浅谈集中核算单位的内部财务监视

浅谈集中核算单位的内部财务监视

摘要：实行集中核算后核算单位实行了帐实分离，有必要加强内部监视治理。内部监视应包括单位活动的全过程和财务治理的全方位，即资产治理监视、负债监视、收支监视、预算计划制定、执行的监视、财务计划落实的监视等。加强集中核算后单位内部监视治理可以从四个方面着手。　　内部监视是指依据《法》及相关的、法规、规章及本单位内部制定的财务治理对本单位的财务收支、预算执行、财物治理等方面实施的监视，是继国家审计、民间审计之外的另一种监视形式。其目的是为了贯彻实施《会计法》及相关的法律、法规，确保单位会计资料的真实、完整，增加单位财务治理的透明度，确保国有资产的保值、增值，堵塞治理漏洞，消灭***于萌芽状态。　　一、集中核算单位内部监视治理的必要性　　实行会计集中核算改革以后，一些单位误以为会计主体发生了变化，以为会计资料的真实性、正当性、完整性及有关法律责任在会计核算中心，故放松甚至放弃了单位内部监视，个别单位一直不重视内部监视。事实证实，实行集中核算后核算单位既有必要又有条件加强内部监视。首先，实行集中核算后核算单位实行了帐实分离，有必要加强内部监视治理，防止帐实脱节；其次，实行集中核算后核算单位从大量繁杂的核算工作中解脱出来，更有时间和精力加强内部监视治理，更好地履行内部监视职能，使财务与治理真正结合起来。　　二、集中核算单位内部监视治理的内容　　传统的内部监视治理主要是审核支出的公道性、合规性、真实性，真正完整的内部监视应包括单位经济活动的全过程和财务治理的全方位，即资产治理监视、负债监视、收支监视、预算计划制定、执行的监视、财务计划落实的监视等。　　（一）资产治理的监视。广义的资产治理包括活动资产治理、固定资产治理和其他资产治理。长期以来，行政事业单位在资产治理中存在观念淡薄，重购轻管、重钱轻物、随意处置、暗箱操纵，内部监管苍白乏力，造成大量国有资产流失和长期被个人占用。实行集中核算后资产的财务帐目在核算中心，资产留在单位，实行了真正单位上的帐实分离。单位内部监视的职责就是确保资产帐实相符，对于毁损、流失的资产查明原因。内部监视的范围除了固定资产、货币资金外，还要加强对应收债权的监管，审查应收债权手续是否齐全，拖欠是否超期限，有无形成呆死帐；盘点有价证券，是否证实相符等。另外，根据核算中心提供的资产明细表定期逐项盘点，对于盘存的资产和接受捐赠、奖励等增加的资产督促即时报帐，纳进单位资产治理，置于财政监视之下。在国有资产治理部分、会计核算中心和单位内部监视机构的共同治理下，内外形成协力，确保单位资产保全、增值。　　（二）债务监视。首先，确认单位债务形成的真实性和正确性；其次，债务形成的原因，是否是人为支出控制不力，是收进不到位，还是客观的不可抗拒的因素所造成等；再次，加强对借债利息的监视，防止印子钱的发生。　　（三）收支监视。收支监视历来是比较敏感的，核算中心主要对支出的程序和支出票据的正当性、合规性把关，而支出的真实性和客观性主要依靠单位财务职员和单位的内部监视机构把关。具体主要包括五个方面：一是收进是否按计划完成；二是支出特别是大宗支出是否有预算计划；三是支出是否真实、客观，如单位没有向上争取项目，就不应有跑项目的用度支出等；四是当年收支是否持平，若有赤字要原因；五是当年收支是否全部进帐，是否存在人为控制收支预算计划，当年财务真实状况，逃避税务监视。　　（四）单位预算制定、执行的监视。有的单位预算不是从本单位财务状况出发，以收定支，量文体衣，客观认真地制定，而是抱着完成任务走过场的思想，预算年年一个样，纯粹一个摆设。因此，单位内部监视机构应重视预算制定的审核和执行的监视。一是审核预算是否根据本单位的实际情况，特别是收支情况制定，是否是赤字预算，预算支出是否是保证重点突出，统筹兼顾等；二是预算执行的监视，收进是否按计划到位，支出是否控制在预算之内等。　　（五）财务制度执行的监视。单位财务治理制度是单位内部工作职员必须遵守的财务收支准则，是预算计划顺利实施的重要保证。内部监视对此不可忽视。首先，要求单位制定一套完善的财务治理制度。其次，要保证制度得以顺利执行，上至领导下至工作职员都要按制度办事。　　除此之外，内部监视的内容还有单位财务职员即报帐员与单位财务负责人和分管领导是否实行了回避制度等等。　　三、加强单位内部监视治理的主要措施　　（一）各核算单位领导要重视。单位领导的重视是做好内部监视工作的条件。集中核算是在会计单位主体资格和四权不变（即各核算单位预算编制程序不变、资金来源渠道不变、资金使用方向不变、资金审批权限不变）的情况下进行的，核算单位领导要明确思想熟悉，不要以为在会计核算中心报帐就万事大吉，一切责任就在会计核算中心，要明确单位内部监视在任何时候都是不能被取代的，在集中核算的条件下，内部监视更具重要性，更显可行性。　　（二）建立完善相应的内部监视机构。建立完善内部监视机构是加强内部监视工作的基础。从我省纳进集中核算的情况看，相当一部分单位根本没有内部监视机构，一部分虽有此机构但职能不明确，形同虚设。故有必要建立完善的内部监视机构。明确领导分管，其职能必须独立于单位财务之外，制定好工作计划和目标，经常性开展内部监视活动，撰写内审工作报告，提出加强单位财务治理的建议，并与会计核算中心加强联系，内外结合共同进步单位财务治理水平。　　（三）加强培训，进步职员素质。内部监视机构成立后，高素质的工作职员是搞好内部监视的保证。内部监视工作是一项专业性较强的工作，涉及到会计、审计、税务、工商、等方方面面的知识，要求工作职员首先要爱岗敬业，原则性强，不怕得罪人；其次，要求工作职员平时加强学习，积极参加业务培训，进步业务知识水平和内部监视工作能力；第三，要求工作职员要有丰富的财务工作和治理经验。内部监视的目的不仅仅是发现漏洞，找出，更重要的是完善制度，加强治理，防止漏洞的再发生，进步单位的理财水平和财政资金的使用效益。　　（四）完善内部财务治理制度。完善的内部财务治理制度是搞好内部监视工作的核心。俗话说：没有规矩不成方圆。单位只有建立完善内部财务治理制度，财务和治理工作方有章可循，内部监视工作方可找到审核、评价的标准。

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