创新现金流量表电算化编制二法

创新现金流量表电算化编制二法

创新现金流量表电算化编制二法 在会计电算中，计算机是否能编制某一个会计报表，主要看是否由相应的会计科目编码能提供编表所需的数据。因而如何对各种现金流量进行编码，就成为计算机编制现金流量表的关键。对各种现金流量进行编码，主要有两种设计思路：系统内底层编码法和系统外补充编码法。
一、系统内底层编码法
系统内底层编码法，就是在现金及现金等价物有关科目的系统编码（如1001、1002、1009等）之下，延伸更下一级反映各种现金流量的底层明细编码，并按现金流量表正表部分各原始填列项目（不含需要计算的项目）的行号，作为设置和使用放映各种现金流量的底层明细编码，通过这些原系统内延伸的底层明细编码提供各种现金流量数据，进而编制现金流量表。
1、设计科目编码
如果使用定长（即同级科目的编码宽度完全一致）数位编码方案，一级科目用4个字符位、各级明细科目分别用2个字符位进行编码，如“现金（1001）”科目延伸的反映现金流量的底层明细编码可编码如图表1：
图表1
会计科目 级别 顺序号 数位码 编码
现金 1 1 1001 1001
销售商品、提供劳务收到的现金 2 01 01 100101
…… …… …… …… ……
支付的其他与筹资活动有关的现金 2 52 52 100152
货币资金科目内部结转 2 98 98 100198
上年结转的现金余额 2 99 99 100199
图表1中，“现金”科目所属2级明细科目的“顺序号”和“数位码”就是现金流量表正表部分的行号。其中，“98”和“99”是两个特殊的明细编码。“98”编码专门用于现金及现金等价物之间的内部结转，如从银行存款结算户提现备用，借记“100198”，贷记“100298”；将现金送存开户行，借记“100298”，贷记“100198”，如此等等。“99”编码专门用于上年结转，此明细编码平时不使用，到年终关账编制现金流量表后，再将其余所有明细编码的余额全部转入“99”编码（该项工作可利用计算机进行自动转账或采用全自动表格输入法），除了“99”编码有余额结转下年以外，其他明细编码均无余额结转下年。这种编码方法实际采用了“单向编码”设计技术。即反映现金流入的底层明细编码，平时则只有借方发生额，一般无贷方发生额。“99”编码不过是与“单向编码”配合使用的一个综合性明细编码，单项编码往往与综合编码配合使用。
对银行存款（1002）科目，若企业在多个银行开户，则按银行户头进行二级明细编码，在其下比照“1001”进行现金流量的三级底层明细编码。如果企业在银行只开设了一个户头，则按银行户头设置的二级编码可以取消，仍比照“现金1001”进行二级明细编码。
“其他货币资金（1009）”科目也要比照上述方法进行现金流量的底层明细编码。建议增设“现金等价物（1003）”的一级编码。购入持有期限不超过3个月的短期债券，借记“1003”，贷记“100298”或“100198”，这时“短期投资”只核算3个月以上到一年之内的对外投资，不核算3个月以内的对外投资。现金等价物到期转换为现金，对收回的债券投资本金借记“100198”或“100298”，贷记“1003”；对收回的债券投资利息则借记“100123”或“100223”，贷记“5201（投资收益）”。资产负债表资产方的“货币资金”项目相应改为“现金及现金等价物”，以便明确表示其与现金流量表的稽核关系。
2、输入凭证数据及加工中央数据
将企业当期的业务通过记账凭证输入模块将凭证输入凭证库，接下来便是通过凭证数据加工模块，将凭证库中的数据加工生成“中央数据表”。该表包含期初余额、借方发生额、贷方发生额、期末余额等四个字段，它包含所有的“1001”、“1002”、“1003”等现金类科目的总账及明细账数据。
3、通过编表指令编制现金流量表
若将现金类科目的期初和期末余额用正、负数分别表示借方、贷方余额，只需将“1001”、“1002”、“1009”等现金类科目的相同二级明细编码的期末余额相加，即可得到现金流量表上该行号的填表数据。
对现金流量表正表部分的每一个填列项目而言，会计电算采集数据填表的基本方法是完全相同的。例如，现金流量表中第25行（处置长期资产而收到的现金净额）的填表数据，就是在中央数据表的“期末余额”字段采集科目“100101”＋“100201”＋“100901”的数据填表；又如，现金流量表中第25行（处置长期资产而收到的现金净额）的填表数据，就是在中央数据表的“期末余额”字段采集科目“100125”＋“100225”＋“100925”的数据填表。其余的填列项目都是按照这一方法填表。
该法采集数据的方法有三个重要的特点：都在中央数据表的“期末余额”字段采集数据，以便获取本填列项目的净流量；采集的数据的前导编码都是“10”打头，除了现金及现金等价物科目以外，其他会计科目的前导编码都不会以“10”打头，采集数据的底层编码就是该原始填列项目的行号。基于以上采集数据的三个重要特点，可以设计一个自定义函数来编表，该自定义函数要带三个参数调用，即级别、前导编码和底层编码。现金流量表正表部分每一个原始填列项目的编表指令，都传递这三个参数，调用这同一个自定义函数进行编表。

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