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采油企业预算治理中存在的题目及对策研究
摘 要：文章在采油预算治理中存在的及难点的基础上，提出了改进采油企业全面预算治理的突破点。 随着采油企业经营环境和地质生产条件的不断变化，本钱投进与产量要求的矛盾日益突出，使得企业生产经营治理的压力不断增大。尽管各采油企业近年来积极探索目标本钱治理、油躲经营治理等的，初步遏制了本钱不断上升的势头，但新形势对企业的生产经营治理提出了更高的要求；而采油企业现行的生产经营治理模式存在着投资本钱预算编制及控制与生产业务治理相脱节的现象，造成油田区块投进产出效益评价不充分、配产指标（产量预算）缺乏性的题目，使预算治理在采油企业生产经营治理中的作用弱化。这就迫切需要采油企业建立科学有效的生产经营决策和预算评价预警机制，以实施生产经营的全面预算治理控制。 一、采油企业实施预算治理取得的成效以及存在的题目与难点 1.采油企业实施预算治理取得的成效。采油企业通过预算的编制和实行，一方面，落实了上级下达的产量和本钱任务，形成了采油矿一级的责任预算；另一方面，采油企业结合本单位实际，推行目标本钱治理，把猜测的本钱指标进行层层分解，落实到责任单位和相关部分，把压力纵向传递到班组，横向传递到科室，并根据预算的完成情况，按月进行刚性考核。这种“纵向到底，横向到边”的方法，首先强化了机关（职能）部分的责任，改变了过往只考核基层矿和小队，不考核机关的“对下严、对上松”的不公道现象。另外，在本钱预算治理的实际运作中，实行了“本钱超支，一票否决”制度，即把各级生产单位的主管领导作为本钱治理的第一责任人，根据预算确定的本钱指标，把本钱指标的完成情况同领导班子的赏罚任免、职工的奖金挂起钩来。这样，就把本钱控制的责任和压力由上到下传递到各基层操纵岗位，不但使得财务职员充分熟悉到本钱的重要性，更重要的是让各级领导、工程技术职员甚至岗位工人都时刻不忘采取措施控制本钱，从而实现了全方位和全员的本钱控制，有效抑制了本钱的上升势头。 2.采油企业预算治理中存在的题目及难点。通过多年的探索和实践，采油企业的预算治理从到方法都有了很大，但随着油田内外部环境的变化，也逐渐暴露出一些矛盾和题目，渐渐不能适应形势的发展，需要进行改进和完善。具体而言，主要表现为以下几点：（1）在观念和熟悉上不够重视、全面；（2）预算指标的测算不够科学；（3）预算控制不够精细；（4）预算考评指标的动态治理能力较弱；（5）预算激励约束机制不完善。 二、改进采油企业全面预算治理的突破点 1.以强化产量预算为基础，建立采油企业各油田区块投进产出动态评价模型及年度优化配产机制。从油田企业产量治理体制改革和油躲经营治理总的发展要求来看，采油企业改变现行的主要按产量为主要依据的切块分解方法，存在着一定的不公道因素。代之以按动态经济产量配产，确实是大势所趋。 2.以改进预算为突破口，建立并运行采油生产经营全面预算机制。要解决当前存在的，应以改进现行预算方法为突破口。从各级领导、预算治理部分到预算执行单位和职员，对加强油田本钱预算治理必要性的熟悉应当是一致的。通过预算编制，能够尽早发现油田未来一年内油气生产经营过程中的题目和矛盾，并提出相应的改进对策。应将预算不仅仅看作是控制支出的工具，更是优化企业资源配置、进步生产效率和效益的重要手段。从油田的行业特性来看，在油气资源、开发条件以及生产治理水平一定的条件下，存在这样一条：油气产量目标决定实物工作量（包括实物资产运行数目和生产业务量），进而决定本钱总耗费。为此，应加强本钱投进与实物工作量指标的关联性。此外，国内外企业界已形成一种熟悉，即“没有工程师参与的本钱控制不是真正的本钱控制”。因此，新的预算方法中，应将经济与技术相结合，利用工程技术方法形成油气生产各环节的本钱消耗定额，作为预算编制的基础，使工程技术职员熟悉本钱的形成过程和原因，在预算编制和执行中发挥更大的作用。 3.建立采油企业本钱动因数据库，这是新模式的关键性基础工作。本钱动因也称作本钱驱动因素，是指引起本钱发生的因素和方式。根据本钱动因在企业资源活动中所处的位置，可将其分为资源本钱动因和作业本钱动因。对采油企业而言，资源本钱动因是指油井等油气资产数目、厂房设备等固定资产数目、职工人数等；作业本钱动因是指为油气生产而发生的提液量、注水量、井下作业量、油气处理量等。进行本钱动因，在治理上有助于采油厂“对症下药”，实现控制本钱的目标。 4.建立并运行采油企业生产经营全面预算动态监控机制。采油企业生产经营全面预算动态监控机制主要由采油企业生产经营全面预算预警系统、过程控制系统和反馈控制系统有机构成。采油企业生产经营全面预算预警系统是通过全面系统地采集反映采油企业生产经营全面预算执行状况的敏感性指标数据，抽取采油企业生产经营状态的特征信息，应用一定的预警方法，对采油企业生产经营全面预算执行状况优劣进行现状和趋势评判，并以一定的结果显示手段，及时地发出采油企业生产经营全面预算执行状况的预警信息。所谓过程控制是在预算执行过程中，采取有效的手段和措施，监视、控制预算的执行。对于采油企业而言，就是在采油企业生产经营全面预算执行过程中，对采油企业生产经营的各种因素加强治理，并采取各种有效措施，将采油企业生产经营过程中的各种业务量的发生、本钱的支出严格控制在预算范围内，随时揭示并及时反馈，消除采油企业生产经营过程中的无效或不增值作业的发生，防止本钱的浪费和投资的盲目性。反馈控制是最主要的事后控制方式，它是将采油企业生产经营的运行结果与预期的结果（标准）进行比较，发现偏差，然后采取行动来纠正偏差的控制方式。简言之，反馈控制就是依据信息的反馈而进行的控制。建立采油企业生产经营全面预算反馈（事后）控制系统就是将采油企业生产经营全面预算的执行情况按旬、月或季进行汇总、分析，从中发现预算执行的差异，并进行原因分析，针对产生差异的原因对预算进行调整或对责任中心的行为进行修正。 5.改进预算编制格式并形成分专业系统的全面预算评价机制。根据采油企业本钱动因分析，改进后的本钱预算编制项目，不仅可按用度要素列示，而且可按本钱项目列示。产品本钱项目分为直接材料、电费、水费、人工本钱、修理费、井下作业费、测试检验费、制造用度等项目。这样分类，能够体现各项人财物资源的用途和职能，有利于事前分析用于不同目的的用度支出的构成及其公道性。此外，以上项目与财务决算报表的产品本钱项目相近，有利于预算执行情况的对比分析。另一方面，改进后的预算编制，不仅包括采油企业的综合本钱计划，而且要求分采油、注水、集输、井下作业等专业系统编制预算。通过对基本生产过程和各项油气资产的细分，使本钱预算编制深进到不同生产环节、不同设备设施等本钱动因中，达到全方位、分专业系统（生产作业）控制本钱、考评业绩的目的。 ： 1.陈桂云。浅谈油田企业如何搞好预算治理。经济师，2005（3）。 2.林克巽。应用全面预算治理推进企业良性发展和改进机制建设。信息。【采油企业预算治理中存在的题目及对策研究】相关文章：
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