增值税转型改革对石化业影响力的分析

增值税转型改革对石化业影响力的分析

　　论文关键词：增值税转型；石化业；影响力；纳税人标准

　　论文摘要：为应对金融危机，扩大内需，中央在试点的基础上适时推出了增值税的转型改革。当然，在实施过程中，积极作用和负面影响并存。总体来说，利大于弊，但也要注意消除其投资增长过快和减少就业岗位等负面影响。

　　一、增值税转型改革的背景和内容

　　为全面应对金融危机的严峻挑战，切实减轻企业负担，2008年11月5日，国务院总理温xx主持召开国务院常务会议，研究部署进一步扩大内需促进经济平稳较快增长的措施时要求在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造。

　　所谓增值税转型改革是指将目前实行的生产型增值税转为消费型增值税。我国目前实行的是生产型增值税，即在征收增值税时，不允许扣除外购固定资产所含增值税进项税金。目前国际上普遍实行的是消费型增值税，即在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除。此次增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。

　　二、对石化行业产生的影响

　　作为此次改革试点中八大行业之一的石化行业，受改革影响较大，主要表现在：

　　（一）增值税改革对石化行业及其重点公司的影响

　　增值税改革对利润和现金流影响的计算方法：假定允许抵扣的固定资产金额为FA（且未来几年均保持在这一金额），固定资产折旧年限为10年，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%；城市维建及教育费附加比率为10%。

　　增值税改革对净利润的影响：

　　第一年净利润增长={FA*17%/10+（FA*17%*10%）}*（1-25%）=0.0255*FA

　　第二年净利润增长=FA*17%/10*(1-25%)+0.0255FA=0.03825*FA

　　第三年净利润增长=FA*17%/10*(1-25%)*2+0.0255FA

　　=0.05100*FA

　　增值税改革对现金流的影响：现金流变动额=允许抵扣的固定资产销项增值税和城市为减税-所得税增加额

　　第一年现金流变动=FA*17%+FA*17%*10%-﹛FA*17%/10+（FA*17%*10%）﹜*25%=FA*（0.17+0.017-0.0085）=0.1785*FA

　　第二年现金流变动=FA*（0.17+0.017）-﹛（FA*17%/10）*2+FA*17%*10%﹜*25%=FA*（0.17+0.017-0.1275）=0.17425*FA

　　第三年现金流变动=FA*（0.17+0.017）-﹛（FA*17%/10）*3+FA*17%*10%﹜*25%=FA*（0.17+0.017-0.017）=0.1700*FA

　　由此可以看出，增值税改革后，净利润和经营性现金流均呈现增长态势，企业的经营环境也将得到有效改善。

　　（二）增值税改革对石化行业的影响增值税改革将有助于石化行业盈利的提升

　　2007年石化行业上市公司固定资产投资同比增加了585亿元，如果固定资产投资的进项增值税能全部单列，并从固定资产成本中扣除，那么石化行业将节省99.45亿元，假定固定资产的折旧年限为10年，那么每年节省的折旧费用将达到9.9亿元。

　　（三）增值税改革对重点公司的影响

　　通过前面的分析，我们可以看到中国石油和中国石化是所有上市公司中固定资产投资最多的两家上市公司。因而从绝对额来看，这两家公司受增值税改革的影响最为明显。假定增值税改革从2009年1月1日起执行，同时未来几年的投资与2007年基本持平，即中国石油每年的固定资产投资为1800亿元，中国石化每年的固定资产投资为1100亿元（且这些固定资产投资都属于允许抵扣的固定资产范畴）。

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