我国中小企业内部控制流程设计管理论文
摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展，在我国经济发展大潮中，中小型企业已经占据主导地位，对我国国民经济的进一步发展做出了巨大贡献。虽然我国中小型企业数量庞大、为我国社会发展创造了更多的经济价值，但是，影响中小型企业发展的因素仍很多，很多中小企业的发展处境还非常艰难。中小企业之所以出现这种状况主要是由于内部控制不完善造成的。因此，只有进一步完善中小企业内部控制体系，才能够有效地保障中小企业旺盛的生命力和可持续发展的创造力。本文将以A企业作为研究对象，对其在内部控制中存在的问题进行分析，并努力探讨有针对性的策略，为实现中小企业内部控制流程再造提供有价值的参考。
关键词：中小企业 内部控制流程 问题 优化策略
中图分类号：F276.3 文献标识码：A
内部控制体系的构建已经经历了很长的发展历程，完善而有效的内部控制体系能够帮助企业有效防范风险的发生，能够全面提高企业的经营管理效率。迄今为止，建立和完善企业内部控制已经成为理论界和实务界高度关注的焦点话题。中小企业在我国数量庞大，其内部控制的构建和实施效果并不理想。改革开放30多年来，我国中小企业得到了飞速发展。在国家政策支持下，中小企业经营水平不断提升、经济效益不断提高，已经成为推动我国国民经济全面发展的重要力量。但是，随着世界经济增速的不断降低，房地产业下滑、外资撤离、大宗商品价格下跌、制造业萎靡不振，这些因素的影响导致我国中小企业受到巨大冲击，很多中小企业由于不堪重负破产倒闭。据不完全数据统计，在我国中小企业所占比例高达97%，为促进我国国民经济增长、有效解决就业问题等方面做出了巨大贡献。如何才能全面提高中小企业的运营效率？如何才能保证中小企业平稳度过经济低谷期？这已经成为对整个中国经济发展至关重要的话题。为了有效防范中小企业内外部环境变化带来的各种风险，为了促进中小企业长期良好的发展，必须加强对中小企业内部控制的研究。
1 相关概念阐述
1.1中小企业
为了适应不断发展的企业需要，为了能够更加准确地对企业的真实情况进行反映，改革开放至今，我国对企业类型进行了多次修改和划分。目前，我国对中小企业划分的标准，主要是依据2011年出台的《中小企业划型标准规定》。在该项规定中根据不同行业、营业收入、从业人数、管理模式、资产总额等方面作为衡量的标准，标准制定合理，涵盖面广。
1.2内部控制
内部控制发展到今天大致经历了五个不同的时期。关于内部控制内涵的基本界定可以定义为：为了达到公司所制定的管理目标，在公司内部实施的一系列措施。这些措施可以是业务流程的设计、也可以是规章制度的构建。就本文研究的中小企业内部控制而言，只要为了达到某一控制的目标，所有方式方法都能够被接受。
2 我国中小企业内部控制流程设计中存在的问题
2.1A企业基本情况介绍
A企业属于自主研发的高新技术科技服务公司。自成立之初，公司注册资金100万，其中：该公司董事为总经理和财务总监，办公室管理技术人员20人左右，测图处理人员25名。该公司在组织构架上设立了6个部门，全部统一由总经理进行管理。与中国数目庞大的中小企业而言，A企业就是沧海一粟，经过多年的发展，在不断的技术创新和组合的战略规划支持下，该公司发展逐渐扩大，并取得了良好的成就。作为一家中小企业，该公司总是期望能够得到长久、健康、稳定的发展，并试图实现公司利润最大化、品牌商誉最大化双赢的局面。因此，在该企业中构建完善的内部控制体系成为促进该公司发展的重要手段。
2.2 A企业内部控制流程设计中存在的问题
2.2.1内部控制环境存在问题
内部控制环境是保证内部控制顺利实施的基本前提，要想合理而协调地进行内部控制，就必须先构建良好的内部控制环境。但是，A企业内部控制环境基础薄弱。第一，A企业管理层内部控制意识淡薄，一直以来由于该企业的特殊性，企业管理人员并没有真正认识到内部控制对企业发展的重要作用。由于该企业属于私营企业，企业的最大投资者也就是企业的主要经营者，在公司成立之初企业的管理者凭借良好的机遇和冒险精神积累了一定的发展条件，从而忽视了对企业内部控制的重视。第二，A企业的组织结构与责权划分不合理。就该企业目前情况来看，所有权力几乎集中在一个人手中，忽视了企业组织结构的分配和设计，企业内部的各项组织分工是由领导来确定，一定程度上造成了责权利混淆不清的情况。例如：由于该公司员工较少，存在一人身兼数职的现象。第三，该企业人力资源管理陷入固定的困境。随着知识经济时代的到来，人力资源已经成为提升企业核心竞争力的重要依托，可见人才和企业发展有着不可或缺的联系。但是由于结构不合理等原因导致该企业人力资源管理出现困境，有的岗位人员过剩，有的岗位人才短缺。另外，该企业忽视了对员工专业技能的培训。第四，企业文化严重缺失。企业长久发展的主要动力还要依赖于企业文化和精神力量。目前该企业忽视了企业文化的建设，只将企业文化建设停留在口头表达上。再加之企业管理者的不重视，使得该企业文化建设形同虚设。
2.2.2企业风险评估存在问题
与大型企业相比，中小企业在经营管理中面临更多的经营风险。因此，一旦企业遭遇风险和危机就会变得手足无措。中小企业构建风险评估机制、制定合理的风险应对措施，对企业的发展而言十分重要。目前该企业风险管理中问题突出。第一，风险管理意识不强。由于该企业内部控制体系不完善，导致企业管理者和员工缺乏风险意识，这主要是由于他们在从事市场竞争的相关活动时存在较强的投机心理。第二，尚未构建有效而完善的风险评估体系。A企业管理层认为风险评估没有任何实际意义，只建立了资金风险评估体系，这在很大程度上降低了该企业抵御风险的能力。第三，尚未构建完善的风险管理机制。作为该企业的管理层，经常会根据自己的经验做出判断和决策，由于缺乏合理而有效的风险调控机制，导致该企业并没有制定風险预警方案，一旦遇到危机，管理人员只有在手忙脚乱中制定应对风险的措施。长此下去，必将导致企业发展严重受阻。
2.2.3企业控制活动存在问题
作为企业内部控制的核心，A企业内部控制活动的执行缺乏专业性、漏洞百出。例如：在控制活动的范围上，该企业只关注生产的某个环节或某个部门的控制，并未将控制活动深入到企业每一个经营管理活动环节中。再例如：该企业内部控制活动操作过程也存在问题，企业缺乏软实力，员工专业素养不高，不能够驾驭各种内部控制活动。第一，该企业存在不相容职务未能合理分离的现象。A企业受人力资源、财力资源等条件的约束还存在一名员工兼任不同职务的问题。这种混乱的责权利关系必将影响到企业的高效运行。第二，该企业授权控制程序较为简单。该企业授权基本集中在一把手的手中。第三，会计控制体系中存在记录与凭证严重失真的现象。在该企业的经营活动中，会计凭证缺这少那、记录不清晰。第四，并未真正落实财产保护控制制度。
2.2.4企业信息沟通存在问题
广泛而顺畅的信息沟通渠道是保证内部控制制度实施的一项标准，更是实现企业上下级之间进行快速、及时信息交流的基本前提。但是在该企业存在着权利和义务纵向倾斜的现象，简单而言，即：只重视对下级的管理、忽视了同级之间的沟通、上下级之间的沟通与交流反馈。另外，该企业信息化建设环节薄弱，现在企业已经建立了较为现代化的信息管理系统，但并未真正意识到信息化建設对企业内部控制、风险防范的重要性。
2.2.5企业内部监督存在问题
控制体系的正常运行主要取决于企业的监督与管理。作为保障内部控制体系实施的基础，A企业在内部监督方面还是很薄弱。虽然该企业设立了监督部门，但并没起到监督的效果，反而拖了企业发展的后腿。该企业内部监督缺乏完善性。作为内部控制的重要组成部分，内部审计是保障企业经济效益与日常经营活动的必要条件。虽然该企业设置了审计部门，但是审计部门归入到财务部门，这就使得该企业内部审计成为为了监督而监督的部门，严重忽视了内部审计建设的必要性和重要性。
3 完善我国中小企业内部控制流程设计的有效策略
3.1优化内部控制环境
要想切实优化企业内部控制环境，就必须从细节出发。第一，尽快完善企业的组织机构，迅速建立相互制衡的机制。这就要求该企业在设置组织结构过程中，必须结合自身的实际情况，从具体问题进行具体分析，虽然不能像大型企业那样做到面面俱到、追求职能部门的齐全，但是也不能做到连关键部门都不全的简陋设置。第二，构建企业自身发展的文化特色氛围。每一家企业实体就等于某一个人的外在形象，那么企业文化就是公司的内涵和基础。任何一家成功的企业都十分注重自身文化的建设，都会站在长期发展的角度来构建企业文化。企业文化作为公司内部控制的环境，能够保证内部控制高效运作。笔者建议，该公司必须增强关于企业文化建设的思考，培养健康的员工价值观、培养员工的责任感，从而加强风险意识的防范。第三，构建人力资源管理长效激励机制。要想真正留住人才，并培养具有责任感的工作员工，该企业还必须进一步完善人力资源管理体系。企业要构建人力资源管理长效激励机制，对每一个员工在成长过程中设定较为详细的职务晋升标准，让每一名员工清晰地感受到自己的发展方向。第四，将内部控制的理念深深根植到每一名员工心中。这就要求A企业必须从领导开始增强内部控制意识，并起到模范带头作用。
3.2构建有效的风险评估机制
随着市场环境的瞬息万变，中小企业面对的风险会更多，每一种风险的发生都可能对企业长期发展带来不利影响。这就要求该企业必须尽快提升风险防范能力、创建高效的风险防范机制。第一，在企业内部建立企业风险文化氛围。由于该企业并不关注风险这一主要问题，因此，要更好地培养该企业的相关风险文化，并将风险管理作为一种长期的管理工作，在平时的工作中潜移默化地渗透到员工心中。第二，选择恰当的风险管理工具。由于每个企业所处的内外部环境不同，所面临的风险也千差万别，因此这里要求企业必须选择适合自身长期发展的'风险管理工具。第三，进一步明确在风险中的管理职责。由于该企业受规模和资金限制，如果单独成立风险管理部门是不切实际的。因此，笔者建议该企业应该确定相关的风险管理责任人，并给予其一定的权利和职责。第四，构建长效风险防范机制。有效防范风险不是一蹴而就的，需要企业构建长效的风险管理机制。比如：A企业可以创建完善的激励限制机制，通过这一激励模式，提升责任方面的具体风险管理意识。
3.3加大内部控制活动力度
第一，进一步明确岗位职责。这就要求该企业必须要从整体来剖析所有业务环节中不适应的工作岗位，从而进一步确定每一个工作岗位的具体职责和权限。第二，构建完善的会计系统控制和财产保护控制机制。第三，构建全面预算管理制度。第四，构建绩效考评控制制度和运营分析控制制度。这就需要该企业对自身的运营状况进行剖析，并迅速发现在经营过程中存在的各种不足；加强对不同职能部门所有员工的绩效考评，构建科学的奖惩机制。
3.4构建良好的信息沟通机制
这就要求该企业必须创建较为完善的信息沟通交流体系。一方面要增强公司内部人员之间的交流，另一方面还必须加强对外部的交流，更好地体现出公司的良好形象。例如：企业应该寻找良好的沟通渠道，并构建相应的沟通反馈机制，以此为契机，提升员工参与组织管理的积极性和主动性。再例如：引进现代化的先进的信息管理技术，构建完善的信息沟通交流系统，并及时对风险点进行有效合理的把控。
3.5构建完善的内部监督机制
企业内部控制能否高效运行，不只是依靠相关内部控制体系是否合理、是否科学，更关键的是该企业是否拥有一定的监督体系。这有助于企业的长期有效运作。因此，企业必须从内外部着手，加强内部监督和外部监管。第一，加大内部审计的重要作用。公司可以成立独立的审计部门，一定要保证内部审计部门的独立性、权威性、公正性，切忌不能使内部审计流于形式。第二，尽快提升公司审计人员的综合素养。公司可以通过人才引进和培养的方式，尽快提升本公司内部审计人员的专业素养、思想道德素养。第三，加强对公司管理层的监管。
综上所述，中小企业对于促进中国国民经济的健康、有序、稳定发展起到了积极的作用。不论是站在公司管理理论的角度还是实践的角度，要想保证中小企业能够健康长久发展，就必须构建完善而适合中小企业发展的内部控制体系。由于我国中小企业所有者与管理者高度统一，在公司管理上存在一定的弊病，经常出现奖惩制度不完善、不公正、不严谨，制度执行不到位等问题。面对中小企业这种不乐观的管理现状，必须构建一套严谨而恰当的，而且能够随着企业发展不断进行调整的内部控制体系。同时，要使企业内部控制体系的运行形成一个良好的循环，最终为促进我国中小企业的发展奠定基础。
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