对施工企业内部审计管理进行研究论文
随着我国加大基础设施投资调整，轨道交通、城市高架和路面建设给施工企业带来了良好的发展机遇，但是市场的竞争越来越激烈，企业经营管理的不断成熟，经营中各种现实的和潜在风险不断涌现，风险防范成为企业最为关注的一项工作，强化内部审计受到越来越多施工企业的重视。
1 施工企业的内部审计现状
1.1 内部审计范围的不适应性目前大多数施工企业内部审计的范围：
(1)财务计划或者单位预算的执行和决算;
(2)财政财务收支及其有关的经济活动;
(3)经济效益审计;
(4)内部控制评价;
(5)经济责任或离任审计;
(6)自建建设项目预(概)算、决算审计;
(7)其他审计事项。
从目前内审工作的实际情况来看，内部审计机构的审计范围还仅局限于财务收支及其有关经济活动，并且这种内部审计工作还只是单纯的查错防弊，通过内审工作所要达到的效果还不明显。这种单纯的财务审计，只能提出问题，治标不治本，以财务审计为主的事后内部审计，同时也难以发挥其评价和咨询作用。
1.2 独立性和客观性受到限制
从现在施工企业的内部审计的主要模式来看，内审机构虽然独立设置，扮演着经济监督的角色，而实际上是把内审工作当作一种管理手段，这种模式的内审独立性荡然无存，无法保证内审结论的客观性和公正性。当发现有正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为和出现阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，内审人员只有经部门或单位负责人同意后，才能做出一些临时性的决定。那么对于内审人员而言由于缺乏必要的职权，发现问题后不能当机立断，立即解决，而是取决于部门或单位负责人的意志，在一定程度上也使内审工作的客观性和公正性大打折扣。
1.3 机构设置不合理，人员专业水平有待提高以当前的内部审计架构，公司下属子公司的审计部门分散，资源难以共享，形成不了合力，在一些大的项目审计，时常感到没有足够的人力去完成，审计的独立性很难保证，专业性也难以提高，难以把握企业的整体风险。另一方面，内审人员素质的良莠不齐，内部审计人员中相当一部分人仅熟悉财务会计业务，不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力，在一定程度上削弱了内审工作应有的作用，无法引起企业管理层的重视，内审工作更难以开展与提高。内部审计在有些单位的`地位不高也使内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心与热情，感觉到开展审计工作和实现自身价值的困难，严重制约着企业内部审计工作的有序发展。
2 施工企业内部审计管理的探讨
2.1 董事会下设审计委员会模式的运用实践上，对施工企业而言，董事会下设审计委员会模式，作为董事会审计委员会工作机构的内部审计机构，具有相当的权威性，它能够代表出资人对公司经营全过程和经营管理层进行审计监督，可以独立有效地审计控股子公司，履行对经理层的业绩评价和检查职能。不断提升内部审计的独立性，审计委员会下的内部审计是公司治理中经济实用，可操作性的制度安排，审计委员会定位在公司治理的最高层面，最大限度地解决股东、董事会、其他利益相关者与管理层之间的信息不对称问题，以此来保证内部审计职能的充分发挥。
2.2 公司治理中的内部审计独立的确定组织独立是提升内部审计独立性的基础，内部审计隶属于董事会及其下设审计委员会时，能够获得较高的独立性，确立内部审计机构的独立地位，履行对内部控制及风险管理活动的有效监控，采取既向董事会报告又向高级管理层通报的“双线报告路径”。内部审计的预算独立，遵循“完整预算、政策统一、单独编制、节约使用、归口审批、条线监控”的内部审计预算管理原则，审计委员会审批通过后，报董事会审批。内部审计考核独立，对内部审计考核指标由审计委员会确定，考核由董事会组织审计委员会成员及总裁根据考核指标进行综合评定。
2.3 内部审计实行双重领导体制内部审计实行“公司董事会审计委员会”和“公司总裁室”双重领导体制，公司审计总监担任公司审计责任人;公司审计副总监分别兼任子公司审计责任人。公司审计总监负责公司全系统内部审计工作，既向董事会负责，也向经营管理层负责;兼任子公司审计责任人的副总监，既向公司审计总监负责，也向子公司董事会负责。公司审计总部受托履行对子公司内部审计职能;公司审计总部涉及有关子公司审计事项的，直接向子公司董事会负责。公司、子公司经营管理层对公司审计结果负责，并负责审计发现各类问题的整改。
2.4 一体化内集中管理体制各子公司不再设置审计部门与审计岗位，内部审计部门集中到公司，相应成立审计中心。统一集中管理内部审计事项主要包括：规划审计工作的组织体系、制定审计工作的制度规章、编制审计工作的年度计划、实施审计活动、监控审计项目的审计质量、考核审计人员的绩效和奖惩。审计中心受托履行子公司内部审计职能，审计中心的成立，审计资源得到了集中，也进一步提高了内部审计的独立性和专业性，也是内部审计独立性的一种保障。
3 施工企业内部审计发展方向
3.1 财务业务一体化推动审计信息化企业集中管理模式，实时监控企业内外的财务状况，真正掌握企业的资金资源，科学决策，规避风险。财务业务一体化将企业经营中的三大主要流程，即业务流程、财务会计流程、管理流程有机融合，保证了实时将业务信息转换为财务信息的处理速度，信息的实时性决定了其有用性和控制力度。内部审计可以通过财务业务一体化，对于关注的风险业务点嵌入管理流程，以风险分类进行过程审计监督，及时揭示企业运营风险，克服内部审计在经营过程中的过去“信息孤岛”状况。
3.2 全面风险管理与审计资源的有机结合企业面临的风险是多方面的，既有来自国内外大环境的风险，也有来自企业内部的风险，前者往往难以规避，但后者是可以防范的。来自企业内部的风险主要有两方面：一是盲目决策造成风险。二是做账造成的风险。企业内部审计要重点防范决策风险和财务风险，防止盲目决策造成损失浪费。通过完善企业内部控制系统，实行严格的科学决策和民主决策，尽可能减少决策失误带来的风险。内部审计首要目标湜通过审计监督防范风险，尤其是经营过程中的决策风险，内部审计只是防范风险而不是杜绝风险;内部审计不是直接地防范风险，而是通过风险的提示，成为风险防范体系中的一部分。从审计模式上看，不仅要实施事后审计，还要开展事中审计和事前审计，还要实施真正的、预防性的风险导向审计;这要注意问题和风险解决的审计增值服务。
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