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刍议财务治理系统在ERP中的应用
摘要：本文先容了新兴的治理软件-ERP(Enterprise Resource Planning)，并着重了财务治理系统在其中所起的作用,从ERP的过程到发展方向，逐步将财务治理系统引进到ERP中，并对其在ERP中的作用进行了分析，详略得当的阐述了财务治理系统在ERP中的完善等，因而财务治理系统无论在传统的MRPⅡ或是在ERP中，始终是核心的模块和职能，是各行业实施ERP时关注的重点。关键词：ERP 财务治理 特点 作用
一、ERP的含义和发展
（一）ERP的含义
ERP为Enterprise Resource Planning的缩写，中文翻译为“企业资源计划”。企业资源计划ERP（enterprise resources planning）一词是由Gartner Group. Inc咨询顾问与机构于20世纪90年代初提出来的。GGI提出了ERP概念及其内涵，面向供需链的治理。把ERP界定超越了MRP II“制造业资源计划”，信息集成范围更为广阔，并且支持动态监控，支持多行业、多地区、多模式或混合式。ERP具有强大的系统功能，灵活的应用环境和实时控制能力，是制造业未来信息的一种治理信息系统。
（二）、ERP的发展过程
人类已经进进信息时代，信息技术的迅速发展加快了制造企业的化与信息化的进程。以企业资源计划ERP（Enterprise Resource Planning）为代表的治理数字化是企业信息化技术特点的重要体现。
ERP的治理思想与技术经历了30多年的发展变革，从物料需求计划MRP（Material Requirement Planning）到制造资源计划MRPⅡ（Manufacturing Resource Planning）,再进一步发展到企业资源计划ERP,逐渐成熟。在技术大致上经历了以下几个阶段：
（1）、20世纪60年代，早期的MRP是基于物料库存计划治理的生产治理系统。其目标是：围绕所要生产的产品，应当在正确的时间、正确的地点、按照规定的数目得到真正需要的物料；通过按照各种物料真正需要的时间来确定订货与生产日期，以避免造成库存积存。
（2）、20世纪70年代，MRP经过发展形成了闭环的MRP生产计划与控制系统。MRP基本原理是，将企业产品中的各种物料分为独立物料和相关物料，并按时间段确定不同时期的物料需求；基于产品结构的物料需求组织生产，根据产品完工日期和产品结构规定生产计划；从而解决库存物料订货与组织生产题目。MRP以物料为中心的组织生产模式体现了为顾客服务、按需定产的宗旨，计划同一且可行，并借助机系统实行了对生产的闭环控制。
（3）、20世纪70年代末和80年代初，物料需求MRP经过发展和扩充逐步形成了制造资源计划MRPⅡ的生产治理方式。其基本思想是：基于企业经营目标制定生产计划，围绕物料转化组织制造资源，实现按需要按时进行生产。从一定意义上讲，MRPⅡ系统实现了物流、信息流与资金流在企业治理方面的集成。
（4）、20世纪90年代以来，MRPⅡ经过进一步发展完善，形成了企业资源计划ERP系统，更加面向全球市场，功能更为强大，所治理的企业资源更多，支持全局角度进行经营与生产计划，是企业的综合的集成经营系统。
二、对财务治理系统在ERP中作用的分析
（一）、从ERP的结构上分析
从ERP的构成可分为：财务核算和治理、进销存、生产治理、人事治理。从上来说财务治理是其中的一部分，而且在软件设计时也是独立列出的。但对于任何模块的数据从猜测到统计都是要经过财务这一关，因此财务治理在整个ERP中起着统帅和灵魂的作用。核算主要是记录、核算、反映和分析资金在企业活动中变动过程及其结果。它有总帐、应收帐、应付帐、现金、固定资产、多币别等部分构成。因此，从物理曾面看，ERP的会计核算模块，涉及总帐模块、应收帐模块、应付帐模块、现金治理模块、固定资产核算模块、固定资产核算模块、多币制模块和工资核算模块。
就以现金治理模块为例，它主要是对现金流进流出的控制以及零用现金及银行存款的核算。它包括对硬币、纸币、支票、汇票、和银行存款的治理。在ERP软件中，一般都具有票据维护、票据打印、付款维护、银行清单打印、付款查询、银行查询和支票查询等和现金有关的功能。此外，它还和应收帐、应付帐、总帐模块集成，自动产生凭证，过进总帐。
（二）、从实际工作中分析
在日常工作中的采购单、领料单、计算本钱等数据都是和财务信息息息相关的，对于其真实性和可靠性财务职员都要熟知，否则财务治理工作的意义又何在呢！财务治理在实际工作中必须和物流、生产治理等紧密联系，生产车间的制品数目是依每个工作中心的投进量和产出量为转移的。在一间没有ＥＲＰ的工厂里，在制品可以膨胀到足以占满整个车间。使用ＥＲＰ系统，可以通过每个工作中心来确定在制品水平。通过衡量在某个时区内每个工作中心上在制品数目，把高水平和低水平进行比较，从而可以确定实际需要的变化量和排队数目。然后可以形成用与闭环ＭＲＰ系统的反馈信息。如车间工作中用于本钱计算的账册就是比较烦琐的，从小小一个螺丝钉到每个人的出勤情况都必须具体记载，而这些都是财务治理工作所必备的。譬如传统的手工治理本钱会计往往局限于事后核算,没有做到对本钱的计划与控制。然而这种观念已经不再适应现代治理的需要。ERP财务治理模式则夸大:事前计划-执行过程中控制-事后分析,并把三者同一起来。在ERP系统中，这些工作都是井而有序进行的。
企业成功实施ERP有一个循序渐进的过程。最好的做法便是先从全面治理信息系统的核心部分----财务治理信息系统开始，获得成功经验后，再扩展到建立以财务治理为核心的全面治理信息系统。由此看来，财务治理的作用在治理软件（ERP）中的核心地位不可动摇。所以，无论在传统的MRPⅡ或是在ERP中，财务治理始终是核心的模块和职能，会计和财务治理的对象是企业资金流，是企业运营效果的衡量和表现，因而财务治理信息系同一直是各种行业的企业实施ERP是关注的重点。随着企业外部经营环境和内部经营模式的不断变化，对财务治理功能提出了更高的要求。财务治理系统在整个ERP中是较早实现计算机系统处理的部分，多数企业对ERP的实施都是从财务信息的处理开始，逐步规范企业的各项业务流程，使ERP的实施从财务治理部分逐步过渡到供给链业务的治理、再造资源计划、决策支持等部分。其他几部分的治理内容都和财务治理部分有一定的数据往来，并且各个部分相互交织在一起，共同组成一个完整的系统。财务治理方面的信息数据为这些部分的协调、正常运行提供有关的财务数据支持。因此，财务治理系统的应用在企业的治理信息化中有着重要作用。
（三）、财务治理系统在ERP中的演进
从90年代中后期开始，为了确立竞争上风，各国企业更加关注进进市场的时间、产品的质量、服务的水平的运营本钱的降低，并且为适应市场全球化要求，组织结构和投资者也趋向于分布式和扁平化。企业家们意识到，企业不仅需要公道规划和运用自身各项资源，还需将经营环境的各方面，如客户、供给商、分销商和代理、各地制造工厂和库存等的经营资源紧密结合起来，形成供给链，并正确及时地反映各方面的动态信息，监控经营本钱和资金流向，进步企业对市场反应的灵活性和财务效率。与此相对应，一方面企业开始重组组织结构和治理模式，即所谓业务流程重组（BPR）；另一方面重视利用先进信息技术的促进作用，在MRPⅡ的基础上，实施ERP系统，以求更有效地支持新的供给链和战略决策。可以说，供给链和集成的财务治理是ERP对传统的MRPⅡ进行改造和超越的两个核心。
这种趋势对财务治理系统的挑战则体现在：对全球市场信息的快速反馈；在降低各类经营本钱和缩短产品进进市场的周期间寻求平衡；进步对企业内部其他部分和外部组织的财务治理水平；进步更丰富的战略性财务信息；更强的财务分析和决策支持能力。
三、财务治理在ERP中的题目
每样事物都具有两面性，存在上风就必然存在优劣，ERP在财务治理中的应用劣势主要体现在以下几个方面：
(一)、人机应用欠缺灵活性，由于ERP系统本身所具有的高度集成性，所以在人机应用方面表现出较多的不灵活性。比如，在各个窗口打开过程中，必须按照顺序一个一个打开，只要无意间封闭了哪一个系统，其后面的操纵都无法实现，而不像我们平时使用的WORD、EXCEL等操纵系统，封闭前面的操纵不会后面的操纵。
(二)、系统维护本钱较高，由于ERP系同一般情况下都是由上而下进行维护，而基层的维护职员有无法真正了解ERP的运作过程以及内含的关键控制点，加上系统又是本以外的单位开发，一旦出现，往往需要曾曾汇报，时间长，用度大，了企业的效率。
(三)、查找差错比较耗时，固然ERP具有高度集成等特点，对应关系也比较明晰，但是在核算当中，万一哪个环节出了差错，财务职员复核时如没有及时发现，事后需要查找要复杂得多，所消耗的时间也要长得多。
(四)、本土品牌与国际品牌还有差距
尽管团体财务软件市场，本土软件企业的产品依然占据较高的市场覆盖上风，但通过对比产品信息，可以发现本土团体财务治理软件产品，无论是数据的同一性还是交互的及时性，与国际品牌产品都有一定的差异。产品研发能力国内的MRP产品没有实现商品化和标准化固然从当前角度，这些差异还不影响国内企业的应用，但随着信息系统的完善，这些差距都将比较出来。
固然存在差距，但一些适应本国国情的差异还是必要的。在我国有完善的会计制度和准则，这就必将导致我国财务治理软件在某些方面与国外是不同的。在这种情况下，我们一方面要开发适应本国国情的财务软件；另一方面也要缩短一些落后与国际品牌的技术上的差距，吸取精华才能有更好的。
四、财务信息系统在ERP应用中完善
新一代 ERP系统中的财务治理模块已经完成了从事后财会信息的反映，到财务治理信息处理，再到多层次、全球化财务治理支持的转变。这些转变具体体现在：
（一）、吸收并内嵌了国际先进企业的财务治理实践，改善了企业会计核算和财务治理的业务流程，如支持凭证的集中式审核，加快了期末关封帐的速度，使得财务治理的效率得到进步；
（二）、财务系统不仅在内部的各模块充分集成，与供给链和生产制造等系统也达到了无缝集成。使得企业各项经营业务的财务信息能及时正确地得到反馈，从而加强了资金流的全局治理和控制。就以定单和项目会计为例，它是一个全面化的治理会计系统，带有定单本钱结算的具体操纵规程。该系统收集本钱，并用计划与实际结果之间的对比来协助对定单与项目的监控。系统提供了备选的本钱核算及本钱分析方案，从而有助于优化一个企业对其业务活动的计划与执行我们再以获利能力分析为例，哪一类产品或市场会产生最好的效益？一个特定的定单利润是怎样构成的？这些都是获利能力分析必须涉及的题目。获利能力分析模块将帮助找到答案。同时，销售、市场、产品治理、战略经营计划等模块也将根据从获利能力分析所提供的第一手来自市场的信息来进行进一步的分析处理，公司因而能判定它在现存市场中的位置，并对新市场的潜力进行评估。.；
（三）、夸大面向业务流程的财务信息的收集、分析和控制。使财务系统能支持重组后的业务流程，并做到对业务活动的本钱控制（如基于作业的本钱控制，即ABC）。ERP的集成性。在ERP状态下，各种信息的集成将为决策的化提供必要条件。在ERP尚未导进之前，知识库的信息资讯是属于过期的，更多的是局部的信息、片面的信息，乃至失真的信息。导致这种现象的原因，除了其它因素外，信息的集成机制不完善，无疑是一个重要因素。另一方面，以往的会计信息系统在面临组织增减变化时，需要花比较多的时间往修改与串联。在导进ERP之后，面对这样的变化，便可以很轻松地进行衔接，预算规划更为精确，控制更为落实，也使得实际发生的数字与预算之间的差异分析、治理控制更为轻易与快速。还有ERP的远见性。ERP系统的会计子系统与ERP系统的其他子系统融合在一起，会计子系统又集财务会计、治理会计、本钱会计于一体。这种系统整合，及其系统的信息供给，有利于财务做前瞻性分析与猜测；
（四）、更全面地提供财务治理信息，为包括战略决策和业务操纵等各层次的治理需要服务。由于ERP的一些特点取代了传统会计功能的一大部分，因此导进ERP，实施ERP系统治理，对会计职员角色的影响是显而易见的。其中，最突出的是，当企业导进ERP系统，很多资料直接由资料产生处的职员来键进，会计信息会在交易完成后自动进账，同时进进相关分类账，并自动产出报表，且很多资料直接从系统中即时存取。这样，很多原本由会计职员来完成的基础工作已被取代，而且，从作业的质量到速度，都比人工作业好得多。除了提供必须的财务报表外，能提供多种治理性报表和查询功能，并提供了方便于终极用户使用的财务建模和分析模块（如Oracle公司的Financial Analyzer 和OLAP）；
（五）、支持企业的全球化经营。为分布在世界各地的分支结构提供一个同一的会计核算和财务治理平台，同时也能支持各国当地的财务法规和报表要求。如提供多币种会计处理能力，支持各币种间的转换；支持多国会计实体的财务报表合并等。就以会计核算来讲它主要是记录、核算、反映和分析资金在企业活动中变动过程及其结果。它有总帐、应收帐、应付帐、现金、固定资产、多币别等部分构成。因此，从物理曾面看，ERP的会计核算模块，涉及总帐模块、应收帐模块、应付帐模块、现金治理模块、固定资产核算模块、固定资产核算模块、多币制模块和工资核算模块。
再以会计核算中的现金治理模块为例，它主要是对现金流进流出的控制以及零用现金及银行存款的核算。它包括对硬币、纸币、支票、汇票、和银行存款的治理。在ERP软件中，一般都具有票据维护、票据打印、付款维护、银行清单打印、付款查询、银行查询和支票查询等和现金有关的功能。此外，它还和应收帐、应付帐、总帐模块集成，自动产生凭证，过进总帐。；
（六）支持基于Web的财务信息处理。为支持企业发展商务和基于Internet的应用系统（如销售订单处理等），部分财务信息可以通过Web方式收集和发展。
（七）由于过往财务软件培训不需要制订具体的计划，而ERP项目的实施是很细致的工程服务，不仅体现在对产品和技术的了解上，还体现在对治理的理解，甚至于对整个行业的了解，其服务的难度比财务软件大得多。还有要留意ERP财务治理软件在销售、服务能力题目。不仅在ERP财务治理软件的产品和技术的了解上，还体现在对治理的理解，甚至于对整个行业的了解的题目。
（八）还有要完善ERP财务治理，培训也是极其重要的工作，在企业中大规模进行ＥＲＰ时，一定要让这个企业各个阶段了解ERP。
由以上分析，我们不丢脸出ERP中的财务治理系统不仅克服了传统财务治理工作的缺陷，还能够及时地反映企业的经营状况以及出现的题目，以达到及时化、智能化，并对企业的财务状况起到预警的作用。ERP在我国实施时间并不很长，ERP系统的完善也需要不断积累经验，同时需要成功企业提供好的做法，把ERP实施工程中存在的不足予以克服和改进，以使ERP系统在企业财务治理中的应用有更加美好的远景。
ERP作为一种治理软件，无论其绩效如何，都是必须通过财务治理方面来体现。财务治理就象人的毛细血管，“渗透”到ERP身体的每一个地方。所以财务治理工作在ERP软件中是不可缺少的、最重要的一部分。假如一个ERP软件中没有财务这方面的治理模块，那么这个软件就不是真正意义上的ERP软件。目前，ERP在我国实施时间并不很长，ERP系统的完善也需要不断积累经验，同时需要成功企业提供好的做法，把ERP实施工程中存在的不足予以克服和改进，以使ERP系统在企业财务治理中的应用有更加美好的远景。
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[1] 方言：《ERP中的财务治理》,机世界，2004.2；
[2] 王纹、孙健：《ERP中的资金治理》，计算机世界，2004.3；
[3] 朱冠船：《企业握手ERP的五大理由》，英能网；
[4] 陈佳：《ERP如何更适合国情》，中国计算机报，2003.12；
[5]周玉清、刘伯莹、周强：《解读ＥＲＰ》，天津大学出版社，2003.8
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