浅谈应收账款风险的成因及其控制

浅谈应收账款风险的成因及其控制

摘　要：计划经济向市场经济过渡、经营者的短期行为和治理不善、不注重贸易票据结算等是产生应收账款的主要原因。应收账款造成企业资产负债率过高，贴现本钱高，本钱上升效益下滑等，给企业带来较大损失。为了加强对应收账款的控制，应调整业绩考核指标，加强应收账款的风险治理，加强客户的信用调查和监控，实行有效的资信治理与控制严格考核销售部分，采取灵活有效的清欠措施。
关键词：应收账款；风险治理；负债率；企业本钱　　随着市场经济的发展，企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠进步产品质量、降低产品价格、提供良好的售后服务等传统的策略外，建立在贸易信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一，于是就产生了应收账款。对于一个企业来讲，提供贸易信用的结果，一方面可以扩大产品的销售收进；另一方面又形成了一定的应收账款，造成机会本钱、坏账损失等用度的增加，形成应收账款风险，增加了企业的经营风险。通常情况下，应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用贸易信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务治理的一项重要内容。　　1　应收账款风险分析　　应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金本钱和治理本钱的增加。具体而言，应收账款风险主要表现在以下几个方面：　　1.1　应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高　　企业应收账款余额不断增加，一方面使活动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务用度，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边沿。　　1.2　现款回收率低，贴现本钱高　　企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10%，承兑汇票占了70%以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。　　1.3　以物易物相互抵账，本钱上升效益下滑　　以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。　　1.4　贴点换钱应运而生　　近一个时期以来企业的应收账款居高不下，有的月均匀余额甚至达到了年销售收进的60%以上，为了求得生存，企业（尤其是国有企业）不得不借助一些私营企业的

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