从一起税收行政复议案引发的思考

从一起税收行政复议案引发的思考

在主义条件下，如何运用武器保护自身的合法权益，把经营过程和核算过程中因失误给企业带来的经济损失降到最低限度，不仅是企业领导人和财会人员应认真思考的，也是作为企业会计顾问的注册会计师必须认真思考的问题。笔者近期参加了一起对A有限责任公司（以下简称A公司）税收行政复议案件，对本人深有启发。　　A公司为一大型商业零售企业，其经营范围除包括自营家电、百货、农用生产资料外，还出租部分场地和柜台给其他企业销售商品，此外还受托代销其他企业单位和个人的服装、鞋帽等商品。在进行1999年税收检查中，A公司就受托代销商品事项与税务机关发生纳税争议，并进行了税收行政复议。案件具体情况如下：　　A公司对其代销的商品按委托方是否能开具增值税专用发票将其分为两类：委托方能开具增值税专用发票的签订联营合同；委托方不能开具增值税专用发票的签订代销合同。对签订联营合同的代销商品视同自营商品进行核算、纳税；对签订代销合同的委托代销商品采用就本企业（公司）增值部分（即售价减去委托方收取价款的差额或本公司收取的代销手续费部分）交纳增值税的核算。　　1999年12月，A公司受托为M企业代销商品一批，售价为234000元，该商品增值税率为17%，M企业不能开具增值税专用发票，双方商定按该批商品售价倒扣30%（即以售价为基数，乘以30%，作为A公司代销手续费），扣除代销手续费后的金额由M公司向A公司开具普通发票。A公司按倒扣部分即本公司增值部分交纳增值税。A公司对该代销业务进行如下会计处理。　　收到代销商品时，只在备查簿中进行登记，不进行账务处理。　　销售代销商品时，作如下会计分录：　　借：现金（或银行存款）

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