浅谈加强企业财务管理完善内部财务制度的必要性

浅谈加强企业财务管理完善内部财务制度的必要性

随着我国经济体制的转变，对外开放，对内搞活方针的不断深入，国有企业加强财务管理，完善内部财务制度显得尤为重要。?

我厂是1959年建厂，是我市民政系统唯一一家中型国有企业，历年实现利税超百万，经济效益、社会效益比较显著，但由于近两年风机行业受经济不景气的影响，1998年与1997年相比较，产品销售收入减少219万元。1998年上半年生产投入严重不足，在下半年销售形势进入旺季时出现供货不及时的情况。另外，当年的产品销售成本及各项费用支出也明显高于往年，至使出现了亏损现象。?

针对企业出现的这一局面，市民政局、民政企业公司及厂领导非常重视，召集班子成员及主要部门领导参加的扭亏增盈会议，认真分析企业亏损原因，查找漏洞，制定出1999年度扭亏为盈的目标。?

围绕这一专题，首先由财务部在成本核算方面入手。发现当年生产入库产品的成本普遍高于往年水平，个别型号产品成本高于售价。经核实，问题不是出现在财务计算环节。接着，我们又深入车间了解情况，发现跑、冒、滴、漏现象存在，但这些远不足以使成本如此高。财务部又会同有关部门对车间的在产品进行了实地盘点，经过盘点，问题终于暴露出来。?

其一，原来生产车间每月向财务报送的“在产品成本表”严重不实，差错较大。少报在产，加大完工产品成本；?

其二，我厂于1986年制定的产品计划成本一直采用，它的价格与现在市场价格相差甚大。因此，我厂立即组织人力，重新修订了产品计划成本，使之与实际市场价格接近，使企业能够准确计算产品成本。?

这两项是“在产品”不实，致使产品生产成本居高不下的主要原因，属潜盈因素，这是我们管理上存在的漏洞。?

经过调整纠正，1999年的产品成本大幅度下降，消除了产品销售利润的红字现象；另外，经过一段时间的抓管理，堵漏洞，各项费用与上年比较也明显下降，实现了扭亏为盈的目标。?

经过这一经验教训，大家一致认为：做为一个企业，首先要有健全的规章制度，另外在实际工作中还要将其不断完善，使之符合企业的发展。围绕这一问题，我认为财务部门应做好以下工作：?

第一、提高财务人员素质，做好各项基础工作。?

提高财务人员素质，除了要组织财务人员进行必要的理论学习外，还要使相关部门乃至全体职工提高认识，形成一种全员搞管理的热潮。只有这样，管理工作才能做得深入细致。只有基础工作做好了，企业一些新政策的出台，才能得到较好的贯彻落实，才能把各项指标制定在先进合理的水平上。这样，才能调动广大职工的积极性，从而达到少投入，多产出的目的。?

我厂从七月份开始，在机加车间进行了二级核算试点，收到了一定效果，积累了经验，计划在明年开始在全厂实行二级核算。?

第二、根据我厂情况，需制定和健全以下财务制度?

(一)财务人员每月必须深入基层，了解情况。?

作为一名财务人员，不仅要精通业务知识，依“两则”办事，还要深入车间、仓库等部门了解情况，掌握第一手资料。只有对企业生产加工过程有所了解，才能使成本核算趋于真实。如果我们只是靠基层报送资料，那么核算工作很容易脱离实际，而且很难发现问题(如前所述)。?

我厂现在一直实行这一制度，效果很好。?

(二)凭证审核制度。?

凭证审核工作包括原始凭证审核和记账凭证审核两部分，审核记账凭证主要是审核会计科目是否正确、凭证上下、里外是否相符，尽量减少记账以后发现问题再调账，造成不必要的麻烦，更主要的是避免有问题未及时发现给企业造成经济损失；原始凭证的审核是对原始凭证的真实性，完整性，合法性进行审核。?

在进行差旅费审核过程中，我们发现有长途汽车票及住宿单据不实的问题。?

为了维护企业利益，严肃财经纪律，厂领导责成有关部门领导，对当事人进行批评教育，作废虚假票据，并积极做出堵塞漏洞措施。参照【1996鞍财发】“差旅费开支标准”文件，结合我厂及社会实际情况，重新制定厂内差旅费开支标准。?

文件中规定，公出人员出差一律乘火车，其宿费伙食费实行大包干，提高补助标准，将一些杂费一并在包干中，不另报销。截止7月份末统计，比上年同期减少差旅费开支4万元。?

厂部还对招待费的开支做出规定：来客就餐一律在厂食堂，并规定了就餐标准、陪客标准。此项费用与去年同期比较，下降了5万元。?

(三)物资定额管理制度。?

我厂的各项定额工作已基本就序，以往物资管理方面所存在的问题，经过物资管理部门及车间的配合，财务部的监督、纠正，已履行物资出入、领、退制度，改变了以往不合理的操作方法，严格控制了跑、冒、滴、漏现象，减少了浪费，使我厂的物资管理工作向正规化管理方向发展。?

第三、加强资金管理，合理利用资金?

当前各企业所面临的共同问题，即是资金紧张问题。如何筹措资金，把有限的资金运用到企业生产经营最关键的环节上，是考核企业财务负责人当家理财本领的最好课题。?

理财，首先要筹集资金。企业筹集资金渠道很多，但从筹资成本及长远发展利益看，最好的方法是清理外欠款。由于三角债及内部管理等多方面因素，我厂的外欠款达千万元，这其中包括陈年老帐呆死账，也有新发生的赊欠款。?

厂领导对清欠工作非常重视，设置了专门机构，负责清理陈年老帐及呆死帐。厂领导多次召开清欠专题会议，制定清欠方案，并制定了相应的清欠奖励政策。?

首先由财务部对“应收帐款”500余户往来单位逐一核对，该分的分，该和的和，组织人力配合清欠办到往来单位核对帐目，清理欠款。?

功夫不负有心人，经过财务部及清欠办的努力工作，当年共回收陈年欠款40余万元，缓解了我厂资金紧张状况，减少了坏帐损失。?

与此同时，财务部根据我厂个人欠款金额较大、时间较常等问题，制定了切定可行的“现金及转帐支票管理规定”。规定借出款项(无论现金或支票)一律在一周内报销，余款返回。否则，将在当月工资中酌情扣回；对以前的个人欠款每月在工资中酌情扣回。?

经过一年来的督促清理，共收回个人欠款约5万元，陈年欠款基本扣齐，新发生欠款当月结清。?

为了鼓励销售人员多回现款，控制应收帐款额度的增大，厂部对销售处制定了一系列大包干政策，以实际回款为提奖标准，上不封顶，下不保底，八仙过海各显其能。?

这一办法实施以来，效果很好，销售费用支出相对减少，销售人员积极主动摧收货款，基本保证了我厂生产急需资金，使今年风机销售出现淡季不淡的、旺了更旺的好形势，各项主要经济指标明显好于上年。?

在资金运用上，每月初制定本月开支计划。在资金使用上本着“一保生产，二保生活”的原则，快收快投，

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