电子商务对税收的影响及对策.

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电子商务对税收的影响及对策.

摘要：电子商务是近年来伴随着社会进步和现代信息技术的迅猛发展应运而生的一种新型贸易方式。电子商务不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲击，也对当前的税收政策及征管系统有着很大的影响！首先，灵活便捷的电子商务对相对固定的税收征收治理的影响：其次，电子商务的无形商品销售对税收货品标准的影响，再次，电子商务的无申报、无财务报表、无经营地点对于税收征收治理的影响。最后，电子商务对税收管辖权的影响。为了对电子商务的这种税收不确定性进行监控，税务机关如何通过先进的电子技术对电子商务的诸多影响实施的方法与对策。
　　关键词：电子商务；税收；影响；对策
　　　　
　　1 引言
　　随着电子信息技术和网络技术在当今社会中的不断发展和创新，电子商务也随之发生着翻天覆地的变化，随着中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行四大国有银行的相继进进网络并公布支持网络支付货款的相应行为及各式企业在网络上相继建立自己的企业网站及销货系统，使得电子商务、网络销售成为了近几年来日益走俏的一种企业销售行为，但是，伴随着这些企业销售行为的完成，国家的税款也在随之流失，到底电子商务对国家税收存在着什么样的影响，我们该如何运用税收法律法规及现行的征收治理系统来严把销售关口，不让国家的税款严重流失呢？
　　电子商务是近年来伴随着社会进步和现代信息技术的迅猛发展应运而生的一种新型贸易方式。它是在互联网环境下，企业和个人从事数字化数据处理和传送的贸易活动，包括通过公然的网络或非公然的网络传送文字、音像等。截至2004年底，全球互联网用户约2.5亿，7000多万企业参与电子商务活动。2004年，全球电子商务贸易交易额约为16121.71亿美元，预计2005年的全球电子商务贸易交易额将达到23000亿元。而在我国，电子商务则起步较晚。但是，随着网络技术的不断创新及计算机的相应普及，我国的电子商务也在随之发生的巨大的变化，单从2000年至今，专业网络销售网站由2000年的4、5个已经增长到了现今的125个之多，由此就可以看出当前的社会发展大大地促进电子商务的发展。电子商务不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲击，也对当前的税收政策及征管系统提出了一个新的题目！那么电子商务到底对当前的税收及征收治理系统存在着什么样的挑战呢？
　　
　　2 灵活便捷的电子商务对相对固定的税收征收治理模式的影响
　　电子商务顾名思义，就是一种以信息为基础的贸易构想的实现，用来进步贸易过程中效率的一种形式。其不同于普通商务的最大区别就在于，电子商务的方便、灵活，购买自己喜好的物品再也不需要花大量的时间在商店、商场中，而只需要登陆各大电子商务网站主页，通过简单的搜索引擎，只需输进简单的产品名称、商标、产地甚至于商品的性能、价格范围，都可以搜索到自己需要的商品。然后，您可以通过电子商务网站中设立的各个电子商店通过银行的电子支付货币系统购买到物美价廉的商品，这种从挑选到购物直到货币支付的整个交易过程，最多不会超过15分钟，就是这种简单、便捷的方式使得电子商务站在了最近几年流行的潮头浪尖，但是，相对于电子商务的灵活、便捷，我们的税收征收治理系统和税务监控系统就显得相对落后了。
　　这主要是由于我们的网络仅仅依靠的是简单的WAN（内部局域网），而并非与INTERNET（广域网）相互联接。
　　国家税务总局在“建设税收征收治理信息化”的方案中曾经提到，以“计算机网络”为依托，运用先进的信息技术建立有效的税务监控体系。但是，通过近几年的信息化建设，税务机关的计算机网络仅仅是局限的WAN，这样，不仅达不到及时、有效的与其他各个行业的信息沟通和信息共享，也很难达到对电子商务销售系统的有效监控。根据国家***的相关数据，在国内最大的电子商务团体下网络销售平台中，仅电子商店2004年全年就达到了18956个，而象这样的电子购物系统，在INTERNET上比比皆是，但是，我国的税收治理系统和税务监控系统并未对此进行过监控。固然说，随着税收信息化的发展和征收改革的深进，一个以计算机网络为依托，以税收征收治理基本要素为监控的税务监控体系已经初步建立，但是整个监控体系仅仅实现的是将过往纳税人原始票据纸质资料的电子化，而并未真正作到与各个行业的网络互联、信息共享及联合监视，这就给电子商务的商家偷逃税款提供了便利条件。
　　
　　3 电子商务中无形商品销售对税收征收范围的影响
　　在我国的税法中对有形商品的销售、劳务的提供和无形资产的使用都作了明确的区分，并且制定了不同的课税规定。然而在电子商务中销售方可以将原先的有形货物以数字形式作为商品进行销售，例如网络游戏中的相应销售行为，交易商通过购买游戏点卡和玩网络游戏产生的电子商品进行交易，而这种网络游戏中产生的电子商品的买卖行为及对这种以数字形式提供的数据和信息是否应视为销售产品?这种商品该如何确定其具体特性？运用什么方法确定？并且怎样确定其所得适用的税种和税率都是一个值得我们思考的题目。的确，随着网络信息化的不断发展，这种无形的电子商品将越来越多的出现在我们的生活中，而且，将来我们身边的某些实物也可能会被其所取代，而适时的考虑对于电子商务商品的税收界定也成为了一个当务之急的题目。
　　
　　4 电子商务的无申报、无财务报表、无经营地点的“三无”题目对于税收征收治理模式的影响
　　假如您想要对一个纳税企业的具体经营情况进行了解，是离不开对该企业的凭证、帐册和报表的审查，为了确认纳税人申报的收进、用度正确性，纳税人需要保存正确的会计记录以备税务机关检查。传统上，这些记录用书面形式保存。然而，随着电子信息技术的不断运用，在互联网的环境下，商品订购、货款支付、甚至数字化产品的交付都可通过网络进行，无纸化程度越来越高，订单、买卖双方的合同、作为销售凭证的各种票据都以电子形式存在。但是电子凭证可被轻易修改而不留任何线索，导致传统的凭证追踪审查失往基础。而电子商务交易方式的无形性恰恰使电子交易与货款支付系统联结，其过程和结果不会留下痕迹作为税务检查线索。现行税务登记依据的基础是工商登记，但信息网络交易的经营范围是无穷，也不需要事先经过工商部分的批准，因此，现行日常销售的税务登记方法不再适用电子商务，无法确定纳税人的经营情况。由于网上交易的电子化，电子货币、电子发票、网上银行开始取代传统的日常汇款、记帐凭证、信用卡。现行的税款征收方式与网上销售相互脱节。导致了税收征管模式的电子商务税收监视上的严重缺失，对电子商务的征税法律责任也就更无从谈起。现行的税收征管手段是在销售企业每月的日常纳税申报上进行的。而电子商务的销售行为却没有实际的销售经营地点，仅仅只是依靠网络上的虚拟交易空间来进行货品交易，所以其活动性与隐蔽性，对税收征管造成极大的压力。
　　5 电子商务对税收管辖权的影响
　　我国现在实行的税收管辖权包括属地管辖权、属人管辖权、属人属地管辖权三种方式，而由于互联网的广泛性及其网点覆盖性使得它可以在深进到世界的每一个地区，所以当一项交易发生时，经营者的经营地点及销售行为实现的地点是不确定的，而这种不确定的交易地点，就为我们的税收治理及应由哪个地区的税务机关对它行使税收管辖权带来了极大的困难。
　但是电子商务的这种税收不确定性并不是说就不能治理，不能监控，恰恰相反，只要我们能够相应的加强对于税收征收治理的灵活运用及税务监控系统的相应完善，电子商务实在并没有想象中的那么难于监控和难于治理。
　　首先，针对电子商务的灵活便捷，我国的税收征收治理系统应该加强网络建设，扩大网络连接，通过与各个行政部分的有效网络连接，加大相互之间的信息共享和信息沟通，并且加大对于相应网络服务商(ISP)的监管力度，通过对于各电子商务商家电子信息认证系统的监控，充分了解各电子商家的企业基本情况，并且在答应的情况下与企业信息数据库形成数据供给形式，即只要商家在电子商务网站主页一注册，相应的资料信息就会以数据库信息的形式汇往税务机关的相应数据库并形成备份，这样不仅利于税务机关对于电子商户的治理，也防止了电子商户的偷逃税款行为。
　　其次，对于电子商务电子支付这一现代的支付方式，税务机关可以通过与银行的信息连接，确认银行为代扣代缴纳税人，当交易者以电子支付方式通过银行付款时，可通过银行代扣代缴相应税款，这样不仅减少了交易者的纳税环节，节省了交易时间，也保证了税款的足额及时进库。
　　第三，构建电子商务税收法律框架，确立电子商务税收法律的基本原则，这是解决电子商务税收法律题目的基础条件。一方面，由于电子商务在目前还是一个朝阳产业，他的很多领域还有待开拓，他的很多题目还需要进一步的探索和研究，因此在这种情况下对其进行立法就首先需要确立立法的基本原则和出发点，而不是阻碍其发展。另一方面，由于电子商务主要是对税法公平原则和税法构成要素造成了影响，是电子商务领域出现了税法的真空和不确定性。因此从维护公平原则、维护现行税收法律制度的有效性和解决电子商务税收题目出发，通过立法来确立电子商务税收法律框架，以指导对现行税法的修改和完善，使现行税法能够适用于电子商务领域，从而解决对电子商务的征税题目。
　　最后，通过对企业在网络服务商处的电子信息登记，每月按时通过固定的电子信件方式将相关的电子申报表及税款确认意见书发至电子商家的个人信箱中，利用互联网进行纳税申报。税务机关在收到确认信和相应的电子申报表后，对电子信件进行安全性检查，然后转进税务机关计算机处理系统中，并确认该项申报有效。假如电子商家逾期未进行申报，税务机关可下达相应的电子税款催缴书，假如在电子税款催缴书下达后满三个月仍未申报的，税务机关可通知网络服务商（ISP）封闭该电子商户网上店展或利用电子信息技术直接锁死该电子商户登陆域名。这样不仅可以有效的对电子商户进行税务监视，也可以以信息化为切进点，将深化税收征收治理作为税务系统信息化建设的基础和条件。
　　所以，强化税务监控，逐步加强对于电子商务信息的有效治理和实时监视，改变当前税务监控体系业务流程不公道，功能不健全的现状，逐步完善对于电子商务中电子产品的有效法律界定，才能为公道、有效的治理电子商务，建立以网络为依托，电子信息技术为基础的信息化税收治理系统提供一个高效、科学、严密的技术平台。
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