电算化环境下的内部审计

电算化环境下的内部审计

一、电算化环境下内部审计工作遇到的问题
1 电算化环境下，无纸化数据和无纸化交易减少了数据的重复输入、重复处理，也使会计处理程序化。业务发生后只要业务人员执行相应的功能，会计人员不再填制凭证就可以直接记录到相应的账户上，系统的内部控制更多地依赖自身的实时控制。于是，数据的可靠性、原有纸制审计证据的减少、内部控制体系（会计处理及业务处理流程）的变化成为内部审计必须面对的问题。2.网络应用和企业全面信息化的实现改变了电算化初期那种单一的、独立的业务处理模式，企业按照高效原则进行业务重组、业务处理流程重构。业务数据、财务数据、业务处理、财务处理集成在一起，使管理审计和财务审计相互融合，无形中扩大了审计范围，提高了审计的难度和对审计人员专业知识的要求。系统集成化使很多企业改变了管理模式，如有些企业根据业务需要把工作组作为基本工作单元，每个工作组内的成员共享数据，由于信息系统可以在不留下任何痕迹的情况下用后面的处理结果直接覆盖前面的处理结果，这就为审计评价数据完整什和可靠性增加了难度。系统集成化还使业务数据之间、财务数据之间，业务数据与财务数据之间的直接对应关系变得更加模糊、复杂，再加上数据的覆盖和网络化，从报表、账簿结果追查到原始业务变得非常困难。3.电算化环境下企业的内部控制发生了很大变化。原有手工处理环境下的一些内部控制措施因失去了作用而被取消，有些内部控制措施被程序化后通过软件程序的执行而发挥作用，同时针对信息系统的特点又增加了一些新的内部控制措施。由于内部控制技术（如密码控制技术、防火墙技术等）不断发展，如何了解，测试、评价信息系统的内部控制情况便成了审计的难题。4.电算化环境下审计证据大多存储在数据库中，传统的审计技术难以达到目的，必须不断采用新的审计技术和手段，比如采用测试程序嵌入系统完成对重要处理的审计、利用审计软件采集和分析要审计的数据、采用软件动态跟踪某些重要数据的变化。如何掌握并运用新的审计技术和手段无疑成为内部审计人员工作中遇到的又一个问题。二、电算化环境下内部审计需要做好的几项工作1.对单位的信息系统实施审计、目前，绝大多数单位在内部审计时是绕过信息系统的。由于集成化系统中原始凭证大量减少、数据之间直接对应关系模糊、业务处理和财务处理高度集成，使得系统中存储数据与输出数据可能不

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