构建基于平衡计分卡的物流企业绩效评价体系论文
摘要：在经济全球化和电子商务的推动下，物流业正从传统物流向现代物流转型，建立科学的绩效评价体系已逐渐成为现代物流企业经营管理的重要议题。本文结合我国物流企业的特征，将平衡计分卡应用到物流企业的绩效管理中，并对物流企业绩效评价指标体系的设计及相关问题进行了探讨，以推动我国物流企业管理实践的发展。
关键词：平衡计分卡 物流企业 绩效评价
现代物流的发展趋势呈现出全球化、多功能化、系统化、信息化和标准化的特征，其中信息化是现代物流的核心。绩效评价是实现物流信息化的有效手段，扮演着不可或缺的角色。现阶段，我国物流企业的绩效评价理论和实践往往针对传统物流发展模式而提出，存在忽视企业战略和信息化等不足。因此，构建紧跟行业发展步伐的现代物流企业绩效评价体系迫在眉睫。本文认为，我国物流企业可以借鉴平衡计分卡这一战略性绩效管理工具，建立起与我国物流行业发展趋势相适应的绩效评价模型和指标体系，以提升我国物流企业经营管理水准。
一、平衡计分卡理论
1992年，卡普兰和诺顿发表《平衡计分卡：驱动业绩的衡量体系》一文，标志着平衡计分卡正式问世。平衡计分卡自问世以来，迅速风靡全球，成为近百年来最具影响力的管理理论之一。平衡计分卡理论体系全面地阐述了组织获得高绩效的管理框架，即描述战略、衡量战略、管理战略、协同战略以及整合战略（链接战略与运营）。平衡计分卡具有始终以战略为核心、重视协调一致和强调有效平衡的特征，它的设计包括了使命、核心价值观、愿景和战略指引下的四个层面：财务、顾客、内部业务流程、学习与成长。平衡计分卡的四个层面有其先后顺序和因果关系，同时也会因组织形态的不同而有所调整。
就平衡计分卡的层面而言，财务层面是对过去业绩的总结和评价，反映了组织的财务状况、经营成果和现金流量。财务指标能显示企业的经营战略及其执行是否正在为最终经营成果的改善做出贡献，主要有利润、现金流量、资本报酬率、销售收入增长率和经济增加值等具体指标。顾客层面的评价主要针对为企业提供长期盈利能力的顾客群，包括现有顾客、潜在顾客。评价时主要衡量企业吸引和保持顾客的能力与程度。顾客评价指标主要有顾客满意度、顾客保持率、新顾客的获得与顾客营利性等指标。内部业务流程层面的设计重视对顾客满意度和实现组织财务目标影响最大的那些内部过程，包括长期革新和短期经营。这些过程能够创造企业未来的价值，提高企业未来的财务业绩。主要包括创新流程、生产流程和服务流程，涉及到的指标主要有生产率、合同兑现率与新产品开发速度等。学习与成长层面包括企业投资于员工培训、改进技术和提高学习能力的活动。企业的技术改进和学习能力也就是企业的发展能力，它影响到企业价值的大小。企业的学习与成长有三个来源：人力资本、信息资本和组织资本，主要指标包括培训次数、员工满意度、员工挽留率与技能学习频率等。
平衡计分卡不但强调对财务指标的评价，也注重对非财务指标的评价，它将结果（如利润或现金流量）与原因（如顾客满意度）联系在一起。“财务”是最终目标，“顾客”是关键，“内部业务流程”是基础，“学习与成长”是核心。因此，平衡计分卡是以因果关系为纽带的战略实施系统，通过这个具有因果关系的链条把企业的战略目标分散到企业各个层次，勾画出实现企业战略目标的几个子目标，这些子目标是各个部门的目标。根据因果关系，可以继续细分直至形成最终可以指导个人行动的业绩目标。
二、物流企业引入平衡计分卡可以迅速提升其绩效管理水平
1.现代物流企业的特征
现代物流企业除了有物流服务是派生需求、物流服务属于即时性服务、物流业属于劳动密集型产业以及物流业的经营规模零散等传统特征，还在信息化和网络化社会背景下呈现除了一些新特征。本文将这些新特征归纳为如下三点。其一，坚持顾客满意导向。上世纪90年代后期，社会经济信息化、多元化发展步伐越来越快，消费者需求多样化特征日益明显。因此，多品种、小批量生产方式应运而生。物流需求也呈现出小批量、多品种、高频次、订货周期变短、时间性增强的新特征。而物流活动应满足顾客所要求的在适当的时间和地点，通过适当的服务形式得到适当商品的要求。其二，信息化要求加剧。信息在实现物流系统化和物流作业一体化方面发挥着重要作用。现代物流通过信息将各项物流功能活动有机地结合在一起，通过对信息的实时把握，控制物流系统按照预定的目标运行。而信息技术的发展也为现代物流提供了企业减少非增值的物流活动，提高物流效率的必要支撑。其三，物流一体化进程加速。物流是生产商服务顾客的重要能力，直接影响顾客选择商品的结果，也制约着企业的发展。从企业的内部作业流程来看，自接受顾客订单开始，采购、生产、库存及配送等活动都是其内部物流一体化的过程。此外，企业还要与原材料的供应商、产品和服务的销售商高效配合，实现物流活动的统一和协调。因此，现代经营环境既要求企业内部物流的一体化运作，又要实现外部物流一体化。
2.物流企业绩效评价工作的新要求
“十二五”规划纲要提出“大力发展现代物流业”的战略目标之后，我国物流企业在加快向现代物流企业转型等方面成效显著。物流企业的绩效评价工作是加快传统物流企业向现代物流企业转变的路径。而采用何种绩效管理工具，有效避免传统物流企业绩效评价的困境是绩效评价的突破口。平衡计分卡是战略性绩效管理工具，在物流企业管理中的地位和作用愈发突出。一方面，随着我国物流行业井喷式发展，传统运输、仓储和货运代理等企业不断向现代物流企业转变，物流企业更加需要通过提高自身长期的竞争力在竞争中获取更高的绩效水平。另一方面，物流企业使用的传统财务衡量手段存在极大的局限性，如单一的财务衡量指标致使物流企业只看重短期的结果，忽略了对长期发展起重要作用的非财务指标。物流企业应用平衡计分卡，实施战略性绩效管理，从而实现较高程度的自我管理，可以克服我国物流企业在传统命令与控制管理模式下所面临的难题。同时，将员工的行动与战略保持一致，实现管理方式的根本性转变。
3.物流企业引入平衡计分卡的优势
在物流企业中引入平衡计分卡，可以形成三方面的管理优势。第一，完善绩效评价制度。平衡计分卡不仅能反映出过去的经营情况，还反映出与财务绩效相关因素的业绩水平。而且，四个层面相互影响，实现最终战略目标，这是单一财务绩效评价方法所无法实现的。通过应用平衡计分卡，我国物流企业可以避免传统绩效评价方式带来的缺陷，在此基础上实现对绩效评价制度的改革和创新，引导企业更加注重实施战略管理和提高核心竞争力。第二，促进战略实施。无论是作为新型的绩效评价系统，还是战略管理系统，平衡计分卡都有广泛的适用性。平衡计分卡理论将战略加以描述、传播和沟通，通过目标设定、业务规划和战略预算，将战略转化为具体的目标和衡量指标，并落实到具体的部门和个人，最后通过定期的评价来检验战略实施效果及战略的有效性。平衡计分卡对战略施以动态管理，既是我国物流企业所需，也是其价值所在。第三，链接管理实践。物流企业通常有大量的一线员工，他们对企业的生存和发展至关重要。物流企业帮助一线员工建立自己的平衡计分卡，鼓励员工设立同组织战略一致的个人长期目标，将组织战略转化为一线员工的具体行动。企业通过培训、建立信息系统、塑造以员工为中心的企业文化等内部服务来支持一线员工，实现自我管理。
三、物流企业绩效评价中的平衡计分卡应用
1.平衡计分卡应用的原则
设计评价指标体系是整个评价工作的核心。只有在科学的理论和正确的原则指导下，才能设计出科学的评价评价指标体系。本文在综合目标管理（MBO）及关键绩效指标（KPI）等绩效评价指标体系建立原则的.基础上，总结出基于平衡计分卡的物流企业绩效评价指标体系设计必须遵循以下四个基本原则。第一，全面性。指标体系要能够全面评价物流运营各个环节的绩效情况，并把影响企业运营的各种因素都纳入评价范围，不能孤立对待其中的某一环节。第二，战略性。指标体系的设计应与企业战略保持一致。通过绩效评价，能促进物流企业战略的实施。第三，可行性。评价指标体系应繁简适中，方法简便易行；评价指标的含义应该清楚明了，尽量避免产生歧异和误解。同时，评价指标所需的数据要易于采集，尽量与现有资料兼容。第四，责任性。绩效评价的结果可用于物流企业相关部门绩效的改善、相关责任人的降职或晋升。因此，设计绩效评价系统时应明确绩效评价结果的责任归属。
2.基于平衡计分卡的绩效评价指标体系的构建
随着交互性更强的供应链网络体系的形成，信息流的传递和处理速度大大加快，而资金流和熵流的流通速度受物流的流通速度制约，物流的流通速度决定了供应链的效率。为了提高物流的运转效率，企业纷纷寻找专业化的物流服务商，专业的物流服务商不仅可以为客户提供从仓储到运输的传统物流服务，而且还可以提供物流设计和信息服务等客户订制服务。基于此，本文结合平衡计分卡理论和物流企业自身顾客导向、信息化和一体化的特点，我们从财务、顾客、内部业务流程以及学习与成长四个层面对物流企业的绩效做出评价（如表1）。
财务层面。财务绩效评价指标显示了物流企业的战略及其执行对于股东利益的影响。企业的主要财务目标涉及盈利、股东价值实现和增长。平衡计分法将其财务目标表示为净资产收益率等具体评价指标。净资产收益率：反映企业的净资产获取收益的能力，突出反映投资与报酬的关系。净资产收益率=净利润/平均净资产×100%。资产周转率：综合评价物流企业全部资产经营质量和利用效率。资产周转率=营业收入净额/平均资产总额×100%。物流成本率：物流成本包括存货成本、运输成本、供应成本、客户服务成本等。这是物流企业绩效较为直接的反映。物流成本率=评价期支付的物流成本/评价期产品服务总量×100%。资产负债率=负债总额/资产总额×100%。流动比率：反映企业短期的偿债能力和财务风险。流动比率=物流企业报告期内流动资产总额/流动负债总额×100%。利润增长率=本期利润/上期利润×100%-1。
顾客层面。顾客层面的绩效评价是对企业赖以生存的外部资源开发和利用的绩效进行衡量，是企业进行客户开发的绩效和对从客户处的获利能力的测量。平衡计分法将物流企业这一层面的指标具体设计为客户满意度等六个。客户满意度=（物流企业总服务次数-客户抱怨数）/物流企业总服务次数×100%。客户保持率=（企业当期客户或业务量-企业当期新增客户或业务量）/企业当期客户或业务量×100%。客户获得率=当期新增客户或业务量/上期客户或业务量×100%。准时交货率=准时交货次数/总交货次数×100%。市场占有率=本期物流企业的营业额/本期物流市场的总营业额×100%。客户利润率=该客户利润额/企业总利润额×100%。
内部业务流程层面。企业的内部业务流程绩效来自企业的核心竞争能力，即如何保持持久的市场领先地位、较高的市场占有率的关键技术与策略、营销方针等。此层面最能反映物流企业的行业和企业特色，需结合物流企业特点和客户需求共同确定。具体评价指标的设计包括产品破损率等五个。产品破损率=物流过程货损货差数/产品总量×100%。库存准确率：反映库存管理规范程度。库存准确率=评价期内盘点帐实相符数量/评价期内盘点总数量×100%。车（船）满载率：反映运输管理规范化程度。车（船）满载率=车（船）实际装载能力/车（船）装载能力×100%。系统纠错处理时间：物流系统出错（如客户收到订货的时间被延迟，货物交付到不正确地点等）后恢复运行的时间，反映整个物流系统的快速反应能力。研究开发投入率：反映了企业的技术能力。研究开发投入率=企业研究与开发的经费/销售收入×100%。
学习与成长层面。学习与成长层面强调了物流企业不断创新并保持其竞争能力与未来的发展势头。无论是管理层还是基层员工都必须不断学习，不断推出新的物流产品和服务，且迅速占领市场。这一层面的指标可以具体设计员工满意度等四个。员工满意度：反映员工士气以及员工对工作的整体满意度，可以通过意见调查或随机抽样调查的方式获得。员工保持率：通常用关键员工流失率来衡量。员工生产率：可通过薪资报酬率来衡量。薪资报酬率=员工产出/员工薪资×100%。员工持续学习能力。员工是企业的主人，也是企业发展的推动者。物流企业员工的素质与整体水平关系着一个企业的长久发展。员工具有创新的积极性与主动性，并且企业又提供了这种创新的机制，则企业获得了持续的竞争源与发展动力。可以通过测评企业培训与交流的效果等方法来获得。
平衡计分卡专注内部与外部、财务与非财务、短期与长期、领先与滞后等各类指标的平衡，努力将现代物流企业的顾客导向、信息化和一体化等突出特征的指标构建出来，引导现代物流企业在其战略下高效协调的运转。但是，物流企业在采用平衡计分卡时，应该注意需要取得物流企业高层领导的支持，培育高绩效物流企业文化，在平衡计分卡实施中加强沟通、宣传与培训，与激励机制的挂钩等问题。
参考文献
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