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目标本钱制度在欧美的实践及对中国企业界的启示
美国南加州大学学教授林文雄博士从海滨城市大连匆匆飞临北京，在北京大学光华管院会计系主持一场题为“目标本钱制度在欧美的实践及对界的启示”的专题研讨。与会者均为会计教师和博士生，来自清华大学、中国人民大学、北方大学、东北大学、中心财经大学、北京商学院以及北京大学。美国纽约州立大学（布德罗校区）韩季瀛教授亦到会与大家共同研讨。题目是林教授与北大会计系王立彦教授预先约定的。林教授不仅预备了自己的讲稿，还精心选择了数十篇代表性资料（涉及目标本钱制度主要及欧美企业界的案例先容和），并复印装订好，从美国携带到中国，分发给与会者。这推动和帮助中国会计和实践的拳拳之心，着实尽在不言之中！这里将林文雄教授的专题报告以及与会者的研讨记叙发表，目的有两层：一是让未到会的学术同仁分享主要内容及启示；二是希看与实业界的财务主管取得沟通。治理会计领域的很多专题都具有极强的实战性，只有书院式是不够的。令人兴奋的是，本次与会者中多位学者与实业界有着相当密切的联系，作过很多现场案例研究，可惜这还不是会计学术界比较普遍的情形。我们盼看界和实务界加深联系和合作，中国的实践经验，并上升为值得大书和推广的理论。中国不仅仅在财务会计领域已经有所建树，也应该在治理会计领域开自己的花，结自己的果。
一、目标本钱法的由来及主要概念
目标本钱法是战略本钱治理所用的新工具之一。所谓目标本钱（Garget
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