浅究国有企业财务内控完善的路径

浅究国有企业财务内控完善的路径

　　根据交通规费征收的特点，处里设财务科，财务工作由处长主管，下设科长、规费会计、经费会计、出纳、审计岗位，处下属各所、队设财务室，设规费会计、出纳，处长对财务科工作全面负责，领导会计人员和单位其他人员认真执行会计法律、法规、规章、制度;督促内部会计管理制度的贯彻实施，保证会计资料合法、真实、准确、完整，保障会计人员依法行使职权，对忠于职守、做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。

　　摘要：国有企业是我国国民经济的重要组成部分，对我国经济发展具有重要作用。近几年，国有企业越来越重视企业内控能力的提升，财务内控管理作为国有企业内控能力的重要内容，想要达到全面有效可控在控，仍有很长一段路要走。本文从国有企业财务风险内控管理现状出发，探讨其完善的具体措施，以期能够对国有企业财务内控管理工作提出科学参考。

　　关键词：国有企业;路径;财务内控

　　随着我国市场经济的不断发展，企业之间的竞争已经逐步进入白热化状态。国有企业如果想在市场竞争中占据一定优势，必须全面升级内部管理。国有企业作为国民经济的重要支柱，必须完善内部控制管理，这对提升国有企业财务管理水平有着重要作用。对此国有企业必须保持对财务风险的重视程度，并把风险转化成机遇，促进企业长远发展。

　　一、国有企业财务内控管理现存问题

　　(1)国有企业人员管理制度仍存在问题

　　当前很多国有企业在管理体制方面还存在较大的缺陷，主要表现在如下方面：部分企业并没有形成健全的董事会机构，公司整体管理为能引入现代化的企业管理机制，这就导致国有企业公司制改造并不彻底，而且董事会结构也存在较大的不合理，董事之间的职权划分并不明确。公司法人的经营与决策权并没有有效的分离，之间存在一定的关联性。

　　企业内部管理机制不仅是对企业内部工作的规范，对于其员工而言也具有很强的约束作用，能够清楚的界定各员工的权限职责。然而，国有企业施行的管理机制对于法人与股东的管理约束还不够完善，导致其对人员的权限制约作用没有有效的发挥，导致权力分配的不合理，导致有些领导的权力难以受到企业制度的约束，因此，当国有企业进行财务风险控制时，就会遭受较大的阻碍。导致了国有企业内部控制无法执行对国有企业高层的财务行为进行有效的权限制约，使得财务风险内部控制无法顺利的开展下去。

　　(2)国有企业发展目标不够集中

　　国有企业具有国家控股的特殊性质，以及在我国经济市场中占据了主体地位，这就要求了国有企业除了需要确保企业自身能够更好发展，提高企业经济效益以外，还承担了一部分的社会责任，例如提供就业渠道、调节产业发展等。和其他企业相比，国有企业的发展目标更加的多元化，追求企业经济效益是其发展目标之一，也是其重要目标，国有企业需要为该目标的实现投入较大的精力和资源。在这种多重目标的发展策略下，国有企业需要有效的调节各目标之间轻重缓急的关系，如果发展目标出现了不合理的偏重都会导致国有企业发生财务困难，导致其资源的浪费，进而对国有企业的良好发展带来不利影响。

　　(3)国有企业财务内控能力薄弱

　　由于国有企业的经营在很大程度上受到国家的行政管制，因此，市场经济对国有企业的影响较小，但是企业的生产发展也受到了很大约束。国有企业在经营成本预算以及后期审计过程设置环节仍不够完善，问题解决能力有待提高。具体如下：首先就预算控制而言，国有企业对于企业的预算控制能力不强，而且其预算编制不够科学、合理，这就导致难以对财务风险形成较好的预测、分析，降低了预算的权威性、可靠性。其次，内部审计是企业进行内部控制的重要手段，通过审计机制能够对企业内部管理机制的运行效率进行可靠的计量，然而，当前国有企业在内部审计机制建立方面还存在较大的不足，尤其是在审计监督机制方面，这就导致难以准确衡量企业财务风险控制工作的效率。最后是领导层对内部财务控制缺乏深入的理解和重视，导致了国有企业内部会计控制制度不完善，无法发挥出内部控制制度的作用，使得财务内控工作流于形式，影响了国有企业的财务管理，增加了财务风险，进而也为财务风险内部控制工作的推进加大了难度，阻碍财务内部控制的顺利进行。

　　(4)内部控制机制建设空洞化

　　从现有国有企业内控实践中可以看出，大多数企业都已经意识到内部控制工作的重要性，但大部分企业仍将关注重点集中在对内控制度框架的构建、内控要素分析以及具体的实施策略等问题上，而对整体内部控制机制的建设不够重视，尤其在结合企业实际情况进行的具体内控流程优化和改进方面，其关注程度更是微乎其微。这样的内控只注重了其 “形”而非“神”，由此导致企业内控制度无法及时、有效的防范和更正舞弊、贪腐、风险漏洞等问题。

　　二、国有企业财务内控管理的路径

　　(1)优化国有企业的员工管理制度

　　应该从多个角度出发推动国有企业财务风险内控机制的完善，其中最重要的因素就是搭建合理的企业组织结构。而且就国有企业而言，正处于全面改制阶段，应该积极引入现代化的企业管理机制，逐步实现企业管理权与决策权的分离，规范各法人、股东之间的职权责任，并且形成明确的责任追究机制以实现对各方权利的有效制衡。既要确保法人有足够的权利，也要保证权利能够受到合理的约束。因此应通过完善的董事会制度来达到构建企业组织结构的目的。

　　(2)合理安排各部门之间的工作，营造有效的内控环境

　　基于国有企业多元化的发展目标，企业必须合理的协调各目标之间的发展关系。应该培养专业的财务风险管理人员，进行财务风险的分析、防范工作，并且形成专门的负责部门，进而实现对财务风险管理的专人专职管理。对于该部门的人员而言，不仅应该做好实际的风险防范工作，还要从思想层次提高对财务风险的认识，将这种风险防范意识灌输到部门中的每一个员工中。

　　国有企业内控制度在实施及优化改革过程中，都需要立足于企业实际情况，营造出良好的内控发展氛围，让员工愿意参与、遵守内控制度。只有企业内部员工按照制度办事，才能形成健康的内控环境。在企业进行定期检查时，才能更好的控制各项指标。除此以外，各部门之间应强化沟通合作，合理分配工作任务，从而形成科学、合理、和谐的管理机制。

　　(3)提高国有企业财务风险的内控能力

　　国有企业应该积极增强企业的自我管理能力，可以从以下几点出发，首先应该健全其预算编制机制，提高编制能力。这就要求以全面的方式确定好预算目标，同时坚持企业整体这一核心，形成具有紧密连接性、可实践性的预算模式。同时对于制定的预算目标进行不断的细化，这种细化应该具体到财务管理中具体项目与实践，而且对于预算的具体应用情况也应该能够全面的反映。其次，不断完善其内部审计机制，形成专门的内部审计部门，负责企业的财务风险控制及监督。以便于对企业财务风险管理工作进行及时的监督，对发现的问题进行及时的处理并且不断改正、规范，以最大程度规避财务风险的发生。最后，规范企业财务内控工作。降低财务风险离不开会计内部控制制度的实施。企业除了建立完善的会计内部控制制度外，还需要加强会计员工的规范性，首先国有企业的管理层要起到表率的作用，要重视会计工作的规范，在改变会计人员的工作上消极的态度，督促员工们学习会计制度，认真贯彻会计制度的每一项要求。

　　(4)建立预警预控的内控系统

　　国有企业可以通过财务信息系统建立预警预空的内控系统，该系统能够更加科学的完善财务内控。在预警模块中，成本费用能够根据预算值设定预警控制值，一旦月度超标即可形成预警机制，进入警告状态，当超过季度值后则可进入红灯预控状态，所有报销行为将被自动封锁。而对投资系统的内控模块来说，根据投资计划额度、资金额设置预警值，当缺少投资计划，系统进入封锁状态，当计划中投资补助，则显示黄色预警，只有当资金与计划一致，才能解锁。应收账款的内控模块设置是根据客户应收账款的账龄、额度和业务量以及信用级别来设置预警值，当恶化情况出现时，系统进入预警状态。从总体上看，预警预空系统能够对企业内控机制的不完善进行适时补充，帮助国有企业及时规避风险，获取最大经济效益，促进企业发展。

　　三、结束语

　　伴随着国有企业的深化管理、市场经济竞争的日益激烈化，我国国有企业在实现自主经营后，必须不断提升企业现代化管理能力，完善财务内控管理，以提升企业竞争力，保证企业健康、持续发展。

　　参考文献：

　　[1]田陈蝉.如何完善国有企业财务预算部门财务管理内部控制制度的思考[J].财经界，2012(14).

　　[2]陈蓉.我国国有企业财务内控环境现状分析及改进措施[J].新财经(理论版)，2012(7).

　　[3]侯俊秀.国有企业财务内部控管理问题研究[J].投资与创业，2012(12).

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