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现代企业制度下内部审计局限性及完善对策
毕业论文
现代企业制度下内部审计局限性及完善对策
摘 要：在市场竞争日益激烈的今天，企业若想在此环境下更好的实现企业目标，良好的内在素质更为重要。企业作为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的主体，其内部审计作为自我控制、自我监督、自我协调的职能机构，虽然自成立以来在企业的经营管理方面取得了1定的成效，但是由于内部审计在我国起步较晚，在实际操作中仍存在很多问题，影响着其职能的发挥。随着中国企业改革的进1步深入、中国加入WTO3年过度期已满、世界经济1体化等形势的出现越来越迫切的需要重塑强有力的内部审计，现代内部审计显示着愈来愈大的生命力和广阔的发展空间。
文章首先由现代企业制度的特点和现阶段在我国实行内部审计的必要性谈起，继而引出现代企业制度下内部审计的局限性，如法制建设滞后、业务范围狭隘、职能定位模糊、方法技术落后等，最后结合实情提出了行之有效的完善对策。
关键词：现代企业制度 内部审计 局限性 对策
On the limitations and the countermeasures of the internal audit under the modern enterprise system
Abstract: At present the market competition becomes fierce day after day. In order to participate in the market competition better, inner quality becomes more and more important for an enterprise. Under the modern enterprise system, the enterprise becomes the subject of independent management, profit-and-loss responsibility, self-discipline, self-development, so the internal audit must have the function of self-control, self-supervision and self-coordination. Although it has an effect on promoting operation and management, it is so young for internal audit that there are some shortcomings in practice. For Chinese enterprises reform have deepened further, the three-year transition period to join the WTO has satisfied, and the world economic shows a trend of integration etc., these situations all urgent us to rebuild a powerful internal audit system. The modern internal audit will show greater vitality and wider development space than before.
This article firstly introduces the characteristics of the modern enterprise system and necessity of internal audit in our Country at the present stage, then draws the limitation of the internal audit under the modern enterprise system, such as legal construction lag behind for instance, narrow business scope, fuzzy function position, backward technique method, finally puts forward the efficient countermeasures combined with the facts.
Key words: Modern enterprise system Internal audit Limitations Countermeasures
随着现代企业制度的建立、健全和完善，建立“产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学”的现代企业制度，使企业逐步成为“自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展”的法人实体和市场竞争主体是社会主义市场经济发展的客观要求，也是当前企业改革的方向。现代企业要在激烈的市场竞争中位于不败之地，求得发展，就必须加强和完善企业的自我激励和自我约束机制。内部审计作为1种较高层次的经济综合监督手段，在建立和强化企业的自我约束机制中占有重要的位置。随着经济体制改革的深入，市场经济的发展、对外交流的扩大，惩治腐朽力度的加强，廉正建设的实施以及我国加入WTO后市场竞争的日趋激烈，内部审计的建设与发展日益引起人们的关注。虽然这些年来我国企业的内部审计已经取得了长足的进步，但由于我国内部审计起步较晚，产生动因和发展历程都有别于西方，所以仍存在许多不完善的地方。在理论、法规、标准、职能、审计方法以及专业人才的培养等方面都存在程度不同的问题和不足，有待不断地探索、研究、改进、提高，加之入世以来的外部环境发生了诸多较大的变化，内部审计在获得了巨大发展机遇的同时，也面临着各种严峻的挑战。 因此，加强内部审计的研究，促进内部审计的发展，强化企业内部审计，仍然是当前摆在我们面前的1个重要课题，具有重要的现实意义。
1、现代企业制度下进行内部审计的必要性
（1）现代企业制度的内容
企业制度是指以产权制度为基础和核心的企业组织和管理制度。构成企业制度的基本内容有3个：1是企业的产权制度，是界定和保护参与企业的个人和经济组织的财产权利的法律和规则；2是企业的组织制度，即企业组织形式的制度安排，规定着企业内部的分工协调和权责分配的关系；3是企业的管理制度，是指企业在管理思想、管理组织、管理人才、管理方法、管理手段等方面的安排，是企业管理工作的依据。其中，产权制度是决定企业组织制度和管理制度的基础，组织制度和管理制度在1定程度上反映着企业财产权利的安排，3者共同构成了企业制度。
现代企业制度是1种产权清晰、权责明确、政企分开和管理科学的企业制度。产权清晰是法人制度所要解决的问题；权责明确是组织制度所要解决的问题；管理科学是管理制度所要解决的问题；而政企分开则是这3方面的基础和前提，体现在现代企业制度的各个环节上。因此，现代企业制度是统1的整体，3个组成部分相互联系、缺1不可。
（2）现代企业制度对内部审计提出的特殊要求
发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，使得企业内部审计工作越来越重要，同时也对其提出了更高的要求。内部审计部门作为企业独立的经济监督部门，与国家审计、社会审计1样担负着审查企业资产、负债、损益真实性的责任。由于国家审计、社会审计在力量、范围上的局限性，所以对大多数企业而言，企业资产、负债、损益的真实性主要靠内部审计来进行审查。对投资各方资产是否保值增值的审计是资产、负债、损益审计的主要内容。内部审计在进行审计时，由于只对本企业因而可以审计得更为具体和详尽。除对企业利润分配合理性进行审查，确保投资各方利益不受损失外，内部审计还应对企业资产的安全和使用的效益状况进行审计，并对查出的问题提出改进建议，以确保企业资产及权益不受侵犯。现代企业制度的建立要求企业内部审计部门，1是要切实加强财务收支审计，检查企业遵守国家有关政策法规的情况，检查会计信息的可靠性和完整性，并帮助会计人员处理1些技术问题；2是要广泛开展内部控制制度审计，通过对企业内部控制制度的审计，促进企业建立健全内部控制制度，以实现现代企业管理制度的科学化；3是要搞好经济责任审计和离任审计，明确和强化经营者责任，奖优罚劣，建立和完善企业内部约束机制和激励机制并进行有效的监督和激励；4是大力开展经济效益审计，通过对企业生产经营活动的经济效益状况和影响经济效益的各种因素进行审查、分析和评价，发现企业在经营管理中存在的主要问题，并提出改进建议，促使企业改进和加强内部经营管理，提高经济效益。
（3）现代企业制度下内部审计的必要性
要达到现代企业制度所要求的“产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学”的目标，企业在合法经营、平等竞争的基础上，关心企业安全和发展的动力会逐步转变为来自企业内部。审计作为约束机制的重要组成部分，作为超脱了决策系统和执行系统之外的企业的监督评价系统，本身就是改革的配套措施。强化审计监督，是保障和促进企业转换经营机制的客观需要，也是深化企业改革建立现代企业制度的必然要求。
1、受托经济责任关系决定现代企业必须加强内部审计。现代企业的1个基本特点就是所有权与经营权的分离，由于所有权与经营权的分离产生了委托和受托代理关系。产权所有人将财产托付给企业经营者，企业就取得了法人财产权，企业法人享有财产的占有、使用和部分的处分权，但同时又承担了使资产保值增值的义务，即负有受托经济责任。所有者为了实现资产的保值增值，必须加强管理和监督，而加强内部审计正是1种必要手段。
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