试论我国企业财务控制的题目与对策

试论我国企业财务控制的题目与对策

　　摘要：推行现代企业制度，加强企业财务控制，是企业治理的重要内容之一。在经济飞速发展的今天，企业生存发展的关键是创造价值最大化，而财务治理的控制手段和监视手段必须放在企业资金运作的第一线，也就是说企业能够创造无比巨大的财富，财务控制和监视居功至伟。本文分析了加强企业财务控制的积极意义，阐述了当前企业财务控制的现状与不足，并进一步提出了针对性的解决措施，以期实现企业财务控制的有效实施，发挥其应有的效果与作用。

　　关键词：财务控制；意义；题目；对策

　　一、企业建立并完善财务控制的积极意义

　　1.推行现代企业制度需要加强财务控制

　　我国目前建立了“产权明晰、权责明确、政企分开、治理科学”的现代企业制度，这就要求必须建立和完善相应财产物资的内部治理制度，明确资本保值增值的目标与责任，处理好受托经济责任和利益分配关系。资本的保值增值，必须由有效的财务控制作保证。这可以激励和约束受托人或代理人，协调所有者和经营者之间的利益冲突，从而保证现代企业制度的顺利实施。

　　2.实施财务控制是全球网络化和国际化竞争的迫切需要

　　随着科学技术的进步和网络财务的逐步实施，企业会计核算与会计治理的环境发生了很大变化，企业应用网络财务使会计核算的范围扩大，传统会计核算与治理的财务控制制度和手段已不适应于网络环境，从建立适合于网络环境下的财务控制制度是目前企业急需解决的题目。由于全球经济一体化的进程加快，我国企业面临众多国外企业的激烈竞争和有力挑战。因此，尽快进步自身的竞争力迫切要求我国企业建立健全有效的财务控制，进步经营治理的效率和效果，才能在激烈的国际竞争中立于不败之地。

　　3.经济行为法制化要求建立财务控制制度

　　目前我国正处于特殊的经济体制转轨阶段，企业经营中的弄虚作假、违规操纵等不正当行为时有发生，严重损坏了国家相关法律法规的严厉性和权威性，扰乱了正常的社会经济秩序。为进一步规范企业的会计核算行为，加强企业的会计监视，我国已相继颁布和实施了有关的会计法律法规系。其中修订的《会计法》以及《内部会计控制规范》明确要求各单位必须建立健全财务控制，以保证会计信息的真实性与正当性。

　　二、当前我国企业财务控制所存在的不足

　　1.企业财务控制制度执行力度不够

　　从各单位对国家下发的有关企业财务控制规范的执行情况来看，大部分单位认真、严格执行了单位财务制度制度。但少部分单位执行不好，如未按时实行轮岗制；会计与出纳账长期不符；检查流于形式，频次不足，深度不够；各单位业务科未能有效考核会计、出纳的岗位职责完成情况，造成安全隐患，存在治理真空。

　　2.领导重视程度不够是财务控制产生题目的主要成因

　　单位负责人应该是单位财务控制制度建立健全和有效实施的责任人。从笔者接触的会计职员得知，大部分企业会计职员以为领导不带头执行是单位现有财务控制系统没有充分发挥作用的原因，这有力的说明单位负责人在单位财务控制系统的建立健全和有效实施方面的重要作用。从调查中发现，单位负责人只要意识到了财务控制系统的重要性，并将财务控制系统的建设作为企业的一项基础工作长抓不懈，财务控制系统执行情况就很好，且一般不会出现一些重大题目。

　　3.缺乏健全的奖罚制度，导致财务控制职能进一步弱化

　　财务控制的终极效率取决于是否有切实可行的奖罚制度，以及是否严格执行奖罚制度。奖罚制度的制定必须结合责任中心的预算责任目标，充分体现公平、公道、有效的原则。我国企业现存财务制度的奖罚制度没有严格的考评机制、考评机构、考评程序，考评数据混乱，缺乏有效的理论依据，奖罚的方式方法单一，及时奖罚和期间奖罚不能有效实施。   4.审批职员缺少必要的制约，滥用职位权审批的现象普遍存在

　　多数单位在货币资金开支审批权限分配上，采用的是一种权力分设，表现为一个现金开支业务，由于其业务性质和金额的不同而由不同部分审批，例如用度开支，常规、限额内的由财务部分审批，超常、限额外的由各级领导按各自职权分别审批。这样做，表面上看现金开支审批权岗位设置清楚，便于各负其责地实施货币资金内部控制，实际上因缺乏对这些岗位职责行使的必要制约而轻易导致各种审批权的滥用。

　　5.内外监视制约乏力

　　对于内部监视而言，有的企业固然有财会规章制度，但是流于形式，未得到切实的贯彻执行；有的企业忽视财务内部稽核和内部审计的作用，内部稽核不规范，未形成制度。对于外部监视而言，固然目前己经形成了包括政府监视和社会监视在内的企业外部监视体系，但其未能形成有效的协力，监视力度不够，监视效果很差。这主要是各种监视的功能交叉、标准不一，再加上分散治理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监视协力，监视弱化题目严重。

　　三、完善我国财务控制的对策

　　1.全面熟悉财务控制，强化财务控制意识

　　充分熟悉到会计内部控制是现代企业治理中的一个监视制约会计业务运作全过程的动态控制体系，包括制度设计、制度执行、制度评价等诸多方面，是一个需要不断完善的动态体系。它不仅是对会计专业领域的控制，而且还应该渗透到其他内部控制中，成为内部控制的核心，应把财务控制放在整个企业经营治理的策略高度来考虑。财务控制还要“以人为本，人人有责”，真正实现制度眼前人人同等，任何治理者都不能凌驾于财务控制制度之上。

　　2.优化公司治理结构，营造良好的控制环境

　　从财务控制的深化可以看出，由于经营权和所有权的分离，财务控制已演化为多层，由此带来公司内部和外部治理结构的题目。公司治理结构是公司的所有者和经营者权责利的一种制度安排。通过完善公司治理结构，可以创造良好的控制环境，有利于进行财务控制。

　　3.构筑严密的企业财务控制体系

　　企业应当根据《内部会计控制规范》，结合企业自身情况，建立健全企业财务控制制度。财务控制制度应当严格划清职责，使各部分、岗位、员工明确自身的职责。财务控制制度应包括各种作业程序、治理办法和工作目标，并明确控制标准，定期进行考核。企业财务控制制度落实到企业日常生产经营活动的每一环节中往，保证得到全面贯彻执行。在企业经营活动全过程中，第一是应建立相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关职员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二是设立事后监视，即在会计部分常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线。事后监视可以在会计部分设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强、工作能力全面的职员担任此职，并纳进程序化、规范化治理，将监视的过程和结果定期直接反馈给财务部分的负责人。

　　4.加强财务战略控制，防范控制企业风险

　　树立以创造价值为导向的财务战略目标，建立以价值为基础的业绩指标体系，控制企业总体风险。根据企业在寿命周期的不同阶段及未来变化，采取不同的财务战略加以控制。如，处于发展期的企业，应该注重营销，迅速占领市场，表现在财务上应该采取快速扩张的财务战略；而处于衰落期的企业，应该逐步退出衰落产品的生产，所采取的相应财务战略是防御收缩型财务战略。

　　5.完善内外审计监视机制，确保财务控制的有效实施

　　内部审计是财务控制的重要保证，它是对财务控制的检查和再控制。在单位设置专职审计机构，通过审计职员经常和定期的审计活动，以达到消除隐患、改进治理、进步效益，消除影响财务控制的各种不利因素，确保财务控制的落实。一个完整的财务控制系统，必须要有内部审计来监视执行，以便能及时发现题目，纠正偏差，修订并完善对关键控制点的控制措施。同时政府部分要加大监视检查力度，增强威慑力，各部分公道分工，相互协调，形成有效的监视协力和制衡机制。在治理者财务控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律、法规来规范企业，使之建立健全财务控制系统，并使之有效实施。要加大执法力度，对不能加强企业自身财务控制、违反法律法规、导致企业目标没有实现的，要依法追究治理者的责任。

　　参考文献：

　　[1]翟洪文：企业团体财务控制研究[J]. 经济师，2005，(04).

　　[2]文芳：企业财务治理能力及其模式分析[J]财会通讯(综合版)，2004，(10).

　　[3]阎达五 宋建波：双元控制主体构架下现代企业会计控制的新思考[J]会计研究，2000，(03).

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