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完善国有资产经营公司的财务内控管理的途径论文
摘要：国有资产经营公司对我国国民经济发展产生重要作用。可是我国有不少国有资产经营公司的财务内控管理制度存在缺陷，因此经常发生财务管理工作问题，这也使得国有资产经营公司的发展受到了很大影响。在本文中，分析了我国当前国有资产经营公司中存在的问题，并提出了国有资产经营公司财务内控管理的完善措施和途径，以期为今后国有资产经营公司的财务内控管理工作提供必要的参考和借鉴。
关键词：国有资产经营公司 财务内控管理 现代企业制度 会计信息
1 企业财务内控管理
1.1含义
在企业的财务管理实际工作中应用控制论的基本原理和基本概念指的就是企业的财务内控管理，它能有效地约束和规范企业的财务活动，确保企业能实现预期的财务目标，让企业的经营得以顺畅运营。财务内控管理是一种控制活动，它能降低公司的营运成本和交易费用，同时在公司法人治理结构中它也占据了较为重要的地位，它是受到控制论的指引而进行的活动。在某一企业中财务内控管理并不是单独存在的，它始终贯穿于企业的经营管理活动，同时还和企业的其他经营活动密切相关，它能让企业清醒地意识到管理中存在的问题，并将问题及时纠正过来，确保能高效地进行企业的经营管理活动[1]。
1.2企业实施财务内控管理的必要性分析
1.2.1更加安全和完整地维护企业的资产
为了确保企业资产使用的安全性和透明性，企业的财务内控管理主要采用分散和制衡权力的方式来进行，也可以采用控制论中的手段来保管和使用企业资产，以此来防范因为保管不善所造成的资产盗窃和损失问题，同时还能避免出现盗窃现象和不合理使用资金问题，将企业的经济效益和资产使用效率提高上去。
1.2.2现代企业制度的建立得到了促进
企业在当前的市场环境下，已经成为了独立的经济实体，可以自负盈亏、自主经营，因此企业应将产权关系明确，将各方都关注、权责明确的管理制度建立起来。企业财务内部控制是企业管理制度的核心内容，它对现代企业制度的建立起到了积极的推动作用，企业因此明确了自身的权利和义务，企业的管理和运行得以顺利进行。
1.2.3会计信息质量和财务内控管理关系紧密
企业的外部信息使用者在对公司进行投资时，需要首先通过企业披露的内部控制信息来了解企业的经营成果，然后再决定是否要进行投资。因此，会计信息的准确度就显得尤为重要了。
企业财务内控管理还具有很多其他的职能，比如保证企业的平稳、安全运行，对经营活动偏差进行调节，协调企业各部门的工作，及时发现企业存在的问题，等等。因此，企业实施财务内控管理具有重要的理论和现实意义[2]。
2 公司进行财务内控管理工作的意义
2.1国有资产经营公司的体制改革能得到进一步深化
当前，我国国有资产经营公司一直在深入开展体制改革，但是很多国有资产经营公司都存在着明显的体制管理问题，财务管理工作中存在着很多漏洞，这对企业体制改革的进一步巩固和完善是非常不利的。国有资产经营公司的财务管理可以通过内控管理制度得到强化，确保在经济效益增长和国有资产安全的基础上，保障好国有资产经营公司股权人的利益，让国有资产经营公司得到进一步的发展壮大。
2.2现代企业管理工作制度的基本需求就是财务内控管理工作
随着我国企业管理理念的深入，现代企业的管理理念得到了不断地更新，所以在企业内部展开财务内控管理是建立现代化企业制度的基础，是能使企业更好地适应市场经济环境和市场经济发展的需求。
3 公司财务内控管理存在的问题分析
3.1人员管理制度的问题
我国当前很多国有资产经营公司在管理体制方面都存在问题。第一，现代化的企业管理机制没有被引入到公司整体管理之中，因此没有彻底改造好国有资产经营公司体制；同时公司的董事会机构建立不够健全、董事会成员组成结构也明显存在不合理，董事间的职权划分不明确。公司没有有效分离好法人的决策权和经营权，它们间还存在着较强的关联性。第二，对于企业内部管理机制而言，它不仅需要规范企业内部的工作，还需要约束好企业的员工，将员工的权限职责清晰地界定好。第三，国有资产经营公司的管理机制没有完善好对公司股东和法人的管理约束，因此没有有效发挥出管理机制对人员的权限制约作用，容易出现不合理的权力分配。第四，企业制度难以约束有些领导的权利，在进行国有资产经营公司财务风险控制时，受到的阻碍就会增大。国有资产经营公司高层的财务行为很难通过国有资产经营公司内部控制来得到制约，也就无法顺利开展财务风险内部控制[3]。
3.2缺乏集中的企业发展目标
国有资产经营公司具有其特殊性，在我国经济市场中所占据的地位也是非常重要的，国有资产经营公司相较于其他的企业有着更多的发展目标，除了要提高企业的经济效益外，还需要承担调节产业发展、提供就业渠道、理顺产权关系、规范法人治理结构等社会责任。因此国有资产经营公司要想得到更好的发展，需要投入更多的资源和精力。国有资产经营公司需要调节好各目标间的轻重缓急关系，避免因发展目标不平衡不合理而使公司浪费资源，甚至出现财政困难，这样不仅不利于國有资产经营公司自身的发展，还影响到国有资产本身的安全和完整。
3.3薄弱的财务内控能力
对于国有资产经营公司来说，它在很大程度上还会受到国家的行政管制，因此国有资产经营公司受到市场经济的影响并不是很大，但是企业的生产发展会受到市场经济的很大约束。国有资产经营公司缺乏完善的后期审计过程设置环境和经营成本预算，因此需要提高其解决问题的能力。国有资产经营公司缺乏合理、科学地编制预算，同时也没有较强的预算控制能力，因此就很难更好地分析和预测财务风险，预算的可靠性和权威性被降低。内部审计是企业进行内部控制的重要手段，企业内部管理机制运行效率可以通过审计机制得到有效保证。但是，当前我国大部分国有资产经营公司在建立内部审计机制方面都存在缺陷，特别是在审计监督机制方面，因此企业财务风险控制工作效率难以得到准确衡量。企业领导层没有重视和深入理解内部财务控制，国有资产经营公司因此缺乏完善的内部会计控制制度，内部控制制度的作用难以发挥出来，财务内控工作也是仅仅流于形式，国有资产经营公司的财务管理受到了很大影响，财务风险也大大增加，这在无形中将财务风险内部控制工作的难度增大了，同时财务内部控制管理的顺利进行也受到了限制[4]。
3.4内部控制机制建设不够丰富
国有资产经营公司大都认识到了进行内控管理的重要性，但是内控管理的重点一般都放在构建内控制度框架、分析内控要素和实施具体策略等方面，没有充分认识到建设整体内部控制机制的重要性，特别是在优化和改进企业的内控流程方面，更是没有重视。采用这样的内控只重视了形式没有关注其实质，因此对于企业内部的风险漏洞和营私舞弊现象不能及时、有效地更正和防范。
3.5会计信息失真
当前部分国有资产经营公司会计工作缺乏秩序，存在设置小金库、乱开发票、长期挂账、资产核算不准确等混乱情况，因此导致国有资产不明确，会计信息严重失真，这对今后的财务判断造成了很大的影响。另外，企业也没有严格控制好内部成本费用，甚至有转移费用等情况出现，部分领导干部的道德素质不高，部分国有财产被侵吞，因此很难落实内部控制制度，内控制度缺乏强有力的约束力。
3.6会计从业人员的素质有待提高
企业的会计人员应具备较高的职业素养和专业知识，但是当前的现状令人担忧，很多会计从业人员并不具备较高的职业道德和业务素质。第一，企业在会计从业人员的招聘过程中也没有进行专门的从业资格专业水平审查。企业虽然是公开招聘人才，但是还有不少通过关系进入系统工作的，这些通过关系进入公司的人員素质差异较大。国有资产经营公司的服务质量和服务水平也在整体上受到了很大影响。这些人员专业知识缺乏，业务能力达不到公司要求，因此企业的财务风险无形中被增大了。第二，企业会计从业人员缺乏竞争、安于现状，很难主动及时更新自身的专业知识、提高自身专业技能，随着市场竞争的加剧，企业面临的竞争日趋激烈，企业要想在激烈的市场竞争中占据主导地位，需要不断推出新业务，会计从业人员难以面临新的挑战。第三，企业对于相应人员的培训没有跟上，因此很多会计从业人员不理解新的业务知识，也就难以满足新业务的需求，这样在工作中容易出现纰漏。
3.7管理层对企业财务内控指挥不当
国有资产经营公司的管理层、经营层一般由上级部门委派，存在缺乏指导经济工作的基础和基本财务知识现象，对基本财务数据理解不充分，容易做出错误决策或怕犯错而放弃机会；对会计工作缺乏科学的认识而重视不够、指挥不当，从而企业财务内控管理流于形式。
4 完善公司财务内控管理的途径
4.1国有资产经营公司的员工管理制度应不断进行优化处理
国有资产经营公司的财务风险内控机制应从多角度出发来不断完善，其中将合理的企业组织结构搭建好就是最主要的因素。对于国有资产经营公司来说，因为它已经处于全面改制中，因此需要将现代化的企业管理机制积极引入，以此来分离企业的决策权和管理权，将股东和法人间的职权责任规范好，将责任追究机制建立并健全，以此来制衡各方面的权利。在确保法人权利的基础上，合理约束其权利。这就需要将董事会制度完善好，以便将企业的组织结构构建合理。
4.2把内控环境营造好
对于国有资产经营公司来说，它具有多元化的发展目标，对于这些目标间的关系企业应合理进行协调。企业应注重对财务风险管理人员的培养，让其进行财务风险的防范和分析工作，最好是将专门的用于风险管理的部门建立起来，由专人进行财务风险管理。该部门人员除了要将风险防范工作做好，还需要将对财务风险的认识从思想层次上提高，在该部门每一个员工的心中都灌注上这种风险防范意识。在实施内控制度和优化改革时，一定要根据企业的实际情况来进行，将良好的内控发展氛围营造出来，让企业中的每一个员工都能自觉遵守并参与到内控制度中来。只有企业中的每一个员工都遵守内控制度，企业内部才能形成良好的内控氛围，企业才能将各项指标都控制好。另外，企业各部门间应加强合作、及时沟通。工作任务的分配一定要合理，这样才能形成良好的工作氛围，才能确保管理机制的和谐。
4.3将国有资产经营公司的内控能力提高
对于国有资产经营公司来说，应将自身的自我管理能力提高。第一，将预算编制机制建立并健全，将其编制能力提高。这就需要首先将预算目标通过全面的方式确定好，企业整体这一核心要一直贯彻好，这样形成的预算模式才具有可实践性和连接性。企业还需要不断细化已经制定好的预算目标，在财务管理实践和财务管理具体项目中具体这种细化，以此来全面反映预算的具体应用情况。第二，企业内部的审计机制也应该不断完善，并且将专门的内部审计部门成立起来，这样才能更好地监督和控制财务风险，一旦发现问题应及时处理和改正，以此来降低财务风险发生的几率。第三，企业财务内控工作应规范好，会计内控制度的实施是财务风险降低的关键，企业除了要建立完善的会计内控制度，还应该加强会计员工的规范性，企业管理层首先要树立起良好的榜样作用，对会计工作的规范性要高度重视，这样才能正确引导会计人员的积极工作态度，让企业员工努力学习会计制度，对于会计制度的每一项要求都要认真贯彻好。
4.4预警预控系统的建立
国有资产经营公司应将预警预控内控系统通过财务信息系统建立起来，这样才能将财务内控科学的完善好。成本费用在预警模块中会按照预算值将预警控制值设定好，如果月度超标，那么会立刻形成相应的预警机制，系统会因此进入警告状态，如果预警控制值比季度值高，系统就会自动进入红灯预控状态，会自动封锁一切报销行为。如果是投资系统模块，预警值的设置会根据资金额和投资计划额度来确定，系统在缺少投资计划的情况下会自动封锁，一旦有了投资补助，系统会显示黄色预警，只有在计划和资金情况一致的情况下，封锁才能解除。设置的应收账款模块，指的是预警值根据客户应收账款的业务量、额度和账龄等来设置，一旦情况出现变化，系统会自动进入预警状态。企业在内控机制不够完善的情况下，预警预控系统可以对其进行适时地补充，便于国有资产经营公司及时有效规避财务风险，以便获得更多的经济利益，让企业得到可持续发展。
4.5良好的企业文化的营造及内控文化的构建
内控文化应本着以人为本的原则，一个企业的成功是因为它的经营战略和市场规律相符，但是企业文化在企业的成功上也起到了非常重要的作用。现代企业的竞争归根结底是文化实力和文化素质的竞争，随着我国知识经济的不断发展，企业员工思想会受到企业内控文化的深刻影响，人们的行为会受到人们思想的影响。国有资产经营公司之所以成功都是因为自己独特的积极向上的企业文化，企业文化在预防风险、促进企业健康发展方面起到了积极的作用。
4.6会计从业者的职业素养要提高
对于一个企业来说，它最具活力的资源就是人力资源，企业应及时补充技术水平较高的会计从业人员，不断提高会计人员的职业素养，改变企业内控现状，让企业走上社会化、专业化的道路。会计人员只有具备良好的职业素养，才能更好地将国有资产经营公司的财务内控目标实现。企业应制定好会计人员用人标准，有机整合人力资源和岗位的匹配度，将会计人员的具体需求确定好。积极组织会计人员进行定期培训，这样才能为企业储备合格的专业人才，在人力管理中纳入培训制度，由人力资源部门来培训相关人员。
随着市场经济的不断发展，国有资产经营公司面临的市场压力越来越大，要想提升自身的管理能力，需要对财务内控管理进行不断的完善，只有这样才能将企业的竞争力提高，才能确保企业获得可持续发展。
参考文献：
[1] 陈婵.如何完善国有企业财务预算部门财务管理内部控制制度的思考[J].财经界，2012（14）：158- 159.
[2] 陈蓉.我国国有企业财务内控环境现状分析及改进措施[J].新财经，2013，（7）：226- 227.
[3] 侯俊秀.国有企业财务内部控制管理问题研究[J].投资与创业，2013（12）：11- 13.
[4] 巴曙松，华中炜，丁波.国有企业转型中内部控制体系的建构[J].农村企业研究，2013（8）：26- 30.
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