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浅议工业企业会计内控体系的构建
【摘要】本文从企业内部会计控制的概念、特点以及存在的问题等方面入手，系统地研究了我国工业会计的内控体系，并提出了我国工业企业会计内控体系建立的相关建议。
【关键词】工业企业;内控体系;研究;会计
一、前言
经济水平的发展，为我国工业企业的发展带来了良好的契机。由于我国工业企业会计内控工作并没有一个完善的管理系统，从而不少工业企业在内部会计控制工作中出现了这样那样的问题，这在一定程度上也对我国工业企业的健康发展造成了影响。因此，有必要针对这种情况对我国工业企业内部会计控制进行系统的分析，并研究出相应的对策。
二、中小企业内部会计控制的概念、特点和需求分析
1、中小企业内部会计控制的概念
(1)内部会计控制概念的界定
中小企业内部会计控制的概念可以解释为，通过有效的的组织和经营管理，为防止错误以及非法行为而设定的相关管理流程。其在企业生产过程中的具体运用表现为责任制的分工以及员工之间的合作。并通过企业内部一系列的规则、制度构成其管理的规章系统，规范企业内部的会计工作、经济管理工作和内部控制工作，完善企业内部控制体系，从而实现企业资源的合理利用，保证企业资金运行的完整安全，以及保障会计信息的准确，亦是新时期重要的科学管理手段。
(2)中小企业内部会计控制的特点
中小企业内部会计控制的特点主要集中在以下几个方面：①中小企业内部会计控制的受重视程度取决于企业主的态度;②保证会计信息的可靠性以及资产的真实性、完整性，是中小企业内部会计控制的主要目标;③交叉审核的方式为中小企业内部会计控制的主要手段。由于中小企业员工数量较少，通过工作人员对工作量的交叉审核，有效的防止工作错误和徇私。
2、中小企业内部会计控制的需求分析
对于中小企业来说，完善的内部会计控制制度可以提高企业的投资回报率，从而提高中小企业的经济收益，但目前在中小企业的运营过程中，存在的缺陷迫切要求企业主加强内部的会计控制。
首先，中小企业缺乏科学的和系统的管理体系，且员工素质不高，因而，对于中小企业开说，其需要一套能够满足企业内部需求的管理机制。而内部会计控制不仅能够满足企业对系统安全的要求，同时也能满足企业的生产维护和企业正常的运行的要求，并能够不断的提高企业管理水平。
其次，中小企业内部建立高效运作的会计控制较其他的企业有更大的潜在动因。我国中小企业中并没有实现所有权与经营权的分离，经营者可以以所有者的角度实现企业的最大利益。
三、工业企业内控体系的构建
就我国当前的工业企业发展现状来说，相当一部分的企业工业基础薄弱，资源也不能得到优化的配置，从而影响了企业的科学化发展。对于我国工业企业的发展来说，实现财务会计与管理会计的双重结合，是实现企业会计工作的重要保证，同时，实现企业内部控制，能够提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。亦可以说工业企业的内控体系就是一个实现企业经济利益流入，保证企业持续发展的动态管理过程。
四、内控工作内容
内控工作的内容集中体现为以下几个方面：
1、资金活动控制
由于企业领导者制定的决策并不合理，从而导致投资决策出现失误，进而影响企业的正常资金活动。
2、采购业务控制
采购业务控制中出现的风险主要集中在采购计划的不合理，不能根据市场形式做出调整，从而造成库存品的短缺、积压，进而影响到企业的发展。其次，在供应商的选择上，没有以质优价优的标准衡量供应商，从而导致企业资源的浪费，以及采购环节中，并未按照规范的采购方式进行采购，从而引起经济的损失。
3、销售业务控制
销售业务的风险主要集中在销售政策以及销售策略的不当，以及对市场预测不准，销售渠道管理不当，造成企业产品销售不畅，库存积压，难以实现企业的可持续经营。其次，客户信用不高，借款方式不当，账款收回不力都有可能导致销售款项不能收回。
4、财务报告编制
严格财务报告的编制，要严格按照会计法律法规和会计准则制度进行制定，确保财务报告合法合规，真实完整，实现有效利用。
5、预算管理
全面预算是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排，是全方位，全过程，全员参与编制与实施的预算管理模式，是实现企业发展战略的重要助手。因此，企业在设置全面预算管理体制时，要健全全面预算管理决策机构、工作机构和执行单位三个层次的基本架构。
6、内部评价与审计
内部控制有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。企业应当围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，并建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。
五、中小企业内部会计控制存在的问题
1、管理者对内部会计控制认识薄弱
对于我国的中小企业来说，企业主的会计控制意识直接决定了中小企业内部会计的控制活动。当前，在我国中小企业内部会计控制工作中，生产资料的浪费和资金的浪费已经成为了众多企业普遍存在的现象。且我国中小企业的发展起步晚，管理者的管理观念还受到传统工业企业管理模式的影响，大多数的管理者没有意识到会计内控体系的重要性，从而造成企业内部资金管理的混乱，降低了企业资金的利用率。
2、内部会计控制体系不完善
当前，我国大多数的工业且内部会计管理仍然采用以前传统的管理模式，缺乏完善的、科学的、合理的工业企业会计内控管理体系。尤其是对于一些小型的工业企业来说，其内部并没有专业的会计内控管理人员。因此，不完善的内部会计控制体系，并没有发挥工业企业内部的资金并的效用，并降低了企业资金流动过程的监督，从而造成企业内部资金利用率的降低。以及在效果上对会计体系进行评价，内部会计控制体系成为了形式上的东西。
3、用人观念落后
由于内部会计控制是全面的一种管理活动，因而其对会计控制工作人员的要求也很高。但是在当前工业企业内部的员工聘用当中的，专业的技术人员少，尤其是具有一定资历的会计专业人才更是不多见，甚至是很多的人员不具备会计行业的资格。由于用人观念的落后，企业内部会计控制工作中不能制定合理的控制对策，造成企业资金的浪费和企业人才的流失。
六、中小企业内部会计控制的对策研究
1、完善会计控制环境
(1)科学合理地建立健全企业内部会计控制制度，企业决策者要严格遵循会计从业资格以及相关的会计行业规则和法规，建立健全企业内部的会计控制制度，严格会计工作人员的准入制度，如若没有获得会计从业资格的工作人员，应适当的予以退聘，反之聘用更多的高质量的人才。
(2)淡化家族制管理，适度分离企业的经营权决策权，从而决策者制定良好的决策构建轻松地环境，促进企业的发展。
(3)建立职责明确、报告关系明确的组织结构：将企业的职责落实到每一个管理者的头上，从而确保职责有承担者，减少企业经营过程中因为责任的推诿、推卸，和找不到相关的负责任现象的发生。
2、建立健全会计控制活动
(1)不相容职务分离控制：将不相容的职务进行分离控制，如会计的稽核和出纳人员工作职责的分离，从而有效的避免会计控制工作中权利过于集中和舞弊现象。
(2)建立严格的授权批准制度：严格授权批准制度，在材料的采购方面，要具备相关的手续，加强采纳花费的资金、人力、物力的审核，由相关部门审核后再交由采购部门进行采购，避免货物采购中资金的浪费和资金的流失。
(3)会计人员岗位轮换制度：加强会计人员轮岗制度，通过不同会计制度岗位之间的调换，使得每一会计工作人员具备全方面的会计知识，同时也能够有效的避免同一会计人员在某一岗位上的权利集中，从而保证会计信息的准确性。
(4)此外，还可以通过加强应收账款控制、预算控制、建立严格的货币资金和现金流量控制等加强会计系统控制，从而为企业的发展构建良好的会计氛围。
七、结语
完善工业企业的内部控制，有利于为企业的发展构建良好的内部环境，使工业企业能够更快更好地适应当前的经济发展速度和经济发展水平，从而使工业企业在日益激烈的竞争环境中博得一席之地。
参考文献：
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[2] 尹军红 . 我国工业企业会计内控体系构建分析 [J]. 清远职业技术学院学报，2012，5(4)：56-57
[3] 曾武 . 对企业财务内控管理实现途径的研究 [J]. 中国乡镇企业会计，2013(3)：78-79
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