新时期国库会计核算治理浅议

时间：2023-03-21 08:29:55 理工毕业论文我要投稿

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新时期国库会计核算治理浅议

当前金融、财政体制改革不断深进，国库工作面临新的机遇和挑战。如何与时俱进地做好新时期下国库会计核算治理工作，促进国库治理工作的进一步发展，是我们必须运用新意识、新思维研究和探索的重要课题。本文希看通过揭示新时期下国库会计工作的新变化，提出建议和设想，从而为更好地完成国库会计核算任务提供理论依据和鉴戒。（一）国库会计核算治理步进一个全新发展时期。随着国库会计核算新系统运行、现代化支付系统的开通以及央行会计“四集中”的实施，国库资金清算业务将摆脱长期以来对会计营业部分的依靠，减少资金汇划环节，拥有如现代化支付系统、国库内部往来、同城票据交换等直达、畅通、多样的资金汇划手段，国库会计核算发展形成较为独立的体系，国库资金运行从此驶上快车道。国库会计核算治理工作正步进一个全新的发展时期。（二）金融、财政体制改革给国库带来的机遇与挑战。央行职能分拆、财政体制改革的逐步深进及财政存款计付利息政策的实施，这些改革举措无疑丰富了国库会计核算工作的内涵，拓宽了国库监管范围，进步了对国库会计信息报送质量的要求。对我们来说既是机遇也是挑战，国库部分应把握机遇、更新观念、调整思路、摆正位置，更好地发挥国库是财政政策和货币政策联结点的重要作用，为稳健的货币政策和积极的财政政策提供更有效的决策依据。因此，各级国库必须树立资金时间价值理念，加强对财政资金的治理，进步财政资金运作的效率。（一）资金清算方面。国库资金清算方式快捷、多样增大了资金清算风险。具体表现在四个方面：1.国库资金风险点前移。国库资金清算由过往单一的“行库往来”方式转变为包括现代化支付系统、同城票据交换、国库内部往来在内的多种资金清算方式，使国库直接处于资金清算第一线。2.资金安全意识淡薄。长期以来，由于国库部分的资金划转都是通过会计营业部分，国库职员对国库资金清算风险的熟悉存在不足，资金安全意识比较淡薄，习惯于传统意义的“账平表对”。而国库直接参加联行资金清算，印、押、证的治理、查询、查复的处理、突发事件处置等高风险业务将直接考验国库职员安全防范意识。3.思想道德风险突显。国库业务处理和风险防范终极还是要由人来实现，从历年各地国库出现的案件我们可以发现，因职员思想道德偏差而导致国家财产遭受巨额损失，因此我们说道德风险是整个国库风险中隐蔽性最强、危害性最大的风险。（二）内控制度方面。相对于国库外部改革的深进和国库会计电算化建设步伐的加快，国库会计制度建设更显滞后。主要表现在以下两个方面。一是现行制度不能涵盖整个国库核算业务的全过程，存在制度空缺点。如对国库电算化操纵方面缺乏明确同一可操纵性的规定，存在规范运用国库业务信息技术的制度盲区。二是岗位设置与国库职员不足之间的矛盾表现突出。假如按照新的操纵规定要求，各地国库职员配备将严重不足，势必造成兼岗现象普遍存在，某些内控制度将形同虚设，会计核算的质量和风险防范会大打折扣。（三）系统网络方面。随着国库会计核算对计算机依靠性逐渐加深，网络、计算机以及系统安全成为国库治理工作中的重要内容。我们以为国库会计核算系统主要存在的安全隐患有：一是计算机病毒风险。目前，国库核算系统通过mt及note系统向上级国库上报日报，这种半开放的网络模式极易使处在中心的国库核算系统受到病毒侵害。二是网络非法侵害。由于国库会计核算系统业务用机和其他机器处于同等地位，内联网上任何一台机器，只要安装了国库会计核算系统，就有可能作为客户端登陆服务器进行非法操纵。三是应用系统本身设计缺陷的风险，如系统访问控制不严密；缺少对通讯传输操纵的控制，未能真正实现岗位互控的作用。四是系统的内部控制功能不足。主要表现在系统对参数设置、科目属性、级次、比例等不能实现系统自动审核控制，仍需要人工操纵，伴随着很大的随意性。以上题目的存在都直接影响国库业务充分发挥电算化核算的效率。（四）监视治理方面。由于国库内外部改革和资金清算方式的改变，国库资金风险点前移，国库监管窗口也随之前移。国库会计核算不仅需要事后监视，更应加强事中监视。当前国库会计核算监视治理存在两个突出题目。一是监视治理的对象过于狭窄，监视治理工作基本上停留在对纸制传票、报表、账薄的事后监视，这种依靠手工完成事后监视的治理模式已越来越不适应国库核算电算化和国库业务快速发展的需要，更不能有效防范和化解资金风险。二是国库监视治理职能弱化，国库部分在实际的监视治理中只能行使监视和建议权，而没有相应的处罚措施，特别是国库单一账户体系建立后，授权支付和直接支付以及公共支出改变了国库原有的库款支拨核算方式。然而与之相应的国库监管治理职能却没有得到加强，这种滞后的局面将不利于国库对预算执行监视作用的发挥。（一）健全制度、同一流程、规范操纵。首先，央行职能调整之后，国库监管的内容、范围、职责、措施、手段应在有关制度或法律中予以明确，为国库监管职能提供强有力的制度保障。同时，针对业务的发展和国库会计核算电算化程度的进步，对原有制度中一些与现时业务不配套、不衔接以及滞后的规定予以修订、补充，研究制定国库会计电子设备和网络治理方面制度，形成一套较为完整与之相匹配的制度加以规范和约束，以适应国库业务的未来发展。其次，通过制定科学同一的业务操纵流程，进而实现国库业务规范化操纵，特别是关键环节要制定出环环相扣的同一的操纵流程，建立起确保国库资金安全的制度屏障。除此还要制定出异常业务处理的应急方案，以备突发事件下国库会计核算能够得以顺利开展。（二）强化内控，构建起国库资金风险三道防线。要切实防范国库资金风险，确保国库资金安全，国库部分应与会计、科技、支付清算等相关部分建立沟通协调机制，共同研究、分析和查找风险的成因，并制定出切实可行的监视和防范措施，构建起有效控制国库资金风险的自控、互控和监控三道防线：1.自控防线。在科学设置岗位和公道分工的基础上，建立健全对账制度和查询查复制度，真正做到及时查询，有查必复，及时对账，相互签章。2.互控防线。建立“前台核算”与“后台检查”相分离的机制，明确责任，相互合作，相互制约，对关键性岗位要实行监视、制约机制，确保资金安全和印、押、证三分管原则，严禁财务处理的“一手清”。3.监控防线。建立事前、事中、事后全方位监控网络，加大事后监视的监视治理力度，实现事后监视的电算化操纵，进步事后监视的效率。通过以上三道防线的建立使内控制度贯串于业务核算的全过程，保证国库资金收支正确、及时、完整，从根本上防范国库资金风险。（三）转变观念，调整会计核算治理工作新思路。1.强化风险意识。面对国库资金汇划清算方式的增加和风险点的前移。各级国库必须运用各种有效手段进步国库干部风险意识，加强防范措施，把监视治理的重心转移到对国库资金风险的防范，严把资金进出关。2.增强时效观念。国库存款计付利息是国库部分一项崭新的业务，是推进财政国库治理制度改革的又一新举措。各级国库要充分熟悉到国库存款计息工作的重要性和必要性，扭转在办理财政资金收支及时性上的熟悉偏差，摈弃视财政资金为“数字”的旧观念，增强财政资金收支时效价值的新理念，为进步财政资金的运行效率提供优质服务。3.调整监管思路，由于单一账户改革后预算资金拨付业务由国库部分延伸到代理财政集中收付业务的贸易银行。针对这一变化，国库应调整监管思路，充分发挥人民银行在经理国库、为财政提供服务过程中的监管职能作用，切实履行对贸易银行零余额账户及代理财政资金支付清算业务的监视职能，督促代理银行规范核算行为，及时、正确、安全地划拨财政资金。建立财、税、库、行及与人大、审计等部分的联系机制，对监视检查中发现的题目及时沟通、反映，切实发挥国库在财政资金运行风险上的“预警”作用。（四）优化和完善新系统及内部网络建设。针对目前新系统及网络方面存在的题目和风险，我们以为应采取以下措施：一是对系统不断进行优化和完善，如增加对业务系统口令恶意登录识别、报警、记载和封闭等功能，增强系统安全防范自控能力。尽快开发补充国库事后监视功能，进步事后监视工作的效率，为国库资金安全和国库会计核算质量保驾护航。二是在内联网上配置一个子网，区别于其他办公用机的网段和ip地址，将国库业务用机构纳进其中。由此，国库会计核算系统以外的机器将无法访问，在一定程度上增强了国库会计核算系统的安全系数。三是加强国库业务用机使用的治理，不仅要在所有业务用机上安装杀毒软件，而且要对杀毒软件随时更新。四是对新系统数据备份采取双重备份，在设置共享时要设置专门的用户，权限应设置为只读，保证国库资金数据不被篡改。（五）推进横向联网建设进程。首先，在完善系统内部网络的基础上尽快实现财、税、库、行等部分间的横向联网，利用现代化手段进步核算质量，实现信息共享，减少重复劳动，加快税款进库、报解和库款支拨速度；其次，建立发达的财政国库信息治理系统，实现预算单位—代理银行—国库之间的联网，在进步资金划拨速度的同时，有利于国库部分更好地发挥对财政预算资金进行监视治理的职能，确保预算资金高效、透明运转，促进财政国库治理制度改革向更深层次的发展。（六）以人为本，加强国库队伍建设。人是内部控制有效发挥的关键，要防范化解国库资金风险，做好国库工作，必须坚持以人为本，思想教育与岗位培训相结合，加强对人的治理，建立一支高素质的国库干部队伍。一是要把政治思想教育放在首位，运用各种方式进步国库职员的思想道德素质。二是加强职业道德教育，确保国库干部爱岗敬业、恪尽职守。三是坚持岗位培训，进步国库干部理论水平和操纵技能，增强防范国库资金风险的能力。四是开展法制教育，增强法制观念，确保国库干部严格依法办事，勤政廉洁。

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