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营改增对企业会计核算的影响及建议探究论文
营改增是一项结合我国当前国情制定出的新税制，其可以改善传统营业税与增值税并行制度下存在的重复征税问题，可以解决企业税收负担。在试运行营改增制度后，实现了我国税收改革，而且促进了企业的发展。建筑企业的性质比较特殊，在运行营改增后，市场的秩序更加规范，建筑企业施工的水平也有了较大的提高。本文对营改增对企业会计核算的影响进行了分析，希望财务管理人员可以充分的发挥营改增的优势，提高企业的经济效益。
一、营改增的含义
营改增是指企业将应缴纳的营业税改为增值税，与营业税与增值税并行的制度相比，可以避免出现重复纳税的情况。这项制度是针对企业增值部分的纳税，这项制度出台后，减少了对增值税作用的限制，而且实现了税制的改革。很多企业在实行增值税税制后，企业经营项目的优势得到了更好的发挥，而且企业生产方式也改变了，有效提高了企业发展水平。
二、营业税对企业会计核算的影响
1.影响了企业的税负
企业实行营改增制度后，企业的税负大大减轻了，而且重复纳税的情况也减少了。在营改增的政策下，企业可以购买更好的机械设备、材料，购买的费用可以进行进项税抵扣，企业实际缴纳的税率比未实行营改增制度时要低。营改增对企业资产结构有着优化的作用，由于机械设备的水平提高了，企业的竞争力也大大提高了。企业费用支出减少后，进项税额可抵项目的比例大大提高了，而且税负也降低了。营改增对企业税收控制带来了一定难度，由于很多采购都是不开具发票的，所以在保险增值税时无法进行以票控税。
2.对企业现金流的影响
在纳税时，实际的金额超过了其义务，这是因为建筑企业在缴纳营业税时，需要按照固定的比率预先缴纳，没有考虑到实际情况，有的建筑项目还需要提前垫付资金，这使得企业的现金流受到了较大的影响，而且阻碍了企业的发展。实行营改增制度的，有效缓解了企业现金流的压力，可以为建筑企业预留充足的资金周转。
3.对企业财务报表的影响
企业在实行营改增制度后，财务报表的数据结构发生了改变，而且损失表中不显示增值税，会计核算的方式有所改变。建筑企业中的固定资产发生变化后，企业的负债表也会改变，营改增制度使得建筑固定资产发生了改变，累计折旧减少了，而且税费也降低了。
4.对企业会计账务处理的影响
在实行营改增政策后，企业的会计核算方法发生了改变，会计人员对营业税核算时，一般科目比较少，但是在营业税改为增值税后，核算的科目增加了，核算的方法也比较复杂。在营业税会计核算时，计提借记为“营业税金及附加”计提贷记为“应交税费-应交营业税”，而营改增后，会计核算的科目变为“应交税费-应交增值税”，账户内需要设置九个专栏，所以，会计核算的难度增加了，营改增对企业会计账务处理产生了较大的影响。
三、营改增制度下企业会计核算中存在的问题
营改增制度下，企业会计人员需要确定增值税税率、抵扣进项税等发生的变化，营改增在建筑企业推行时，应结合建筑企业的特点，在建筑施工的过程中，一般工期比较长，耗费的人力、物力、财力资源比较大，有的建筑工程分散性、流动性比较大，建筑施工管理的难度比较大。由于建筑企业税务环境比较差，而且在开具发票时，无法保证时效性，这给税务的筹划带来了较大的难度，也增加了风险。建筑施工需要做好材料与设备的供应，供应商与建筑单位签订合同后，双方应做好价格款项及票据的交割工作，由于管理费用索取点比较少，所以增加了税务筹划的风险。另外，营改增在划分纳税义务的时间方面也存在问题，在开具发票时，应保证规范性，避免的出现。很多企业在实际经营管理的过程中，增值税纳税方面存在一定问题，由于营业税具有属地原则，所以，在划分纳税义务发生时间方面，存在矛盾问题，在增值税方面没有体现出营业税的属地问题，所以，施工所在地的增值税纳税时，需要解决外地发票如何抵扣的问题。
四、营改增制度下建筑企业会计核算的建议
1.积极应对，提高企业的经营利润
在营改增制度下，建筑企业应积极应对，制定出具有长远意义的发展策略。企业应结合自身的优势，提高生产技术水平，从而提高企业的经济收益。在购买材料以及设备时，应考虑到抵扣税款以及开具发票等问题。营改增税制下，对企业的成本以及进项税额有着较大的影响。在购买材料时，应保证供应商提供专用的发票。面对税制改革，一定要积极应对，这样才能促进建筑企业健康的发展，才能保证企业的经济效益。
2.完善会计处理方式
建筑企业的会计管理人员应对会计处理方式进行完善，并降低企业经营中存在的风险。建筑企业应结合自身发展的现状，制定出科学、合理的会计处理方式，设置好会计科目，并做好纳税衔接工作，保证会计核算的准确性，还要加强风险防范，这样才能提高会计工作的质量。
3.加强内部管理，提高会计核算水平
企业应加强内部管理工作，还要做好对会计人员的培训，使其认识到会计核算的重要意义，并且在营改增的制度下，制定出完善的会计核算方法。会计人员具有降低纳税风险的责任，其还要降低企业经营的成本支出，保证建筑企业实现可持续发展。会计管理人员应对企业内部管理流程进行优化，在当前社会环境下，应做好信息化建设工作，在会计核算中应用先进的信息化技术，提高工作的效率。
4.实施税收统筹管理，减轻税负
在营业税改增值税后，建筑企业要安排专门的税务人员进行税收管理，要培养专业能力强的人才，对建筑企业的税收进行统筹管理。增值税的税制有纳税的要求高、税收监管较为严格、发票的开具复杂等特点，所以企业要加强对增值税的筹划管理，及时对需要进行纳税申报与抵扣的增值税汇总，提高企业的财务管理效率。建筑企业在施工过程中，要注重高精细化的管理，对税负的风险进行严格的控制。一切工程项目的对外交易合同名称要进行统一，要以企业的名称进行签订，得到的增值税发票在买方的名称上一定要与企业全称相符。营业税改增值税后，纳税的义务是要独立履行的。建筑企业的会计人员要根据企业的实际发展状况合理地减轻税负，会计人员要不断探索，制定出最适合建筑企业发展的筹划方案，以实现减轻税负的目的。
五、结语
通过本文的分析可以看出，营改增制度下，建筑企业减少了重复纳税的现象，而且我国的税制更加完善。建筑行业实行营改增制度后，对企业负税、现金流以及财务报表都有着较大的影响，建筑企业的管理人员应结合当前现状，制定出具有长远意义的发展策划，还要优化会计核算方法，这在提高建筑企业会计工作质量的同时，也促进了营改增税制的推行。
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