浅析税务会计与财务会计差异与协调

浅析税务会计与财务会计差异与协调

　　税务以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督，下面是小编搜集整理的一篇探究税务会计与财务会计差异的论文范文，供大家阅读参考。

　　[摘 要]财务会计与税务会计在保持差异的同时，应当积极地进行协调，这有利于我国市场经济的发展，也有利于我国不断融入世界经济。本文就税务会计与财务会计的相似之处、差异之处和如何协调进行了分析研究。

　　[关键词]税务会计 财务会计 协调

　　我国积极推行社会主义市场经济，融入全球化的浪潮之中。其中财务会计和税务会计对于我国经济发展都起到了重要的作用。新企业所得税法已于2008年1月1日实施，其中有部分内容已经参照企业准则的规定进行了新的修订，但是财务会计与税务会计的目标仍存在本质的差异，它们对会计事项的要求依然有分歧。在计划经济时期二者的关系出现了暂时的统一，财务会计长期以来过于以税法或者说以税务会计为基准，没有将两者进行应有的区分，不利于财务会计真实反映企业经营情况。但随着市场经济体制的建立与发展，会计制度与税收法规开始按照各自不同的方向发展。本文现就税务会计与财务会计的相似之处、差异之处和如何协调进行分析研究。

　　一、税务会计与财务会计的联系

　　税务会计与财务会计一样，同属于会计学科范畴，但税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，产生于财务会计，从财务会计中分离出来，所以二者存在共同点和联系。税务会计的资料一般来源于财务会计，以财务会计为基础，只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计账簿或报告之中。

　　1.财务会计是税务会计的基础

　　税务以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。税务会计的信息要来源于财务会计，企业的财务会计的数据库，也是税务会计处理的基本数据来源，税务会计以财务会计信息会计利润为基础，再按照税法的规定进行调整，计算出应纳税所得额。所以说财务会计是税务会计的基础。

　　2.税务会计对财务会计也有一定的影响

　　企业的税务会计处理，必然会影响经营情况，对财务状况发生影响。这种影响一般会反映在财务报表上，所以税务会计是财务会计的补充，对财务会计也有一定的影响。

　　二、税务会计与财务会计的差异

　　税务会计与财务会计之前存在着紧密的联系，但税务会计是区别于财务会计的一门特殊专业会计，二者的内涵和内容存在着一定的差异。

　　1.税务会计与财务会计的目标不同

　　财务会计的目的是按照会计准则核算企业的财务成果，为企业利益相关者、提供真实可靠的企业财务信息，便于他们进行投资分析，以进行投资决策。税务会计的目的是按照税法来核算企业的利润，为国家税务部门和经营管理者提供有用的信息，保证国家税收的实现，调节经济和公平税赋，进行转移支付以达到分配公平。

　　2.税务会计与财务会计核算的对象不同

　　以便对企业财务进行全面的监督与管理，财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资金在企业中的全过程，税务会计核算和监督的，是企业与计税有关的经济事项。

　　3.税务会计与财务会计核算的依据不同

　　财务会计核算的依据是企业会计准则，因不同时间、不同地区适用的会计准则不同，或者会计人员基于特殊情况，对同一经济业务可能会有不同的会计结果，而税务会计核算的依据是国家税法。

　　4.税务会计与财务会计核算的原则不同

　　财务会计遵循权责发生制原则，为使报表真实客观的反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果，考虑货币时间价值的变动，企业在一定情况下对会计数据进行合理的估计。税法则主要遵循收付实现原则，是一种法律行为，要依据历史成本进行核算，一般不允许企业估计收益和费用。

　　三、税务会计与财务会计差异的积极作用

　　l.税务会计与财务会计分离是我国会计体制改革的需要

　　我国会计体制改革的目标，就是适应市场经济需求，建立一套能真实公允地反映企业会计信息的企业会计准则体系，使得会计信息真实客观地反映企业的经营状况，以利于相关方进行评估和投资，这可能使企业财务会计核算具有较强的灵活性。而税务会计要求保障税收的实现，适于历史成本原则，缺乏灵活性。将税务会计从财务会计中分离出来，才利于财务会计按照新的会计准则进行核算，适应社会发展的要求。

　　2.税务会计与财务会计分离是健全我国税务的需要

　　在财务会计与税务会计合一的情况下，新的会计准则使得财务会计具有一定的灵活性，这样在基数不稳定、规则不统一的情况下，税基不易稳定、缴纳行为不易规范、税收收入水平不易优化，使得原本复杂的计税工作更加复杂，缺乏可操作性。因此，要建立独立的税收会计，以适应依法合理准确纳税的需要。税收会计按照税收的要求，可以较为方便地建立多种税种、多环节、多层次的税收调节体系，有利于发挥税收征集国家财政收入和发挥经济杠杆作用、调节经济运行的双重作用。

　　3.税务会计与财务会计分离是加强企业管理的需要

　　在税务会计与财务会计合一的会计体制下，会计提供的信息往往为了适应财政、税务、信贷等部门的需要，比较僵化，忽略了企业自身对会计信息的需要，不能有效反映企业经营实际情况，不利于企业加强管理的需要。将税务会计从财务会计中分离出来时，企业可以根据自身管理的要求，选择适合于企业实际情况的会计处理程序、方法，提供管理所需求的更为客观真实且实用的会计信息，提高了管理的效能。

　　4.税务会计与财务会计分离是提高会计实践水平的需要

　　会计信息要与使用者相一致。税务会计与财务会计面对的使用者有较大的差异，如果二者合一的情况下，会计需要考虑满足不同使用者的要求，比较复杂，实践水平不易提高。税务会计与财务会计分离，我国市场经济的高度发展，财务会计只针对真实可靠财务信息的使用者，作用也将得到充分发挥，实践水平也会提高。而税法已明确规定了一些会计处理方法，并且税法具有一定时期内的稳定性，有利于专门的税务会计人员在实践中积累经验，逐渐提高会计信息的质量，提高税收的效率。

　　5.税务会计与财务会计分离改革开放和与国际接轨的需要

　　我国实行改革开放以来，外商投资企业和外国企业越来越多，我国在国外的投资业务也越来越多。税务会计与财务会计分离符合税收的国际惯例。这样可以改善投资环境，维护我国经济权益和企业利益，进一步扩大我国在国际间的经济往来。

　　四、财务会计与税务会计协调的对策

　　1.加快构建我国的税务会计理论体系

　　构建合适的税务会计的理论体系并切实实施，可以有效指导税务会计与财务会计之间的协调，加强会计制度和税收法规之间管理层面的合作和配合，让二者都得到良性发展。

　　2.在税务会计中引入权责发生制和配比原则

　　在税务会计中引入权责发生制和配比原则，不仅可以减少税务会计与财务会计的差异，也遵循了会计核算的配比原则，还体现了税收公平。

　　3.税务会计适当引入实质重于形式原则的思想

　　税务会计适当引入实质重于形式原则的思想，不但可以减少税务会计与财务会计的差异，还体现了税收合理征税原则。如我国长期只重视实现了多少税收收人而不重视税收征税成本，以致我国税收征收成本过高。在企业税务会计处理中也需要贯彻重要性原则。对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，可适当简化或省略。

　　4.涉及流转税类应税收人的税务会计处理与财务会计处理，尽量调整一致

　　应取消没有现金流入的纳税差异项目，销售退回和发生坏账应同时允许进行税务处理，企业所得税应允许税前扣除，已缴纳的流转税类税收和教育费附加也应退回。

　　5.所得税税务会计与财务会计处理不一致的事项也要尽量减少

　　在所得税税制的规定上，应税收人的确认应尽量与会计制度一致，对应税费用应该放宽费用列支标准，加大税收扣除，涵养税源，为企业发展留后劲。尽量统一内外资企业所得税，既减轻我国内资企业税负，也符合我国企业所得税改革的方向。

　　财务会计与税务会计在保持差异的同时，应当积极地进行协调，这有利于我国市场经济的发展，也有利于我国不断融入世界经济。

　　参考文献：

　　[1]周燕.财务会计与税务会计的差异及协调[J].现代会计，2008(02)

　　[2]李雪.浅谈财务会计与税务会计的协调[J].现代会计，2009(01)

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