应按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税。

　　一些企业对企业经营者实行年薪制，即企业经营者平时按规定领取基本收入，年度结束后根据其经营业绩的考核结果再确定其效益收入。

　　在年薪制的情况下，发放年薪方式有三种，一是全年集中一次发放；二是将年薪全部平均分摊到12个平均发放；三是将年薪当中的部分按月度工资形式发放，另一部分作为年终一次性奖金形式发放。

　　工资个人所得税计算方法

　　1、应缴纳所得额=税前工资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-费用减除额。

　　2、应纳税额=应纳所得额×税率-速算扣除数。

　　怎样交个人所得税

　　我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。

　　1、工资个税的计算公式。

　　应纳税额=（工资薪金所得-“五险一金”-扣除数）×适用税率-速算扣除数。

　　2、个税免征额是5000，使用超额累进税率的计算方法。

　　缴税=全月应纳税所得额x税率-速算扣除数。

　　实发工资=应发工资-四金-缴税。

　　全月应纳税所得额=（应发工资-四金）-5000。

　　3、扣除标准：

　　个税按5000元/月的起征标准算。

　　年终奖个人所得税怎么算

　　小明年终奖8523元，月工资6000元

　　若小明2016年12月工资6000元（不含五险一金），同时领到2016年的年终奖8523元，当月所需缴纳的个人所得税如下：

　　（1）当月工资个人所得税=(6000-3500)x10%-105=145元

　　（2）年终奖个人所得税=8523x3%-0=255.69元

　　应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

　　如何确定适用税率：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。【8523/12=710.25，适用税率3%，速算扣除数0】

　　（3）当月个人所得税总额=145+255.69=400.69元

　　小明年终奖8523元，月工资3000元

　　若小明2016年12月工资3000元（不含五险一金），同时领到2016年的年终奖8523元，当月所需缴税的个人所得税如下：

　　（1）当月工资个人所得税：未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。

　　（2）年终奖个人所得税=[8523-（3500-3000）]x3%-0=240.69元

　　应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数

　　如何确定适用税率：应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。【8523-（3500-3000）=8023,8023/12=668.58，适用税率3%，速算扣除数0】

　　（3）当月个人所得税总额=0+240.69=240.69元

　　提醒

　　在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

　　如何缴纳个人所得税

　　企业年金方面

　　根据《财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理》的规定：企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；

　　个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；

　　个人达到国家规定的退休年龄实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税;在实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

　　商业保险方面

　　根据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》的规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；

　　试点地区企事业单位统一组织并为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。比如保费年缴2400元，每月税前工资扣除200元，扣除后工资达不到3500元的纳税标准，就可以直接免交个税了。

　　股息红利个人所得税

　　股息、红利:是指个人拥有股权取得的公司、企业派息分红。

　　股息：按照一定的比率派发的每股息金。

　　红利：根据公司、企业应分配的，超过股息部分的利润，按股派发的红股，称为红利。

　　转增股：是指上市公司将公司的资本公积金转化为股本的形式赠送给股东的一种分配方式。

　　送红股：是指上市公司给股东分配利润的形式，是用上市公司的盈余公积和未分配利润以股权的方式赠送给股东。

　　派现：即现金股利，是股份公司以货币形式发放给股东的股息。

　　股息红利如何计税：

　　自2013年1月1日起，我国实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策。

　　(1)个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;

　　(2)持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;

　　(3)持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。

　　上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

　　上市公司派发股息红利时，对截止股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%(即20%x25%=5%)计入应纳税所得额。对截止股权登记日个人持股1年以内(含1年)且尚未转让的，税款分两步代扣代缴：第一步，上市公司派发股息红利时，统一暂按25%(即20%x25%=5%)计入应纳税所得额，计算并代扣税款。第二步，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

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