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论我国国有企业的内部控制
毕业论文
论我国国有企业的内部控制
[摘 要]我国加入WT0以后，来自国际市场的竞争压力越来越大。为了增强我国国有企业在国际市场上的竞争力，在建立现代企业制度的基础上，必须加强企业内部控制制度的建设，并向国际化标准靠拢。加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。本文首先介绍了内部控制的定义及重要性，接着论述了国内内部控制制度的现状，指出我国国有企业内部控制普遍存在的问题，并分析了其弊病产生的原因。最后，结合对国内内部控制制度状况的分析，着重论述了关于完善我国国有企业内部控制制度的1些建议。
[关键词]国有企业内部控制 控制环境 会计监督 制度
The Internal Control of State-owned Enterprise of China
[Abstract] China is facing more and more competition in the international market after joining the WTO. In order to enhance the competitiveness of our state-owned enterprises，we must strengthen the building of the internal control system which is the foundational work and the guarantee to the survival and development of all enterprises . The article firstly introduces the definition and importance of the internal control, then describes the present situation of the internal control systems in our country. And then analyzes the key problems affecting the internal control of Chinese state-owned enterprises .On the basis of these information and analyzes, I expressed my own points of view on how to improve the state-owned corporate internal control systems in our country.
[Key words] state-owned enterprise internal control; control environment; accounting supervision; system
目 录
前言……………………………………………………………………………………………1
1、我国国有企业内部控制的概述…………………………………………………………1
（1）内部控制的定义………………………………………………………………………1
（2）我国国有企业内部控制的重要性……………………………………………………1
2、我国国有企业内部控制现状以及弊病产生的原因分析…………………………………2
（1）我国国有企业内部控制现状…………………………………………………………2
1.控制环境不良…………………………………………………………………………… 2
2.组织结构控制缺位……………………………………………………………………… 2
3.风险管理落后…………………………………………………………………………… 3
4.人力资源失控…………………………………………………………………………… 3
（2）对国有企业内部控制弊病产生的原因分析………………………………………… 4
1.传统计划经济体制的不利影响………………………………………………………………4
2. 所有权和经营权制约的失衡………………………………………………………………4
3.管理者和会计人员素质较低………………………………………………………………4
4.监督机制力度不够……………………………………………………………………………4
5.教育落后……………………………………………………………………………………5
3、有关完善我国国有企业内部控制的几点建议………………………………………… 5
（1）建立国有企业合理的股权结构及科学的决策制度………………………………… 5
1.建立国有企业合理的股权结构………………………………………………………… 5
2.建立科学的决策制度…………………………………………………………………… 6
（2）提高企业内部控制制度实践操作能力……………………………………………… 7
1.把握授权的度…………………………………………………………………………… 7
2.提高被控对象的受控度………………………………………………………………… 8
3.提升规范控制程度……………………………………………………………………… 8
4.提高控制人员的熟练程度……………………………………………………………… 8
（3）加强国有企业内部的会计控制，健全国有企业的内部会计监督制度…………… 8
1.实行财务经理委派制…………………………………………………………………… 8
2.健全定期轮岗制度……………………………………………………………………… 8
（4）对内部控制实施强制性审计……………………………………………………… 9
（5）增强信息流动与沟通………………………………………………………………… 9
结束语（致谢辞）…………………………………………………………………………… 10
参考文献………………………………………………………………………………………11
前言
进入21世纪，中国成功加入了WTO，改革开放也己经进行了210多年，我国国有企业改革步入迅速发展阶段。在以前具体的实践过程之中，出现过各种问题，其原因多种多样，随着国企改革的不断深入，内部控制方面的因素越来越受到重视，特别是入世后，面对瞬息万变的外部环境，国有企业必须建立和完善内部控制制度，才能在日益激烈的竞争中求得生存和持续发展，以实现经营目标，增强企业竞争力。
控与被控是永远需要协调的1对矛盾。市场经济条件下的国有企业需要内部控制、呼唤内部控制，这是主流、这是规律。越是优秀的国有企业，规范管理越有无形的作用。内部控制对于保护国有企业的意义非同小可。但控制毕竟是对人而言的，是对人行为的约束、对人权力的限制，力的反作用定律在这里也充分发挥作用，矛盾永远存在。可见，协调控制与被控制之间的矛盾是事关内部控制制度成败的关键。选“论我国国有企业的内部控制”作为我的学士论文题目来探讨，旨在研究我国国有企业内部控制的提升空间和至关重要的地位，什么时候控制与被控制的矛盾协调好了，企业经营就稳定，效益增长才快。
1、企业内部控制的概述
(1) 内部控制的定义
“内部控制”概念是1992年由美国COSO委员会正式定义的，它指出：内部控制是1个要靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这1过程是为了合理地保证经营的效果性和效率性、财务报告的可信性以及对有关法律和规章制度的遵循性。
（2）我国国有企业内部控制的重要性
中国经济正在向社会主义市场经济转轨，正在和世界经济接轨。然而，我国很多国有企业当前却存在着经济效益较差、财务信息失真、违法违纪现象严重的状况。历史学家汤因比说过：“1个国家乃至1个民族，其衰亡总是从内部开始的，外部力量只不过是其衰亡前的最后1击。”企业何尝不是如此，曾有过辉煌历史的郑州亚细亚商场和郑百文均有着典型的内部控制失败史。健全完善的内部控制有利于我国国有企业提高财务信息的质量、确保有关政策法规和规章制度的贯彻执行和提高企业的经营管理效益。每个企业都应当加强内部控制，尤其是我国国有企业，这是国际、国内的客观环境和企业经营管理现状的迫切要求。
当前，我国正处于社会主义市场经济体制建立的初期，新旧体制转换，各种法律法规特别是财经法规还不完善。1些个人和企业往往从私欲和小集体利益出发，利用法规的不完备性蓄意造假、违规违纪，如设立“两本账”甚至“多本账”，篡改凭证、编制虚假的财务报表，私设小金库，偷税漏税等等。2000年财政部在1次对全国100家国有企业年报的抽查中发现，大多数企业存在作假账的现象：有81家企业存在资产不实的问题，共虚列资产37.61亿元;有89家企业存在损益不实的问题，共虚列利润27.47亿元。这些弄虚作假和违法违纪的行为不仅使得企业的经营效率低下，而且严重损害了投资者的利益，破坏了国家法律法规的严肃性和权威性，扰乱了正常的市场经济秩序。
要改变这种状况，除了需要国家有关部门尽快建立和健全财经法规、严厉打击各种违法违纪行为外，企业自身也要建立健全内部控制，及时发现和纠正各种舞弊现象和造假行为，提高财务信息质量。
2、我国国有企业内部控制现状以及弊病产生的原因分析
（1）我国国有企业内部控制的现状
虽然近年来我国国有企业的内部控制已经取得了较大的发展，但从总体上来说，目前的内部控制还相当薄弱，主要存在以下几个方面的问题:
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