内部审计的基本职责应当是服务

内部审计的基本职责应当是服务

[摘要]内部审计以服务为基本职责，是由内部审计的性质和地住所决定的，也是国际内部审计发展的大趋势。内部审计应当为组织的管理决策提供有效的咨询服务，应当为组织的内部控制提供有力的保证服务，应当为保证和改善组织的管理效率服务。
　　[关键词]内部审计；基本职责；服务
　　
　　一、内部审计应当以服务为基本职责
　　
　　一般认为，内部审计至少有服务和监督两项职能任务。我国现行的内部审计有关法规规定，监督是内部审计的基本职责，其理论依据是：内部审计是国家审计的基础。在这种认识指导下。审计署于1995年颁发了《关于内部审计工作的规定》，明确规定内部审计的职责是：“对本单位及下属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权”这个规定除了“本单位及下属单位”和“内部”两个限定之外，其余与国家审计的有关规定没有什么区别。这种职责的规定，混淆了内部审计与外部审计的区别，动摇了内部审计存在的必要性，限制了内部审计作用的发挥，给内部审计实践带来了很大的困难。
　　要改变这种局面，就必须转变内部审计是国家审计的基础的观念。把内部审计定位于组织内部的一项重要的管理职能，把服务于组织内部的管理作为内部审计的第一要务。内部审计以服务为基本职责。是由内部审计的性质和地位所决定的。内部审计是在组织规模不断扩大，管理层次不断增加，管理空间不断拓展的情况下。基于加强组织内部的管理而产生的一种管理活动，因此，为组织的管理服务是内部审计的本质要求。内部审计的内部性决定了内部审计机构必须在组织内部设置。必须受组织负责人的直接领导，必须要服务于组织负责人的管理。
　　以服务作为内部审计的基本职责也是国际内部审计发展的大趋势。国际内部审计师协会(IIA)在其1999年颁布，并于2002年1月1日起实施的《内部审计职业实务指南》中指出：“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。”内部审计应“通过系统、规范的方法，评价和改善组织的风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”IIA的这些指导性意见都表明，内部审计应当服从并服务于组织的管理和目标。
　　
　　二、内部审计应当为组织的正确做出决策服务
　　
　　一般认为，管理的核心是决策。决策是否科学直接影响着组织的生存和发展。决策所依据的信息资料是否真实可靠是影响决策科学性的一个十分重要的因素。组织内部的各个管理部门是决策方案的具体草拟者，受本部门利益的驱使，业务范围的限制，制定的决策草案往往有失偏颇。由于内部审计具有相对独立性，专门从事审核检查工作，没有自身的特殊利益；同时，内部审计作为组织内部的一个综合管理控制部门，其审查范围涉及组织的各个部门、各种业务。因此内部审计能以独立、客观的身份，从组织的整体利益出发，对决策草案进行全面综合的评价。为组织的决策者进行科学决策提供有用的咨询意见。从内部审计的角度讲，要想提高在组织中的地位。也必须充分发挥自身的优势。大力提高审计人员素质。经常进行审计调查研究，及时总结审计中发现的问题，深入分析问题产生的原因及可能造成的危害，认真探索解决问题的对策，随时为组织的决策者进行科学决策提供有用的咨询意见。 　　三、内部审计应当为保证组织内部控制的有效性服务
　　
　　内部控制是建立在一定的控制环境中的。随着社会的发展，控制环境会发生不断的变化。这种变化会使原来比较健全有效的内部控制发生残缺或失效；同时，随着人们对内部控制规律的深入了解，人们也需要对内部控制进行不断完善。这些都要求人们不断对现有内部控制的健全有效性进行不断的评价，以发现其中存在的问题，不断加以改进和完善。使其总是处于比较健全、有效的状态。组织可以聘请外部审计进行这种评价，但内部审计更了解本组织的情况，而且更关心本组织内部控制的健全有效性。由内部审计来进行这种评价。不仅更加准确、有效，而且成本更低，评价更及时。因此，内部审计应当为促进组织的内部控制始终处于比较有效的运行状态提供及时的评价和建议。
　　为此，内部审计人员必须时刻关注控制环境发生的变化，经常检查各项控制程序的有效性。不断从组织的实际出发，探索优化本组织内部控制的途径。对于控制环境，要重点关注高层管理人员的经营理念、组织结构、授权方式、人事政策、国家政策法规、国家经济管理监督机关监督检查方式等的变化及其对内部控制的影响；对于风险评估，要重点评价风险评估的程序是否合理、方法是否科学、报告是否及时；对于控制活动，要重点检查新业务出现后相容职务是否还合理分离，一般授权与特殊授权的划分是否还合理，凭证和账簿的设置是否还齐全，会计计量和记录是否还能做到真实可靠，各种控制措施是否还能保证资产的安全完整。预算程序和方法是否还合理，定额是否还齐全、合理；对于信息和沟通。要重点检查凭证传递路线是否合理，信息沟通是否畅通等。对于发现的残缺和失效问题。内审人员应查清其产生的原因。分析其可能造成的影响，向高层管理人员提出完善的具体建议。
　　
　　四、内部审计应当为保证组织的管理效率服务
　　
　　内部审计是适应加强组织的内部管理而产生的。保证管理指令的有效贯彻执行，提高经营效率，是内部审计服务的重要内容。为此。内部审计应当大力开展业务经营审计，如基建工程的预算、决算和招标、投标审计、物资采购审计、费用成本审计、投资和无形资产开发可行性审计、人力资源开发审计等方面，促进组织努力开发和充分利用各种生产力要素。严格控制成本费用开支，以增加组织的价值：应当大力开展管理审计，如财务预算和计划审计，内部经济责任审计。战略决策和管理审计、基建工程跟踪审计等，促进组织健全并严格执行各项管理制度，保证管理指令和预算、计划的有效贯彻执行，促进经济责任的履行，优化管理组织和方法，确保组织的战略与行动计划之间高度协调和衔接一致，保障组织管理的有效性。增加组织的价值；应当大力开展风险管理，如预测企业经营环境的变化，提供市场变化信息，审定各种经营管理方案的合理性，及时反映内部经营和人员思想存在的问题等，保障组织管理的平稳运行，增加组织的价值。

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