论企业应收账款控制体系的建立

时间：2024-05-29 11:36:18 企业管理毕业论文我要投稿

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论企业应收账款控制体系的建立

摘要从应收账款的内部原因和企业外部原因进手，以为企业应收账款控制系统首先应制定公道的信用政策，并注重应收账款的事中治理和风险防范，在应收账款题目发生时加强事后的治理，由此形成一个完善的应收账款控制系统。最后以宝洁公司为例对应收账款治理模式进行进一步探讨。
　　关键词应收账款信用政策账龄分析

1 企业应收账款题目的内部原因分析
（1）企业整体治理水平不高。企业治理水平决定于企业所有治理者的专业水平、业务能力、工作经验及其有机结合的程度。治理水平不高主要体现在信用政策、标准的制订及执行的随意性、不注重对应收账款的防范和控制、对出现的题目又缺乏有效的治理。
（2）风险意识淡漠。企业还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑中牢固地树立起来，主要体现在为了扩大产品销售，盲目地采取赊销政策往挤占市场。
（3）应收账款的本质熟悉不足。应收账款的本质是债权人给予债务人的短期无息信贷资金。企业采用信用销售不可避免地对自己的利益做出了一定的牺牲。假如应收账款被长期拖欠，则给企业带来的潜伏损失是可观的，若转化为呆账、坏账就会减少企业的收益。经营者自我保护手段薄弱，购货方不定期支付应付账款本身就是一种违约和违法行为，经营者或者迫于不愿恶化与客户的关系,或者不愿耗费人力、时间，更难以想到通过手段来保护自己的正当利益，结果造成企业资金更加紧缺，使企业间三角债务愈演愈烈。
（4）企业短期行为的。经营者为了追求经营业绩、企业的眼前利益，追求账面上的"高收进--高利润"，不加选择地扩大贸易信用，导致企业应收账款膨胀。更为严重的是企业并未真正落实催款讨债的责任，使应收账款膨胀的势头无法得到遏制，甚至继续恶化。
2 企业应收账款题目的外部原因分析
（1）原因。改革开放以来，由于企业转制、国家调整产业政策、经济中的题目、企业对新经济环境不适应等原因,造成很多历史遗留的题目。典型表现就是"三角债"，特别是一些大中型企业有长期挂账的大额应收账款，成为企业的一项沉重负担。
（2）竞争机制不健全。企业间的某些竞争不是体现为进步产品质量、改善售后服务上的竞争，而是竞相采用赊销方式，特别是滥用现金折扣政策，使企业从信用的角度对客户的选择变得非常困难，极不利于对应收账款的有效防范与控制。
（3）经营机制的缺陷。主要表现在同行企业滥用赊销，盲目扩大销售额，客户则随意增加自身债务，无偿占用企业资金，上届领导任期届满对在任时的债务不作认真的清收，而是将包袱甩给了下任领导，下任领导对此往往也不愿负起责任。
（4）法律不完善。法律不完善是的客观题目，但很多企业对此熟悉不足，市场经济低级阶段中的复杂性和法律的不完善状况，使得有人钻法律漏洞，打"擦边球"。企业动用法律手段保卫自身利益时，债务官司却往往久打难决、决而无果。
3 加强应收账款事中治理和风险防范
3．1 关注企业信用执行情况
信用政策被运用作为控制应收账款的标准后，还应该继续关注信用的执行情况，这属于应收账款的事中治理部分。对于单个客户，控制重点在于支付的及时程度,有无超过规定信用期限的账款；信用限额,检查有无突破信用限额的现象；已到期账款，检查超过信用期限的拖欠数额及增加情况。对于应收账款总额，控制重点在于编制收款计划表并分析执行情况；考核应收账款回收率和均匀收款期，判定其是否处于正常的水平；通过实际坏账损失率与预期的比较，判定企业信用政策是否恰当；反映应收账款实际占用天数，判定现有应收账款资金占用状况和变动能力，检查企业信用政策和信用标准的执行情况。
3．2 建立高效的资信评估机制
科学确定应收账款风险度，应收账款风险度为企业提供了一个可量化应收账款风险标准，也是企业决定是否赊销的分界线，一般采用客户近几年的财务比率和风险系数来测算其不履行付款的可能性,衡量应收账款风险。 3．3 建立科学严密的审批机制
为了预防经销职员盲目赊销，从中谋取私利而造成损失，凡赊销业务必须有两人以上经手，并经部分负责人审批，对金额较大的业务要报企业负责人审批，同时要在赊销过程中确定经办人、部分审批人、企业负责人各自应负的责任。在严格赊销审批手续的基础上，加强赊销余额治理。判定应收账款总额是否公道，一方面要从本钱考虑，另一方面还应从资金占用量考虑。
4 应收账款发生后的治理
4．1 建立应收账款风险监视预警机制
首先，定期检查应收账款的时间，通过编制账龄分析表建立应收账款的核对制度，每年均应同客户对应收账款进行核对，以保证应收账款的真实、正确；坚持应收账款定期审计，对企业应收款从发生到核算、治理、催收及回笼等加强内部控制，以降低风险、死账；加强账龄分析，按账龄分类、估计潜伏的风险损失，正确计量应收账款价值。其次，利用利息杠杆，核算资金本钱。资金紧缺和资金凝固并存的现象比较普遍。由于企业负债经营，支付银行的利息占用度的比例很大，所以对业务部分的考核，应实行资金的有偿使用。核销制度，按照应收账款发生的先后次序，以及货款回收的先后次序逐笔核销，以正确确认应收账款的账龄；对于因质量、数目合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账治理。对账制度，根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期（3个月、6个月、1年）进行核对，由双方当事人签章，作为有效的对账依据，发生差错应及时处理。
4．2 制定和实施适当的收款政策，企业采用的收款方式要根据各种具体情况灵活处理
对已经到期的应收账款，企业应成立应收账款清欠小组进行追讨。清欠小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务、严格考核、奖罚分明、进步追讨职员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分，按国际上通行的划分标准债权分为6个等级，即正常债权、要留意债权、债权、危险债权、实际破产债权、已破产债权。逾期应收账款一般指除正常债权以外的5种债权，清收小组应根据不同情况采取不同的追讨方式。
4．3 提取坏账预备金,减少坏账损失
现行制度规定，年底企业应按应收账款的一定比例计提坏账预备金，以备发生坏账时进行抵销，使风险降至最低点。不致于使当年利润产生大的波动，但是由于企业发生的坏账与其提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系。因此各企业提取的坏账预备金的比例是有区别的，但是比例一经确定，就不能随意更改。为减少企业坏账损失的发生应采取以下措施：①加强应收账款基础资料的治理，建立应收账款档案制度。按一定的标准对金额较大的或较重的应收账款从赊销原因、时间、合同治理、催收情况等方面建立健全完善的基础资料治理；②建立坏账预备制度。计提坏账预备金，为坏账损失的确认和处理提供稳定的来源，便于分散坏账所造成的风险，进步企业的自我保护能力。
5 宝洁公司应收账款治理模式启示
宝洁公司自l988年进进以来，无论产品质量、销量以及销售额，始终在同行业中占有领先的地位。在每年80亿人民币的销售额下，应收账款的回收率始终保持在95%以上，这得宜于其具有一个先进的应收账款治理体系。这个"完美"的系统包含了以下几个治理控制单元：
5．1 完善的内部控制系统
公司应收账款的控制，是由销售会计组来完成的。销售会计组分成两大体系销售会计和公司财务会计，前者负责应收账款等专项的总体策划、分析，后者负责对部分区域具体财务事项的运作以及为前者提供正确、具体、及时的有关信息和数据。宝洁公司不仅对这一组织的每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，还对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格的考核。
5．2 重视应收账款回收期的治理
从账龄分析与制定付款优惠政策两方面进手，设定账龄目标，规定每一个客户回还应收账款的日期，这是宝洁公司期看的最长付款期。同时还结合客户目前的均匀实际还款期，为每一地区信用客户设定了还款期限；分析账龄,了解客户的回款状况，宝洁公司通过电脑来完成应收账款分期报告。从应收账款分期报告中，公司可获得客户应收账款的额度是多少?客户的实际还款期限有多长?以便采取措施；制定付款优惠政策，其目的在于鼓励客户提前还款，以便缩短回款期。
5．3 限制赊销额
宝洁公司对于新老客户或是客户不同的实际情况制定了不同的赊销额标准。赊销额修订时也要考虑常规性因素和偶发性因素，一般的修订是按季修订赊销额，上个季度的赊销额是下一季度赊销额的90%。这是宝洁公司对严格遵取信用额治理制度客户的进一步的优惠政策，并且合作的时间越长信用越好，所取得的最大赊销额也越多。
5．4 控制超期应收账款
对于超期应收账款宝洁公司采取的措施：停止供货，超期40天即通知应收账款控制员停止该客户的信用额，并马上停止对其供货直到款项付清，而其原有的信用额将取消并重新开始按新客户对待；实施收款计划，假如在停止供货后客户仍拒付货款，公司将指定销售代表在财务部的协助下，与该客户磋商以求达成收款协议，协议将要求客户在三个月内付清所欠货款。假如客户选择了分期付款，那么第一期付款金额不可少于拖欠金额的35%。对于无力偿付的客户，采取先帮助客户度过难关的方式等，以期在日后可以收回更多的应收账款。假如在实施了上述措施后仍无效果，将诉诸于以期在客户破产清算时得到债权。

1 杨福青，曾立群.加强企业应收账款日常控制[J].成人高教学刊，2001（5）
2 徐一千.关于加强应收账款治理的思考[J].税务与，2000（3）
3 刘总理.论企业应收账款治理中的风险控制[J].陕西经贸学院学报，2000（3）
4 李晶荣.简述企业应收账款的治理[J].中国农业会计，1999（3）
5 财政部注册会计师委员会办公室.财务本钱的治理[M].北京：经济出版社，2004

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