加强医药制造企业内部控制的思考

时间：2024-09-04 20:26:52 企业管理毕业论文我要投稿

相关推荐

关于加强医药制造企业内部控制的思考

　　内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。它是企业发展到一定阶段的产物，是企业管理的重要组成部分和企业内部进行有效管理的工具，也是企业的自动预警系统和维护系统。中小型企业由于经营活动单一、规模小、资金薄弱，市场风险抵御能力差，所以内部控制对于中小企业的作用尤为重要。

　　摘要：随着经济不断发展，我国医药制造企业在不断发展壮大，经营风险也随之加大。企业内部控制作为保证企业正常运营、降低企业运营风险的一种有效管理制度，成为现代医药企业管理的核心手段之一。但是，由于我国企业内部控制理论研究较晚，以及医药制造企业管理者内部控制观念的淡薄，造成现在医药制造企业内部控制体系难以满足企业管理的要求。本文从医药制造业企业内部控制的现状分析出发，针对医药制造企业内部控制存在的问题提针对性意见，以提高医药制造业企业内部控制管理水平，满足现代医药制造业企业的管理需求。

　　关键词：医药制造企业;思考;内部控制

　　一、医药制造企业内部控制的背景和重要性

　　医药制造企业是一个比较特殊的行业，在我国国民经济中占有重要地位，同时又面临着很大的经营风险。建立一个完善且运行有效的内部控制体系，对保障医药制造企业的正常经营、降低经营风险就显得极其重要。其重要性主要表现在：(1)药品质量关系到人的生命安全和身体健康，对企业起着生死攸关的作用，不合格药品一旦流入市场，不仅会给企业带来巨大负面效应和经济损失，甚至会导致一个企业破产。(2)通过建立和完善内部控制，可以加强企业内部之间的沟通协作，提高经营决策效率，增强企业的市场的竞争力;(3)现代企业治理结构要求股东代表大会、董事会、监事会和高级经理人员之间相互依赖又相互制衡，有效的内部控制是保证上述机构或人员相互依赖相互制衡，并有效运转的核心体制。

　　随着经济的发展，我国医药企业既面临着前所未有的经营风险和压力，又迎来了重大发展机遇。内部控制作为保证企业正常运营、降低企业经营风险的一种有效管理制度，也成为大多数企业的共识。

　　二、医药制造企业内部控制的现状和存在的问题

　　1、管理人员对内部控制缺乏认识，缺少熟悉内部控制的专业管理人才

　　管理人员内部控制意识和内部控制管理专业人才是企业建设和完善内部控制的前提。在我国医药制造企业中，大部分企业管理人员都是从制药专业背景人员中选任，特别是在一些传统的中药制造企业中更是如此。这些人员对药品质量、药品生产管理较为熟悉和重视，但缺少现代企业管理理念，对内部控制方面的认识较为落后，观念较为淡薄，导致基层员工基本不参与和不愿配合内部控制的管理与建设，使企业内部控制管理和建设难以全面开展。另外，在医药制造企业的人才培养和教育培训过程中，企业也主要是注重生产管理、质量管理、工艺研发等方面的人才培养和教育，很少对内部控制管理专业人才进行培养和教育培训，使企业中不具备内部控制管理专业人才，很难在内部控制建设和管理中有所作为。

　　2、组织架构设置不合理，造成内部控制运行失效

　　合理的企业组织架构设置是保证企业内部控制有效运行基础。在我国医药制造企业中，部分医药制造企业由于受传统管理观念影响，管理者的精力主要集中在质量管理和生产管理方面，很少真正关心企业组织架构的建设，致使企业组织架构设置不合理，部门的职能、权、责、利不明确，沟通协调出现严重障碍，办事和决策效率低下;不相容岗位、部门分离不彻底，企业内部各部门之间不能进行有效制衡与沟通，缺乏良好的内部控制环境，造成内部控制的有效运行缺乏保障。

　　3、内部控制制度建设不完善、不切合实际

　　企业建设内部控制体系，就是让所有员工和部门的工作在制度下有序运行，减少违规和重复操作，提高工作效率，降低企业的运营成本。但目前我国的部分医药制造企业在相关制度的建设中主要注重一些具体操作制度建设，缺少制度的顶层建设，相关管理制度的建设不完善、不切合实际，有的企业制度完全是根据管理者想象制定，而不考虑企业的实际情况，使制度华而不实，内部规章制度形虚设，无法在企业的实际管理当中运用，导致人为管理因素加大，管理人员凌驾于内部控制制度之上、员工越权办事现象时有发现。严重破坏了企业内的部控制体系和内部控制环境，使企业内部控制度失灵，加大了企业的经营风险。

　　4、制度培训不到位，内部规章制度形同虚设

　　规章制度的执行是内部控制有效运行的保障，而制度的培训的是制度得以有效执行的基础。在我国部分医药制造企业中，虽有相关制度，但对员工的有效培训不到位，使制度束之高阁，员工不能在实际工作中贯彻执行，违规操作现象累累出现，不但给企业造成经济损失，还存在严重的安全隐患。

　　5、对内部控制的执行情况缺乏监督，执行效果缺乏评价

　　对内部控制执行情况进行有效监督，是内部控制有效运行的有力武器，对内部控制执行效果进行科学评价，是对内部控制体系的是否有效的考核。现在有很多医药制造企业虽然建立有较为完善的内部控制制度，但在执行中过于依赖员工的自觉性，缺乏有效的监督，特别是内部审计监督，使本来有效内部控制变得无效。同时，在大部分医药制造企业中，很少对内部控制执行效果进行科学的评价，使无效的内部控制环节长期得不到解决。

　　三、医药制造企业内部控制优化建议

　　1、管理人员转变观念，加快内部控制管理人才培养

　　管人员观念淡薄和内部控制管理人才缺乏是我国医药制造企业内部控制存在问题的主要原因之一。医药制造企业的管理长期偏向于生产管理、工艺研发等，人才培养也主要注重生产、工艺人才培养，很少关注企业的内部控制管理和内部控制管理人才培养。医药制造企业要建立完善的内部控制体系，管理人员就必须转观念，加强内部控制管理意识，提高自身企业内部控制管理水平。同时，加快内部控制管理人才培养与引进，充实企业内部控制管理人才队伍。加强基层员工内部控制管理知识培训，使其积极参与到企业内部控制管理中来，形成全员参与的、积极主动的内部控制管理体制，提高企业整体内部控制管理水平。

　　2、严格按照现代企业管理体制，重新梳理企业内部组织架构

　　在企业内部控制运行中，要保证企业内部控制运行有效，企业就应当设计有科学合理的组织架构，使各部门、各岗位职能明确，责、权、利分配合理。针对当前医药制造企业中存在的问题，企业应对内部组织结构进行重新梳理，科学定位各部门、各岗位的职能，合理分配各部门、各岗位的责、权、利，使企业的所有事务均落实到相应的部来完成，所有部门都有对应的事务处理权，所有责任都有相应的部门来承担。保证企业部门之间沟通顺畅，提高企业的决策和办事效率，物尽其用，人尽其责。对不相容岗位进行严格分离，形成有效的内部制衡制度。创造良好的内部控制环境。

　　3、完善企业的内部规章制度，加强员工制度培训

　　医药制造企业不同于一般的制造企业，其管理更要求精细化，相应的规章制度也更应细化，医药制造企业应根据自身情况梳理内部规章制度，对不切合实际的进行更改和废除，对不够细化进行补充补和细化，使企业在规范的制度下运行。药品制造人员也不同于一般企业的操作人员，其生产的药品质量关系到人民大众的生命健康，生产操作特别是原辅料的投入量不能有丝毫差错，因此，医药制造企业员工的整体素质应比一般制造企业要求高，内部规章制度的培训也应比一般企业多。这样才能保障内部制度的有效执行，保证产品的质量。

　　4、加强内部规章制度的执行力度，创造良好的内部控制环境

　　要使是内部控制有效运行，就必须严格执行企业的内部规章制度，加强内部规章制度执行的监督，坚决杜绝管理人员凌驾于内部控制制度之上和员工越权办事现象，使企业的所有决策都严格按企业的规章制度进行，员工的所有权限都控制在企业规章制之内，创造良好的内部控制环境。

　　5、建立有效的内部控制监督制度和科学评价制度

　　完善的内部控制管理制度包含有效的内部控制监督管理制度和科学的评价制度。当前，我国部分医药制造企业中的内部控制无效，很大程度上是缺乏有效监管体制和科学的评价制度。为此，在有条件的医药制造企业中，应当建立专门的内部审计部门作为内部控制监督管理部门和内部控制评价部门，没有条件或没有必要建立专门内部审计部门的中小型企业，应聘请会计师事务所等中介机构对企业内部控制活动进行监督和评价。将对内部控制进行监督落实到每一个管理环节。

　　企业内部控制是一个系统性工程，在医药制造企业管理中起着举足轻重的作用，医药制造企业应从制度建设、人才建设、机构建设、思想建设等方面入手做好企业内部控制体系建设，争取所有员工都参与到内部控制管理活动中，所有事务都纳入到内部控制制度中，创造良好的内部控制环境。这样，才能真正发挥内部控制在企业管理中的作用，降低企业经营风险，提高企业核心竞争力。

　　参考文献：

　　[1]企业内部控制编审委员会编.企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解.立信会计出版社，2015年版

　　[2]魏明著.小企业内部控制设计与操作指南.经济科学出版社2011年版

　　[3]陈勤.加强医药生产企业内部控制的探讨.财经界(学术版)，2014(5)

　　[4]陈桂红.浅谈制药企业内部控制的有效构建.企业研究，2013(20)

【加强医药制造企业内部控制的思考】相关文章：

关于加强企业内部审计质量控制的几点思考03-02

加强ERP在制造企业成本控制中作用的建议03-28

关于加强审计风险内控制度的思考03-24

医药企业内部成本控制流程实践03-16