企业内部会计控制问题的探讨论文

企业内部会计控制问题的探讨论文

　　（一）企业内部会计控制问题的探讨论文

　　一、企业内部控制存在的问题

　　1.企业管理者重视不够，制度执行不力

　　受传统管理观念的影响，管理者对内部控制这种新兴的管理理念并未重视。企业会计工作仍然停留在简单的会计核算上，只是对企业的来往账款进行记录，并没有达到控制的效果。企业管理者对内部控制的重视不够，内部控制体系建设进度较慢。虽然企业都建立了一定的内部控制制度，但实际并没有真正执行，而且实践性不强，漏洞百出。

　　2.内部审计组织缺陷，审计形式化

　　目前，内部控制中的内部审计远远无法满足实际工作的要求。内部控制是一项十分复杂的系统工程，涉及到企业内部的各个环节，然而一些企业为了应付需要，从其他部门临时抽调一些人员组成审计小组，进行审计事项的事前、事中、事后跟踪监督，由于这些临时人员不是专业的审计人员，其工作质量远远达不到要求，使审计变得形式化。

　　3.内部控制体系不健全

　　内部控制制度是企业运营监管和财务管制方面的基本事务，其作用是不可小觑的。内部控制的有效运行能够推动企业的整个经营与运作，但从其目前的发展状况来看，我国大多企业的内部管理体制还没有形成完整的系统，也没有完整规定的准则和处置根据。企业之所以建立内部控制制度，也是因为形势的需要，是一种被动的建立方式，所以没有什么内涵，内容也比较零碎和分散，缺少内部控制的关键环节，也起不到一定的制约作用。

　　4.企业的风险意识不强

　　缺乏完善、科学的内部控制制度是企业财务风险的重要诱因。企业的财务管理体制比较落后，对其财务活动造成了一定影响。随着市场经济的发展，企业在市场中的经济活动越来越频繁，资金规模也越来越大，而只是涉及到资金的运动就必然存在风险，企业风险意识淡薄，注定要遭受严峻的风险考验。

　　二、建立企业财务内部控制体系的建议

　　1.提高内部会计控制意识

　　内部会计控制是企业综合管理工作的重要部分，也是企业实施战略发展的有机成分。个别职工对内部会计控制不了解，认为是财务部门的事情，和自己沾不上关系。其实内部控制是一项系统工程，涉及到企业内部的各个环节，所以需要各个部门与小组的通力协作，内部控制才能够体现成效。提高企业的内部会计控制意识，关键还要看管理层的意识，如果压根儿没把内部控制管理当作一回事，那么就无法起到真正作用。因此，企业的领导要提高内部控制意识，同时要求各部门、各单位学习内部控制管理的基本知识，极力配合财务部门做好内部控制工作。要明确内部控制制度的建立健全是企业战略发展的需要，把它看成是一种长期的行为，不能为了短期利益而被动配合。今后各部门、各单位要严格依照《会计法》认真核实会计资料的真实性、完整性，严格按规章办事，杜绝个人意见左右，保证内部控制合法、有效进行。

　　2.建立良好的内部会计控制氛围

　　良好的环境和文化氛围是内部控制顺利实施的条件，而企业内部控制形式化与条件缺失有很大关系。环境建设包括组织结构、内部规章、领导风格及员工胜任力等诸多方面，对这些环境因素加以改善，将大大提高内部会计控制的效果。对此，企业应完善和优化内部组织结构，坚持不相容职务相互分离、组织机构及员工间形成有效制衡关系，加强对领导层权力的制约和监督。另外，企业要加大内部控制培训力量，对各级管理人员及员工进行培训与教育，进而自觉地遵守内部控制制度。

　　3.强化内部会计控制的监控力度

　　企业内部审计机构一直是内部控制的薄弱环节，应加强内部审计工作的力度。尤其是对基建项目招投标、设施设备采购等内部会计控制相对薄弱的`环节加强监控的力度。内部审计要贯穿企业会计活动的始末，不断改进和完善内部审计以达到应有的效果。另外，企业还要借助外部审计力度来提高自身审计水平，聘请审计专家来指导与检查，从而达到理想的质量水平和监督效果。

　　4.提高财务人员的风险防范意识

　　在财务风险防范体系中，人是最活跃的因素，没有人的参与，风险防范体系是不可能形成的，没有具有丰富财务风险防范经验的人才，就无法做到最大限度的降低风险。所以增强财务人员风险防范意识是财务风险控制的重要一步。针对财务人员风险意识不强的问题，企业应加大对财务人员的培训，定期聘请专家进行关于风险识别及防范的讲座，各部门、单位管理人员及财务人员都应参加。同时领导以身作则，主动宣传财务风险意识的重要性，从而使财务人员积极主动的对待财务风险，并实施有效的管控措施。

　　三、结语

　　总之，有效的内部会计控制将有效保护企业的财产不受损失，有效防止舞弊行为的滋生与发展，我们要利用内部控制管理的有力武器，实现企业的战略发展目标。

　　（二）企业内部会计控制问题的探讨论文

　　一、当前我国企业内部会计控制存在的问题及原因

　　目前,我国公司在内部会计控制方面存在诸多问题,比如公司控制制度不健全、审计制度不合理缺陷等。主要问题归纳如下:

　　一是我国企业内部会计控制方面的法规体系建设不健全。内部会计控制的立法早已存在,但在相应的法律细则和操作规程方面则面临较大问题。从其实质看,内部监督即内部会计控制,并将这一控制制度上升到法律,不过,会计法原则性大于操作性,无法针对我国会计管理混乱的情况给出详细的建议。

　　二是当前我国企业对内部控制认识不足。当前,一般的企业对会计控制的认识和重视不足,不仅落后于现实需要,也将会计控制简单等同于内部成本与内部资产安全,致使企业会计控制残缺的情况普遍存在,甚至有些企业认为会计控制仅仅是手册、文件和制度,应该强调灵活性而不按照规定程序办理,导致漏洞百出,甚至出现为了私人利益而不择手段、篡改账目的`问题,有些更是无视会计法律法规,使得会计控制制度的刚性和严肃性受到极大挑战。

　　三是会计控制制度设计不合理。当前,一些企业建立了相关的会计控制制度,但缺乏科学性与连贯性,会计控制功效有限。一些企业中,违规违纪行为往往只能进行事后惩罚,内控成本较高,会计控制几乎失去效力。另外一些企业重视有形资产的管理控制,但对人员素质、信息等无形资产的控制缺乏,隐藏着巨大的损失隐患,也使会计控制不能全方位发挥作用。另外,一些企业的会计控制制度存在职责划分不明确的问题,会计控制的执行效果差。

　　四是会计控制监督不足。当前,一部分企业尚未建立内部审计制度,即使一些已经建立也尚未充分发挥作用,内部审计不足的问题普遍存在。同时,少数内审人员业务素质不高,企业内部监管不力,一些企业甚至存在私自对外投资的问题,其他的资金管理也严重失控。

　　整体来看,当前企业内部控制不足的原因表现在以下几个方面:

　　一是内部控制的设计和运行受限,内部会计控制的建立实施,离不开个范围的具体情况,要严格考虑控制成本,不能不顾成本进行设计。

　　二是执行人员串通舞弊,相关人员的串通会导致内部会计控制失去作用。另外,企业管理当局的错误干预也是重要因素。

　　三是企业经济环境的影响,当前内部会计控制制度可能对不常发生的业务失去控制,企业必须适时调整,使得内部会计控制措施不断适应新形势。

　　二、完善企业内部会计控制的对策

　　目前,我国公司在内部会计控制方面存在诸多问题,比如公司控制制度不健全、审计制度不合理缺陷等。需要从公司内部会计的目标设定、原则及采用的控制方法等方面进行努力,主要思路如下:

　　一是要建立健全相应制度。要完善公司治理结构,创造有利于公司加强内部会计控制。要按照现代企业制度的要求,完善公司治理结构。要建立适应市场经济运行规则的企业制度。促进产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学。

　　二是要建立激励机制。会计人员专业素质和社会责任都比较重大,但现实中种种因素的影响,增加了会计的风险程度,要会计人员赋以高薪待遇,发挥其创造性。对于违反规定导致信息失真的人员,要给予处罚,并对会计人员进行再教育和管理。要提升会计人员职业道德教育,促进各种监督力量的完善,加大对个人的经济处罚。

　　三是要加强系统评估及全面控制活动。公司必须树立风险意识,尝试建立一定的风险管理系统,加强预警、识别、评估等措施,全面防范和控制财务风险。要建立关键控制点,考虑更好地反映企业情况,要完善会计业务处理流程,形成较为系统的完整的分析框架。要加强全面控制活动,建立健全控制制度。

　　三、结语

　　总体来看,我国逐步加深了内部会计控制的研究和实践,重视程度也逐步加强,但基础工作比较薄弱,缺乏成熟的控制体系,加之不同行业的企业实际情况差别很大,这就很难构建出一套标准化的内部会计控制体系。鉴于此,要进一步加强理论研究,继续构建内部会计控制体系,加强实践,进一步完善理论,促进理论与实践的结合。同时,要将内部会计控制体系作为必需的内在机制,提升企业的内部控制能力和水平。

　　（三）企业内部会计控制问题的探讨论文

　　一、我国企业内部会计控制出现的问题点

　　1、不相容职务未分离。不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊的行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。业务经办与稽核检查属于不相容职务,有的企业以人员精简为由,没有意识到职责分工的重要性,让业务经办人员与相关工作的稽核检查由同一人负责,这种做法缺乏岗位监督,很容易造成工作中职业犯罪。

　　2、会计系统控制不到位。有的材料出入库没有按先进先出法核算管理,缺乏核算信息系统的预警措施等,导致采购物料过期、库存量增加,加大了保管成本,占用了企业过多的流动资金;有的企业会计岗位之间职责不明,导致物料管理部门挂的暂估款项,几年都没有与财务部门对账和处理。

　　3、内部会计控制制度未有效建立和更新。涉及成本、费用、资金、资产等会计核算和流程的制度建立和健全,并不是内部会计控制,财务管理也不是修补这些制度的漏洞能从根本杜绝会计违规行为,有效建立并在实际管理过程中发现问题、补充完善,才能使之提高企业的财务管理和企业管理水平。

　　4、会计人员队伍素质亟待提升。内部会计控制制度是由人建立的,还要由人来执行,财会人员在实际工作中要勤于思考,不断改进工作方法,解决实际问题,大胆创新,都需要财会人员不断的学习专业知识,与时俱进,提高分析和归纳问题的思维方式,得过且过,不学习,不思考,在行为方式、工作技能等方面都达不到内部会计控制的要求,同样地也发挥不了内部会计控制的作用。

　　二、提高内控会计制度有效实施的措施

　　1、提高企业治理层的内控意识。应结合本企业的实际,明确股东大会、董事会、监事会、总经理层的职责权限、任职条件、议事规则、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排并予以明确,企业的决策权、执行权和监督权相互分离,形成制衡,治理层人员的构成、知识结构和能力素质满足履行职责的要求,定期评估,优化调整,能充分适应企业内外环境的变化。

　　2、不相容职务相分离的原则。企业应根据目标和职能任务,按照科学、精简、高效的原则,明确各部门、各岗位的职责权限,形成各司其职,便于考核、相互制约的工作机制,充分考虑授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务相互分离的制衡要求。

　　3、提高内部会计控制的效率。企业可以通过全面识别和评估相关风险,梳理业务流程,把内部控制体系中的每个控制点列出,并落实到每个员工,由他们具体负责执行。企业把内部控制的执行情况列入员工绩效考核的项目,对员工在每个控制点的内部控制执行情况需要作出客观详细的评价,并配合以相应的.激励机制,提高员工在内部会计控制中的主动性。

　　4、提高会计人员的业务素质和职业道德水平。目前,我国企业的会计人员有一定会计业务核算水平,但随着企业的快速发展、管理方法和手段的不断创新、对财务管理水平的要求日益提高,急需建立一支学习型、思考型的财会人员队伍,以“精于此道、以此为生”的理念为宗旨,不断追求卓越与成就,提高自己的业务技能和专业知识,不断警醒和加强职业道德水准的提升,有效结合企业绩效考评制度和岗位问责制的要求,给予激励和鞭策,同时也需要管理层不断拓宽职业通道,给予会计人员更多成长的机会。

　　三、小结

　　内部会计控制不是企业的一项制度或一个机械规定,它约束着单位内部涉及会计工作的所有人员,任何个人不得超越内部会计控制的权利,内部会计控制是内部控制的一个重要组成部分,也是企业整个内部控制的基础,随着外部环境的变化,企业业务职能的调整和管理的要求,不断修订和完善。

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