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建立会计电算化内部治理制度
一、机替换手工记帐后工作的特点计算机替换手工记帐是指会计软件输进会计数据，在计算机内进行处理，并打印输出会算帐簿、报表的过程。计算机替换手工记帐以及由此而产生的种种可能，要求单位加强对计算机替换手工记帐后的治理，以进步会计信息系统运行的安全、效率和效果，充分利用系统提供的各种手段、便利，从而为实现会计电算化的目标服务。会计电算化系统包括计算机硬件设备、系统软件、会计软件、会计职员、会计电算化的组织工作和单位的会计治理工作等方面的。会计电算化系统治理和使用的财务会计部分，在建立会计电算化内部治理制度时，必须充分考虑会计电算化系统的各个方面的特点。下面简单先容会计电算化系统各个方面的特点。
（一）会计部分必须对计算机系统的硬件和软件进行治理
实行会计电算化后，各单位用于会计电算化工作的计算机设备，一般都是由财务会计部分治理的，硬件设备比较多的单位，财务会计部分还单独设立了计算机室。因此，会计部分还必须对计算机系统的特点，制定对用于会计工作的计算机硬件和软件的有关操纵，治理和维护的制度。
计算机硬件设备是指计算机系统中的那些看得见，摸得着的所有机械、电、磁、光设备，硬件设备都是精密的机械电子设备，计算机硬件设备包括计算机（一般微型计算机）、显示器、键盘、打印机、设备、UPS不中断电源等。计算机硬件设备可以构建进行会计电算化工作的单机环境和网络环境，供会计软件运行，满足不同会计软件对不同的计算机环境的要求。如单用户会计软件在一台计算机上运行，天生的会计数据存储在这台计算机中，网络会计软件在用通讯线连接的多台微机上运行，会计职员在不同的工作站上可以共享网络服务器上的软硬件资源，共同使用同一个会计软件，对同一套会算帐进行操纵而互不。
系统软件是治理计算机资源和支持应用程序运行的程序。会计软件是在计算机上运行的，它的物质基础是计算机。不同的会计软件适用于不同的行业，有不同的操纵，会计软件在不同的应用情况下要进行必要的调整和修改，软件要不断地进行升级更新。会计电算化后，会计信息必须通过会计软件进行治理，会计软件还具有数据量大、数据结构复杂、数据处理和软件操纵方法要求严格的特点。
计算机中的各种信息和软件是存储在磁介质中，看不见摸不着，磁场、电场、湿润、灰尘、计算机病毒等因素轻易造成计算机硬件设备和软件的损害。而会计数据具有真实性、正确性、连续性、可造性和安全要求高，数据要有可验证性，要有充分的安全可靠性保证等特征。
（二）会计工作流程和工作重点发生了变化
实行会计电算化后，会计职员不再需要手工记帐，算帐和编制报表，输进记帐凭证后，凭证通过计算机进行传递并自动进行核算和编制报表工作，凭证的输进和审核成为主要任务，操纵计算机成为会计工作的基本技能；存贷采用实际本钱计价、对大量的固定资产进行个别计提折旧、进行具体的部分核算等，在手工方式下工作量非常大，使用计算机便使之方便快捷；要求会计职员参与企业的经营治理和决策。
（三）会计职员的协作性要求更强了
会计软件通常由多个功能模块组成，每个功能模块处理特定部分的会计信息，各功能模块之间通过信息传递相互联系，能够完成日常的会计核算业务，包括帐务处理、工资核算、材料核算、固定资产核算、本钱核算、产成品销售核算、应收应付款核算（往来核算）、存货核算、会计报表天生与汇总等等；进一步完成会计治理和控制工作，如资金筹集的治理、活动资金治理、本钱控制、销售收进和利润治理等，帮助决策者制定的经营决策和猜测。尤其是在网络情况下，会计职员在不同的工作站共同使用同一个会计软件，彼此的凭证传递、交接都是通过计算机进行的，相互之间联系非常紧密，一个人出现题目，会影响其他工作的顺利进行，因此要求各岗位的会计职员之间必须加强协作，才能顺利进行会计工作。
（四）内部控制的内容各重点也有所变化
由于计算机自动进行总帐和明细帐的核对工作，手工条件下的总帐明细帐的核对工作可以取消；记帐凭证的审核工作变得更加重要和关键；计算机软开发职员对软件结构和设计的熟悉程度，使得他们有能力进行非正常的数据修改，因此还必须限制计算机软件开发职员操纵会计软件进行会计记帐工作，尤其是不能兼任出纳工作。
（五）会计职员分工和职责发生了变化
实现会计电算化后，会计职员必须人人操纵会计软件才能够进行会计核算工作，会计职员必须改变原来的自己的工作习惯，以适应会计电算化工作的要求；必须增设一些新的工作岗位，同时需要减掉一些不适应电算化工作台的岗位。会计职员的分工、工作职责都发生了很大的变化。
（六）对会计职员素质的要求进步了
一是由于会计软件的很多种自定义功能，要求会计职员定义各种转帐公式、数据来源公式、用度分配公式等；二是由于解脱了会计职员繁杂的计算和抄写工作后，要求会计职员参与企业的经营治理和决策，对会计信息进行综合和利用。
（七）会计档案的形式和内容发生了变化
会计电算化的会计档案包括打印输出的各种帐簿、报表、凭证和存贮在计算机软硬盘及其他存贮介质中的会计数据、程序，以及软件开发进行中编制的各种文档以及其他会计资料。很多会计档案都成磁性的了，看不见摸不着，正在运行的计算机中的会计数据也成为比较完整的会计资料，因此包括用于会计电算化工作的计算机也必须严格治理。
二、会计电算化内部治理制度的基本内容
实现会计电算化后，不仅使核算手段发生了重大变化，而且还改变了很多手工治理的习惯和方法，对单位会计工作治理的方法、程序、核算体系产生了巨大的影响。针对会计电算化工作的特点，内部会计治理制度的内容也必须进行相应的调整，才能适应实行会计电算化后的新情况。会计电算化内部治理是指对已建立的会计电算化系统进行全面治理，保证安全，正常运行，是保证单位会计工作和会计电算化工作有序进行的重要措施。计算机替换手工记帐后的治理主要包括，建立岗位责任制、日常操纵治理、计算机软硬件系统维护治理和会计档案治理等内容。
（一）建立会计电算化岗位责任制
计算机替换手工记帐后应该加强对会计电算化系统维护、使用职员的治理，建立岗位责任制是会计电算化工作的顺利实施的保证。对会计职员的治理要体现“责、权、利相结合”的原则，明确系统内各类职员的的职责、权限并与利益挂钩，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。建立、健全岗位责任制，一方面是为了加强内部牵制，保护资金财产的安全；另一方面能够进步工作效率，充分发挥系统的运行效益。此外，还要加强会计售货员的培训，逐步进步会计职员的业务水平。
（二）日常操纵治理
日常操纵治理指是通过对系统日常运行的治理，保证系统正常运行，完成核算工作，保证会计信息的安全与完整。假如操纵治理制度不健全或实施不得力，都会给各种非法舞弊行为以可乘之机；假如操纵不正确会造成系统内会计数据的破坏或丢失，造成会计数据的错误，系统的正常运行，直至输出不正确的会计报表；假如各种数据不及时备份，则有可能在系统发生故障时不能恢复会计资料；假如各种差错不能及时记录下来，则有可能使系统错误运行，输出不正确，不真实的会计信息。日常操纵治理主要包括机系统使用治理和上机操纵治理。
1.计算机使用系统治理。计算机系统是会计软件运行的物质基础。对计算机系统的治理旨在为电算化系统的硬件设备创造一个良好的运行环境，保护计算机设备，防止各种非指定职员进进机房和操纵计算机，保证机内的程序与会计数据的安全。在计算机替换手工记帐后，应制定与贯彻各种严格的计算机硬件治理制度，为会计电算化系统的正常运行提供一个良好的物质条件。
2.上机操纵治理。上机操纵的治理是通过建立与实施各项操纵治理制度，要求会计职员按规定录进原始数据、记帐凭证、执行各功能模块、输出种类信息、作好系统内有关数据的备份，严格禁止越权操纵、非法操纵会计软件，确保会计电算化系统安全、有效、正常地操纵运行。操纵治理制度主要包括上机操纵的规定，操纵职员的职责、权限与操纵程序等方面的规定。
3.会计业务处理程序的治理，要按照《会计基础工作规范》的要求处理会计业务，保证输进计算机的会计数据正确正当，会计软件处理正确，当天会计业务当天记帐，期末要及时结帐和打印输出会计报表，灵活运用计算机对数据进行综合。
（三）计算机软件和硬件系统维护治理
软件维护是指当单位的会计工作发生变化而进行的软件修改和软件操纵出现故障进行的排除修复工作。硬件维护是指在系统运行过程中，出现硬件故障时的检查修复，以及在设备更新、扩充、修复后的调试等工作。
系统维护职员负责系统的硬件设备和软件的维护工作，及时排除故障，确保系统的正常运行。系统维护一般由系统维护员或指定的专人负责，系统维护员可进行维护工作但不得操纵会计软件进行会计核算工作。
（四）会计档案治理
实现会计电算化后，会计档案的磁性化和不可见性，要求对电算化会计档案治理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应预备双份。良好的会计档案治理是在实现会计电算化后会计工作连续进行、保证系统内会计数据安全完整的关键环节，也是会计信息得以充分利用，更好地为治理服务的保证。
三、怎样建立会计电算化内部治理制度
为了建立完善的会计电算化内部治理制度，应该留意以下方面的：
1.单位领导应当重视建立健全会计电算化内部治理制度。实行会计电算化后，单位内部职能各部分，会计工作各岗位等方面都必须进行必要的调整，包括会计电算化机构的设置和会计电算化队伍的组织。因此，单位领导应当协调单位内各部分共同搞好会计电算化内部治理制度的建设和落实工作。
2.财务会计部分应当负责建立健全单位会计电算化内部治理制度的具体工作。财务会计部分是会计电算化内部治理制度的具体执行和落实部分，因此在各部分的配合下、财务会计部分应当负责和承担岗位的分工、会计电算化内部治理制度的制定、有关会计职员的调整等工作。
3.建立会计电算化内部治理制度、要遵守国家的有关规章和制度，如《会计法》、“两则”、分行业会计制度、分行业财务制度、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计档案治理办法》等。
4.开展会计电算化工作的单位，应该根据本单位治理工作需要、会计核算的特点和手工治理的经验，改善其中不公道部分，制定适合本单位会计工作治理要求的会计电算化内部治理制度；应该满足单位当前的实际需要，并考虑到今后工作的要求；还应该根据执行中的题目，逐步完善和进步。
5.建立会计电算化内部治理制度时，要留意制度条款的公道、全面、条款清楚、具体、通俗易懂、简便易行、可操纵性强，以便会计职员把握和执行，并能够据以考核会计电算化职员的工作情况。
6.在建立会计电算化内部治理制度时，应该会计电算化工作开展成功的单位的经验和有关条款，这样可以迅速建立有关制度，少走弯路。
7.在建立会计电算化内部治理制度时，应该留意满足审计要求，计算机在会计工作中的对审计工作也产生很大的影响，包括改变了审计线索、内部控制和审计的等。
8.要根据电算化的特点，加强内部控制的有关内容，及时调整会计核算、工作流程和会计工作重点。
9.要夸大会计职员之间的协作性。所有操纵软件的会计职员都应该有整体配合的精神，紧密合作、加强协作。尤其是建立了以会计电算化为核心的单位计算机治理信息系统之后，更应该使会计职员熟悉到在信息资源共享的情况下，不符合操纵规程的操纵会导致系统发生错误。
10.要组织本单位会计职员对会计电算化内部治理制度进行培训和，使会计职员都熟悉到会计电算化内部治理制度的重要性，理解制度具体条款的内容，自觉落实。
11.建立会计电算化内部治理制度后，要达到预期的目的关键是落实，要有制度、有措施、有责任、有权、有利，定期检查执行情况，严格考核。对于会计电算化内部治理制度执行好的个人和单位，应该给予物质和精神奖励；对不按照制度条款招待的个人和单位，要进行批评；对造成严重损失的应该追究责任。
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