加强应收账款治理防范销售风险

时间：2024-08-06 08:14:16 财务管理毕业论文我要投稿

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加强应收账款治理防范销售风险

资金是一个企业的血液，假如企业缺少血液，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。现实中很多企业正是由于资金周转不良而破产倒闭。所以如何加强应收账款治理就成了企业生存和发展的关键。
应收账款是企业因销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。固然大多数企业希看现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收进，不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。应收账款的形成增加了企业风险。特别是现在，用户拖欠企业账款越来越多，账款回收的难度也越来越大。因此，企业必须加强应收账款治理，正确衡量信用本钱和信用风险，公道确定信用政策，及时收回账款。
一、企业应收账款产生的原因
企业产生应收账款最根本的原因一方面是缺少竞争力，另一方面是缺乏经营理财观念和意识。
（一）应收账款产生的客观因素。企业应收账款的产生，有其历史原因，有受政策因素影响成分。如前几年国家紧缩银根，活动资金不足，造成企业资金紧张，购货单位不取信誉，发货后不能及时付款等等。企业应收账款的产生从根本上说，主要还是企业自身存在题目，其主要包括两个方面：（1）企业生产的产品在市场竞争中缺乏竞争力，要想使自己的产品卖出往，就要采取先发货后付款方式。（2）企业对应收账款缺乏有效的治理和清收。大部分企业的经营者所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。特别是有相当一部分企业只注重产品的发出，而不注重货款的收回，以为清理应收账款是财务部分和职员的事，与经营本身没有直接关系。还有些企业就连财务部分也对应收账款心中没有数，更谈不上治理和清收的题目了。
（二）正确把握应收账款的本质。企业有了应收账款，就有了坏账损失的可能。不仅如此，应收账款的增加还会造成资金本钱和治理用度的增加。企业要充分熟悉和估算应收账款的下列3项本钱：一是机会本钱，应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投进于证券市场及其他方面的收进。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金本钱率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收账款的机会本钱。二是治理本钱，企业对应收账款的全程治理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查用度，应收账款账簿的记录用度，收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他用度。三是坏账本钱，因应收账款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账本钱。企业应收账款余额越大，坏账本钱就越大。
（三）应收账款销售风险的本质是“风险损失”。机会本钱和治理本钱是构成应收账款的直接本钱，坏账本钱为应收账款的风险本钱，这3项就是企业提供给客户贸易信用的付出。应着力应收账款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策。应收账款投资本钱与收益并存。企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储用度、治理用度。为双边衡量应收账款的边际产出与边际投进，进步应收账款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策十分必要。
二、加强应收账款治理的措施
第一，应加强事前评估，降低应收账款风险。（1）确定适当的信用标准。企业在进行信用销售决策时，应考虑信用销售对销售收进、对本钱、对融资本钱的影响，确定适当的信用标准。信用标准，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账用度这二者之间作出一个双赢选择，调适应收账款的风险、收益与本钱的对称性关系，应着重考虑3个基本因素：一是同行业竞争对手情况，面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取上风地位。二是企业承担失信违约风险的能力，企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，假如企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度，企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜伏客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户的拒付风险作出正确的判定，以利企业进步应收账款投资决策的效果。
第二，判定企业的信用品质。企业与某一新客户打交道，应首先设定其信用标准，评估其赖账的可能性，看它的信用品质。这通常可以通过下述方法确定：一看客户履行偿债义务的可能性，必须想法了解客户过往的付款记录，看其是否能定期如数付款，与其他供货企业的关系是否良好。二看客户的偿债能力，客户的偿债能力是指其活动资产的数目和质量以及与活动负债的比例。客产的活动资产越多，其转换为现金支付款项的能力就越强。同时，还应留意客户活动资产的质量，看是否会出现存货过多过期、质量下降从而影响其变现能力和支付能力的情况。三看客户的抵押能力，企业签订赊销合同时一般附有抵押条款，客户的抵押能力是指当客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。四看客户的经营条件，经营条件指可能影响客户付款能力的经济环境。需要了解客户在过往困难时期的付款历史，看其履约情况，以确定风险等级。
第二，应强化事中监控，化解应收账款风险。其一，给予或拒尽容户信用优惠的判定。信用标准是决定给予或拒尽容户信用优惠的依据。一旦企业决定给予容户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件。企业在接收留户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业答应客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限，会引起应收账款机会本钱和收账用度的增加，也许还会造成坏账损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收进的新增量大于边际本钱的上升数。企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转、及时收回货款、减少坏账损失，对在规定期限内提前偿付货款的容户可以按销售收进的适当比率给予折扣。采取现金折扣的条件就是只要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用本钱前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。其二，设定信用额度。在合同执行过程中，企业财务部分应根据客户的业务量和信用情况，为每一客户设定一个信用额度。信用控制单位必须从逐日的发货中，审查是否超过信用额度，是否该客户有逾期账款未收。假如有，则应停止发货。在合同执行的过程中，财务部分每周都应以内部催款通知书形式，通知相关部分和责任人了解其负责客户的欠款和信用状况，并提醒重点关注接近信用限度客户的动态和经营状况。其三，应定期召开不同层次的信用报告会议。由最高财务主管或治理当局参加的报告会议，主要讨论目前信用控制的运作情况、企业所遭遇的困难和信用风险猜测、企业信用政策的执行情况及改进措施。由信用控制单位和业务单位联席召开的信用控制会议，主要是对客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价。由信用控制部分内部召开的会议，主要研究信用控制部分的运作是否正常、过往两周的工作绩效和未来两周的工作内容和规划等。企业的财务部分应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计各客户应收账款的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部分，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解应收账款的总体情况。企业财会部分还应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单，作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对账单的同时，需分发催交欠款通知书，以及时催收欠款。
第三，应加强事后监视，减少应收账款风险。一是确定公道的讨债方法。不断完善收账政策，客户违反与企业约定的信用条件，拖欠甚至拒付账款时，企业应怎么办？自古以来，欠账还钱是天经地义的道理。从理论上讲，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业正当、正当权益所在。但是假如企业对所有客户拖欠或拒付账款的行为都对簿公堂、付诸法律手段加以解决，往往不是最好的办法。由于企业解决与客户账款纠纷的目的，主要不是争论谁对谁错的题目，而在于怎样最有成效地将账款收回。在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。特别是在宏观经济环境偏紧、国家实施经济结构战略性调整的时期，客户受大天气影响，资金短缺、拖欠债权企业账款的现象时有发生。此时，假如企业直接向法院起诉追债，不仅需要花费大量的诉讼费，而且除非法院裁决被告破产，强制执行，否则，效果也不理想。所以，通过法院收回账款一般是企业不得已而为之的最后办法。基于这种考虑，企业能够同客户商量个双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再熟悉。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在往电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的题目。企业在制定收账政策时，要在增加收账用度与减少坏账损失、减少应收账款机会本钱之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，把握好宽严界限，拟定可取的收账计划。二是正确使用法律武器。对逾期未结清欠款的客户，企业应组织气力督促经销职员加紧催收，特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的客户，需有专人负责。催收时，企业财会部分应及时提供赊销客户的具体原始资料，如销售合同、销售发票、对账单、欠款金额及发生时间等，为催收工作提供依据。企业供销部分应组织职员，积极与客户联系，及时收回欠款；对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还清欠款。对那些既不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。同时，企业还应制定切合实际的收账策略。对过期较短的客户，不予过多打搅，以免将来失往这一市场；对过期稍长的客户，可措辞婉转地催款；对过期较长的客户，则应频繁地信件催款并电话催询；对过期很久的客户，可在催款时措辞严厉。如客户已达到破产界限，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分补偿。在采取法律行动前应考虑本钱效益原则，碰到以下情况不必起诉：诉讼用度超过债务清偿额；客户抵押品变现后可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害，起诉后收回账款的可能性有限。
第四，严格内部控制制度，严防应收账款风险。企业领导要带头遵守内部控制制度。要明确内部控制制度不是约束某一个人的，而是约束所有人的；内部控制制度也不是在一定的时期起制约作用，而是要长期起作用的。企业的赊销行为必须在内控制度的框架内进行，不能领导一个人说了算。企业的内部审计机构应独立履行自己的职责，对内部控制制度的有关规定和各个环节要严格监视，一旦发现应收账款方面出现潜伏的题目，要向领导和有关部分及时通报，并采取措施严加防范，保证内控制度的有效性。企业的各个部分也要同心协力，共同遵守内部控制制度，保证内部控制制度在防范和化解应收账款风险中的作用确实得到应有的发挥。
第五，强化应收账款的日常治理。企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，及时发现题目，提前采取对策，防止恶化。（1）实施应收账款的追踪分析。应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何定期足额收回的题目。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深进调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。（2）认真对待应收账款的账龄。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切留意应收账款的回收进度和出现的变化。在应收账款的账龄结构分析中，企业财务治理职员要把过期债权款项纳进工作重点，研究调整新的信用政策，努力进步应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监视，以防发生新的拖欠。（3）满足应收账款收现保证率。企业为了当期必要的现金支出，必须要取得与之相匹配的现金流进总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣出同期稳定可靠的现金流进额（包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等）后的差额，就非要通过应收账款的有效收现才能得以保证最低现金需求。可以这样说，应收账款未来的坏账损失对企业当前经营并非最为紧要，更关键的是现期实际现金到位的应收款要能够填补同期现金流量缺口，特别是要满足具有刚性约束的纳税债务，工资支付及偿付不得展期调换的到期债务的需要。
第六，建立应收账款坏账预备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着贸易信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的预备制度。《企业会计准则》规定，应收账款可以计提坏账预备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

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