谈计算机在企业内审工作中的应用
随 着 市 场 经 济 的 发 展 , 内 部 工 作 的 作 用 显 得 越 来 越 重 要 , 企 业 内 审 计 工 作 也 越 来 越 被 管 理 层 所 重 视 , 尤 其 是 在 大 中 型 企 业 或 企 业 集 团 , 内 部 审 计 不 仅 仅 被 赋 予 核 查 财 务 管 理 的 合 规 , 财 会 核 算 的 真 实 准 确 , 内 控 制 度 的 完 善 , 甚 至 被 赋 予 更 多 的 职 责 , 如 内 部 经 济 监 察 , 行 政 指 令 督 察 , 风 险 防 范 等 综 合 性 、政 策 性 、技 术 性 更 强 的 诸 如 此 类 的 工 作 。 完 全 依 靠 传 统 的 手 工 查 帐 的 方 法 , 实 务 中 , 大 量 的 原 始 财 务 单 据 核 查 , 往 往 需 要 消 耗 大 量 的 人 力 物 力 , 审 计 人 员 也 十 分 疲惫。 近 几 年 来 , 为 了 适 应 审 计 工 作 发 展 的 需 要 , 一 些 软 件 开 发 公 司 相 继 推 出 了 一 些 典 型 业 务 的 审 计 软 件 , 在 通 用 性 业 务 方 面 提 供 了 很 好 的 现 代 化 手 段 , 在 收 集 审 计 线 索 , 进 行 通 用 性 业 务 的 符 合 性 测 试 , 减 轻 审 计 人 员 的 部 分 手 工 作 业 方 面 发 挥 了 很 有 成效的功用。但是, 对于企业 复 杂 多 变 的 经 济 业 务 , 这 类 软 件 往 往 暴 露 出 种 种 不 足 ,使 计 算 机 应 用 在 企 业 内 部 审 计 领 域 推 广 中 出 现 主 观 上 怀 疑 、积 极 性 不 高 , 客 观 上 应 用 的 适 应 性 不 强 等 等 尴 尬 局 面 , 使 得 应 用 者 并 没 有 看 到 审 计 软 件 发 挥 出 较 大 的 功 效 的 效 果 , 导 致 这 种 局 面 的 主 要原因是: 一、内部审计不同于外部 审计, 它的任务更强调对某一 组织内部规章制度、会计制度 的是否被贯彻执行进行检查、 监督。因此, 一些通用的审计软 件难以达到其目的, 即使是各 大 ERP 公司 推出的与财 务系 统相配套的审计软件也往往局 限于一般性的通用性的业务。 二 、 内 部 审 计 需 要 能 够 实 现 与 具 体 业 务 相 吻 合 的 二 次 开 发 功 能 , 一 般 国 内 国 际 的大 ERP 软件商提供 的审计 或 内 部 监 督 软 件 的 二 次 开 发 功 能 、界 面 不 够 通 俗 简 洁( 不 够 友 好) , 使 得 专 业 的 审 计 人 员 很 难 在 短 期 内 掌 握 熟 练 的 软 件 技 术 , 进 行 二 次 软 件 开 发。 三 、 社 会 整 体 的 信 息 化 工 作 水 平 还 有 待 于 进 一 步 提 高 , 专 业 公 司 开 发 的 审 计 软
件 价 格 昂 贵 , 对 于 用 户 而 言 没有较好的可比性。 在 内 审 的 实 践 应 用 中 , 以 典 型 的. 费 用 审 计 而 言 , 费 用 列 支 的 审 计 工 作 是 必 须 由 人 工 进 行 操 作 的 , 这 与 单 位 的 授 权 审 批 范 围 、 单 据 的 真 假检查的特点相关。但是, 单 位 收 入 的 检 查 和 成 本 结 转 的 检 查 , 对 内 部 审 计 工 作 而 言 也 是 十 分 重 要 的 , 也 同 样 是 量 大 、细 致 、繁 冗 的 , 审 计 人 员 很 难 一 一 检 查 其 每 一 个 会 计 期 间 的 每 一 笔 业 务 每 一 张 单 据 , 往 往 采 取 抽 检 符 合 性 测 试 的 办 法 , 与 之 相 关 联 的 产 品 入 库 、出 库 的 检 查 , 同 样 也很难一一稽查。但是, 在运 用 ERP 进 行 产 品 出 入 库 , 成 本 结 转 等 业 务 核 算 的 单 位 , 由 于 这 些 业 务 是 能 够 通 过 ERP 系 统 进 行 财 务 的 数 据 操 作 的 , 因 此 应 用 单 位 的 管 理 者 、财 务 人 员 、库 管 人 员 其 中 某 一 些 人 串 谋 或 利 用 授 权 分 工 上 的 某 些 漏 洞 , 将 会 无 痕 迹 地 将 集 团 财 产 转 移 、 侵 吞 或变卖。 以 上 分 析 给 我 们 的 启 示 是: 今天的内审人员必须拥有 计算机应用方面的知识, 否则 将难以跟着时代前进的步伐, 真正发挥内部审计的作用。那 么, 怎样才能解决上述主客观 存在的困难呢? 在 实 践 中 , 让 审 计 人 员 在 短 期 内 拥 有 较 专 业 的 计 算 机 知 识 是 难 以 做 到 的 , 但 可 以采取下述办法解决: 1 、有 针 对 性 地 培 训 计 算 机 应用知识, 尤 其是 ERP 的 使用。 2 、掌 握 被 审 单 位 的 业 务
流 程 , 尤 其 是 物 流 的 整 个 业 务流程。 3 、和 软 件 专 业 人 员 一 起 开 发基于 ERP 系统 的审计 软 件 , 可 以 实 现 与 具 体 业 务 相 吻合的二次开发的目的。 4 、实 施 内 审 前 与 软 件 开 发 人 员 共 同 合 作 讨 论 被 审 对 象 软 件 系 统 的 每 一 个 业 务 流 程 的 数 据 流 程 、 最 终 结 果 的 实现过程。 5 、设 置 专 业 的 软 件 内 审 人员岗位。
以 上 这 些 办 法 是 目 前 单 位 组 织 能 够 比 较 容 易 做 到 的 , 关 键 的 问 题 是 单 位 领 导 者 是 否 重 视 到 计 算 机 在 内 审 工 作 中 的 应 用 , 意 识 到 计 算 机 应 用 的 优 点 和 潜 在 的 风 险 防 范 环 节 , 这 也 需 要 广 大 内 审 人 员 不 断 向 领 导 者 提 供 这 些 情 况 , 尤 其 要 将 实 践 中 可 能 存 在 的 最 大 损 失 风 险 揭 露 出来。
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