小规模纳税人和一般纳税人有什么区别

时间：2024-09-30 11:10:15 综合指南我要投稿

小规模纳税人和一般纳税人有什么区别

　　一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。下面是小编分享的小规模纳税人和一般纳税人有什么区别，希望能够帮助到大家。

　　一般纳税人和小规模纳税人的区别：

　　1.一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不得抵扣进项税额。

　　2.一般纳税人使用的是税率，税率分别是13%、9%、6%以及0。小规模纳税人使用的是征收率，法定征收率3%；特殊征收率5%。

　　3.小规模纳税人可以转为一般纳税人，一般纳税人不得转为小规模纳税人。

　　4.一般纳税人能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够准确提供税务资料。小规模纳税人会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料。

　　5.一般纳税人当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额，小规模纳税人当期应纳增值税额=当期不含税销售额×征收率。

　　一般纳税人和小规模纳税人的标准审核

　　（一）基本认定标准——销售规模的金额标准

　　原增值税业务——销售、进口货物；提供加工修理修配劳务的认定标准

　　（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）在50万元（含）以下的，为小规模纳税人。

　　（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的，为小规模纳税人。

　　（二）“营改增”业务——应税服务的认定标准

　　“营改增”试点实施前（以下简称试点实施前）应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关（以下简称主管税务机关）申请办理增值税一般纳税人资格认定手续

　　资格条件

　　年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：

　　（1）有固定的生产经营场所。

　　（2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

　　（三）例外规定

　　在增值税一般纳税人认定规则中，有一般规定之外的例外规定，包括选择认定、不能认定两类。

　　（四）选择认定

　　（1）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。

　　（2）兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

　　（五）不能认定

　　超过规定标准的其他个人（指自然人）不属于一般纳税人。

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