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加强人民银行内部会计控制管理的途径探讨
【文章摘要】近年来，人民银行相继建立和完善了一系列内部会计控制机制，有效防范和化解了会计风险，基本实现了人民银行内部会计控制的目标。但是，近几年发生的资金案件警示我们，当前人民银行内部会计控制管理中仍存在一些问题和薄弱环节。对这些案件溯本求源，我们不难发现，出现问题的关键是控制体系的核心、制度的执行者出了问题。采取切实可行的措施，加强人员管理， 实现风险关口前移， 已成为强化人民银行内部会计控制管理的关键。
【关键词】人民银行；内部会计控制；人员管理
近年来，人民银行相继建立和完善了～ 系列内部会计控制机制，有效防范和化解了会计风险，基本实现了人民银行内部会计控制的目标。但是，近几年发生的资金案件警示我们，当前人民银行内部会计控制管理中仍存在一些问题和薄弱环节。综合这些资金案件的案发原因有：监督缺位，对要害岗位监督的缺失；制度执行不到位，长期在一个重要岗位不交流；制度观念淡薄，人情代替制度等等。对这些案件溯本求源，我们不难发现，出现问题的关键是控制体系的核心、制度的执行者出了问题。采取切实可行的措施，加强人员管理，实现风险关口前移， 已成为强化人民银行内部会计控制管理的关键。
一、当前人民银行内部会计控制体系中人员管理方面存在的问题
(一)部分行内部会计控制文化还未真正形成。目前，部分行文化建设没有反映内部会计控制的要求，不注意培养树立“内部会计控制先行”的理念，甚至把“经常加班加点” 等违反内部会计控制的内容，作为先进事迹加以宣传，忽视了内控制度对某些人员强制休假、定期轮岗的要求，影响了内部会计控制机制的有效运行。
(二)现行会计人员管理体制不能很好的解决内部人控制管理漏洞。现行内部会计控制体系，对人员的控制有随地位的升高而减弱的现象。现阶段，人民银行制定的内部会计控制制度不少，但在执行过程中监督制约的对象主要是一般人员，而对掌握一定管理权的领导约束缺失，如大多数内控制度只强调了各级领导对一般会计人员的逐级监督检查，而没有对领导的监督内容。相关案件表明，一些重大违规、违法行为不少与部门主管或其他领导越权有关，甚至有的是领导直接作案。
(三)会计职能部门横向分散的体制弱化了相关内控措施的有效性。随着会计业务的发展和人民银行机构改革的深化，会计职能部门由一个分化为几个，虽然有利于提高核算质量，但也给会计管理工作带来了一些影响。各职能部门一方面在实际工作中存在如会计基本制度执行等大量需要协调和统一的事项；另一方面都是同级内设机构，不存在隶属关系，会计管理体制不明确，缺乏协调性和统一性。在制度贯彻执行上，注重上下级对口部门的“条条管理”，而同级行部门之间缺乏协调性和相互监督，形成了“条块分割”的局面，不利于部门之间的业务衔接和管理，易引发资金风险。
(四)现阶段人民银行的内部会计控制措施很难有效预防团伙犯罪。现阶段人民银行内部会计控制措施都是以防范个体作案为基础的，在制定措施时将每个会计人员假定为独立个体，忽视了他们之间的联系。但是，近年来，人民银行发生的资金案件显示，金融犯罪逐步由个体作案向团伙集体作案转移，这也为人民银行内部会计控制体系建设提出了新的课题。
(五)会计队伍整体素质难以适应内控制度落实的需要。内部会计控制，归根到底是对人的控制，人员素质的高低决定了内控制度能否很好地执行和落实。目前，?些行会计人员素质不高，致使在制度落实中存有风险：一是因政治思想素质不高造成的主观风险，即道德风险；二是因专业知识和业务素质不高造成的客观风险，即操作风险。另外，由于偏重人情关系，相互监督意识不够，致使某些内部工作人员有恃无恐地作案。近期发生的一些资金案件就存在人情大于制度的影子。
二、相关建议及措施
(一)严格实行会计人员任职资格审查，严把人口关。严把会计人员配备审查，会计主管人员必须具备较高的政策业务水平，符合行员管理办法规定的技术职务、会计工作年限和学历要求，掌握一定的管理知识。
(二)推行会计主管委派制，加强会计内部牵制。建立分行甚至总行会计主管委派制度，将下一级的会计主管作为上一级行的派驻管理人员，纳入上级行管理，以确保会计主管在工作上具有独立性和超脱性，在日常管理监督工作上具有权威性和约束性，真实反映问题，客观评价问题。
(三)提高会计主管地位，加强各职能部门间的横向管理。引入浅谈企业财务管理弊端与对策企业管理机制，在人民银行各级行设置总会计师，由单位会计主管担任，专职负责横向分散会计职能部门的统一管理，充分发挥会计财务部门作为单位会计主管部门的作用。
(四)扩展重要岗位轮换范围，严格强制休假制度的落实。严格落实重要会计岗位人员定期轮换制度，强化定期轮换的强制性，将轮换范围扩大到单位各会计职能部门之间；有计划地对会计人员实行强制休假，并对其经办业务进行检查。实行会计人员离岗审计制度，凡调离会计部门的人员由各行统一安排进行审计。
(五)建立健全正向激励机制，调动员工的积极性、论财务管理问题的改革主动性和创造性，促进员工积极参与并推进内部会计控制；摒弃只罚不奖的奖惩措施，对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、在工作中做出显著成绩的人员，要从精神、经济、职务等诸方面进行奖励，以充分保护和调动会计人员积极性。
(六)以人为本，加强会计人员的教育培训。首先，加强教育培训工作，促使会计人员不断加强学习，提高素质，增强按章办事、规范操作的自觉性和严肃． ，根除“习惯代替规章、权力代替制度、人情代替原则”的陋习；其次，持续不断地教育员工树立良好的道德风尚，使员工树立正确的世界观、人生观和价值观；帮助会计人员解决工作、生活中的实际困难，主动及时了解会计人员思想动态，缓解思想压力。
【参考文献】
1、肖琳琳；浅析商业银行内部控制过程评价婚模糊数学模型[JJ．江西金融职工大学学报 o1O年06期
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