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浅谈加强企业的内部控制
内部控制是企业治理工作的基础，是企业持续健康发展的保证，是企业成功不可或缺的要素。而在我国大部分企业，内部控制环节还比较薄弱，很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统，这使得企业很难适应不断加剧的市场竞争环境。一、我国企业内部控制存在的题目
我国企业内部控制不完善，主要在于以下几方面原因：
（一）法人制度不健全。在治理者任命方式上，国有企业的治理者是行政任命产生的。很多治理者受计划经济的影响，没有转变治理思想和经营方式，没有接受现代内部控制理念和方法，习惯于用行政命令方式解决生产经营中的题目，对企业各项业务不能实施科学有效的监视。有些企业仅仅具有现代企业的外表，没有形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和治理者的权限和责任，缺乏应有的内部控制措施，也没有建立公道的人力资源治理机制，没有建立任人惟贤的人才竞争机制，这些都在无形中抬高了企业的经营本钱。
（二）风险意识差。市场经济条件下，企业间的竞争越来越激烈，企业的经营风险不断进步，而企业尤其是国有企业的风险意识并不强，这在企业投资决策中表现得尤其明显。企业缺乏风险意识，没有建立有效的风险治理机制，在市场竞争中难免遭受失败。
（三）内部控制制度不完善。企业在业务流程内部控制方面，资产控制和授权控制的漏洞较大。业务流程控制指在必须遵守的标准操纵程序。一次完整的经济业务一般分为授权、审批、执行、记录和复核五个环节，分别由不同部分或职员办理，以实现有效的内部控制。通过制定业务流程，对每项经济业务实施内部控制，保证经济活动的公道、正当、有效。有的企业传统业务流程控制比较健全有效，如货币资金控制、存货控制、债权控制、债务控制、本钱用度控制、销售利润控制，但随着近年来国有企业股份制改制、企业投资的多元化、筹资渠道的多样化的出现，在股本交易控制、投融资方面内部控制方面出现题目比较突出，亟需尽快制定这些方面的控制流程。有的企业单项业务流程比较公道、健全，如货币资金控制、债权控制、债务控制等，但业务流程各环节之间缺乏连贯性，使内部控制不能发挥其应有的作用。笔者以为，其主要原因是企业对此熟悉不足，没有从企业整体角度考虑内部控制建设，使企业内部控制在控制环境、控制程序、会计系统方面不能相互联系，相互依存，内部控制措施不能起到应有的作用，内部控制文件形同虚设。
（四）对内部控制重视不足。一是企业治理层重生产轻经营，重开发轻内部治理，甚至将内部控制仅仅看成是财务治理部分的工作职责，未将内部控制放在企业经营治理的战略高度来考虑。二是有的企业固然建立了内部控制制度，但实际并未认真贯彻执行。三是治理层对内部审计重视不足。有的企业没有设置内部审计部分，有的未制定完善的内部审计制度，内部审计不规范。四是在日常财务治理方面，思想工作不深进，对职工的个人行为和思想状况了解不够，使一些事故隐患长期得不到发现。
二、对企业内部控制存在题目的对策建议
完善企业内部控制体系，可以保证企业经济信息的正确性和可靠性，保护企业财产物资的安全完整，促进企业进步生产经营效率，保证国家政策法规的贯彻执行，增强国家对企业宏观调控的有效性。企业可以从以下几方面加强内部控制建设：
（－）加强企业内部牵制制度。内部牵制是指在办理具体业务时，必须进行职员分工，而不能由一个部分或一个人完成一项业务的全过程，必须有其他部分或职员参与，并且在工作内容相互需要衔接，完成后一步骤工作需基于对前一步骤工作内容的正确性检查。内部牵制由适当授权、不相容职责相分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成，包括上下级之间的相互制约和相关部分之间的相互制约。如会计信息收集、回类过程中，除了制单外，还须有复核并由财会主管审批；现金流转业务中，现金收进和支出、现金收支的审批、印鉴的保管、记账等业务应分工完成，互相牵制。此外，企业还可实行岗位轮换制，根据不同岗位在治理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间，关键岗位的轮岗频率应适当高些，次要岗位的轮岗频率可适当低些。轮岗制度可以暴露出企业在制度、治理方面存在的缺陷，帮助企业完善内部牵制制度。
（二）加强企业财务内部控制。财务内部控制对企业财务治理目标的实现和企业财产的安全有着重要和直接的影响。建立科学严密的企业财务内部控制制度，是企业财务治理安全有效的基础。加强企业财务内部控制，关键在于：（1）抓好关键人，如分支结构负责人和财会部分负责人内部控制。（2）把握住关键部位，如审批、资金调度、交接、计算机操纵密码等。（3）管好关键物件，如重要发票、银行票据、印鉴等。（4）控制关键工作岗位，如出纳、收支事项及凭证核准、实物保管等岗位。
（三）加强企业内部稽核制度。一要切实加强对内部控制的熟悉。在激烈的竞争压力下，企业应加强内部治理，正确处理好发展与治理的关系，建立与新形势相适应的、强有力的治理制度和监视制约机制；企业治理层应重视内部稽核作用，固然稽核部分不能创造效益，还要占用一定的职员编制，增加经营本钱，但其风险防范作用是不可低估的。二要进步职员素质。现代企业竞争是资金实力、产品质量和人才的竞争。但回根结蒂还是人才的竞争，只有高素质的人才才能创造出高品位的产品，才能切实进步企业资金实力，增强企业的市场竞争力。三要加强计算机治理。目前电脑业务在我国企业中发展很快，但企业计算机治理制度却未及时更新。企业治理层应对计算机治理予以充分重视，对主机房的进进执行严格的授权制度，主机房治理职员与操纵员严格分开，防止计算机犯罪的发生。四要切实制定内部控制制度。各行业和企业均有自己的特殊性，企业应在行业内部控制制度的指导下，切实制定适合自己企业的内部控制制度。五要加强考核、监视、制约机制。企业制定内部控制制度后，还要切实执行制度，加强对制度执行的考核与监视。
（四）加强内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监视本企业生产经营活动是否按照所制定的方针、政策和计划执行，是否按国家颁布的会计准则、会计进行账务处理，会计报表能否真实反映企业的财务状况和经营状况，企业的生产经营活动有无违反国家财经法律法规等。内部审计在监视经济活动、加强经济治理、进步经济效益等方面发挥着重要作用。为充分发挥企业内部审计的作用，必须将内部审计职员从财务、会计职员中分离出来，直接对董事会负责，监视和保护企业资产的安全性，使企业朝着良性轨道发展。
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