目前审计工作质量存在题目与对策

目前审计工作质量存在题目与对策

工作质量是指审计工作过程及结果的优劣程度。它包括 2 个方面的要求，一是审计职员要依照规范的审计工作程序、采 取的审计全面、正确地进行检查，有客观、可靠、充分的审计证据支持观点；二是审计的结论正确、客观的反映实际情况，并且定性正确，适用法规正确，处理恰当，较大程度地实现 审计目的。审计机关组建成立以来的二十年中，审计工作方法和审计工作规程不断的得以改进，审计工作成效越来越明显，审计 工作质量也得到了较大的进步，但由于主客观因素的，致使审计工作质量还存在一些，不能较好的符合形势的 要求。需要我们加以和探讨。　　一、目前审计工作质量存在的题目　　（一）部分审计意见书、审计决定书达不到完全真实、客观、公允的反映被审单位的财政、财务收支审计结果情况。审计意见书是审计机关对审计事项作出评价和改进措施和办法、建议的文书。审计决定是审计机关作出的对被审计单位违反国家 的财政收支、财务收支行为依法进行处理处罚的法律文书。这两种审计法律文书是审计机关表现审计结果的主要方式，只有建立在采取科学的审计方法、全面的审查财政财务收支情况、正确的依据法律法规规章、公正的作出判定评价基础之上的审计，才能 确保审计结果真实客观公允的反映被审单位的财政、财务收支情况。目前，由于审计职员对审计质量重要性的熟悉不够深刻，一定程度的影响到审计中进行审查的全面和深进；审计职员自身业务素质水平的限制，导致并非能对每个审计项目中的题目都能查 千导一清二楚；工作监控机制尚未建立，不能有效的对审计职员履 职情况进行监视，以达到促进审计职员工作客观公正的目的；审计法律法规等依据还有欠缺或存有缺陷，导致审计中对一些题目无法作出公正和正确的判定；审计体制不顺，影响审计机关公正 的进行审计处理和客观的反映题目。上述诸多因素的影响，致使目前部分审计意见书、审计决定书不能完全真实、客观、公允的反映审计的结果情况。　　（二）审计的广度和深度不够，效益审计开展的较少。　　审计经过 20 年的发展，审计领域不断的得到了拓展 ，审计工作也不断的深进，但与国际审计发展相比还存在较大差 距。对经济效益审计工作的开展情况就是一个方面。国外审计，经济效益审计占有较大的比重，几乎占全年审计工作的 60% — 70%， 有的甚至更高。而我们目前的审计主要是以财政、财务收 支审计为主，经济效益审计开展的较少，有的地方甚至还未开展此项工作。目前我国的经济发展正处于转形期，很多治理和 监视体系尚未建立，损失浪费情况比较严重，很多还年年发生亏损，要解决这些题目，除了国家从政策、经济等方面采取措 施外，开展经济效益审计是一种有效的手段。财政、财务收支审 计固然也反映经济效益情况但与经济效益审计直接以经济效益 为主要相比，缺乏针对性，无法达到深进揭示和经济效益题目进而解决题目的目的。通过经济效益审计的开展可以揭示行政、事业、企业单位的经营、治理效益情况，发现经营治理中 存在的题目，提出有效的意见和建议，制止损失、浪费行为的进 一步发生，促进治理的科学高效和经营效益的进一步进步。　　（三）微观审计多，宏观审计少。审计监视属于较高层次的 经济监视，是宏观调控的重要组成部分和有力手段。审计机关组 建以来，审计为保证经济生活的正常运转和改革的顺利进行，起了积极作用。但实际的审计中，仍存在不足。如审计工作仍主要 侧重于查错纠弊， 缺乏从宏观角度对题目进行深进分析。审计组建初期，从试审人手摸索经验，主要进行微观审计，这切合当时的实际，但到如今，审计机关已建立了 20 年，审计也培养 和锻炼出了一大批具有较高素质的人才，积累了丰富的审计工作 经验，应加夸大查和分析，从宏观上揭示经济运行中的题目。审计机关近两年也熟悉到了这一点，在 2002 年全国审计工作会议中，李金华审计长就提出：2003 年的审计工作要强化审计调查 和分析研究，努力提升审计成果质量和审计工作水平.　　（四）一定数目的审计意见、审计决定未能得到落实。审计 意见、审计决定是审计机关反映审计情况，纠正、惩诫财经违法 乱纪的主要的手段，审计机关作出的审计意见、审计决定不能得到执行，就起不到审计为维护国家财政经济秩序，促进廉政建 设，保障国民经济健康发展服务的作用。从历年审计工作的实际 情况看，每年都有一定数目的审计意见、审计决定未能得到执行，这主要是审计机关督促不力、被审计单位执法意识薄弱、地 方保护干扰、审计执行措施有限等诸多因素影响的结果。　　二、影晌审计工作质量的因素　　（一）审计职员素质。审计职员的素质一般包括素质、业务素质、身体素质三个方面。政治素质主要是指对国家政治、经济制度、政策的理解的水平，以及在履职中表现的政治意识和 责任感和对审计工作质量的意识程度。业务素质是指对审计业务的熟悉程度，以及对审计事项的判定、分析能力。身体素质是指各人身体抗病、搞劳累等能力情况。现在的审计项目工作对审计 职员各方面的要求越来越高，没有较高的政治素质，就不能全心 全意为人民服务，做到不畏权势，公正客观的进行审计，尽心尽力的保证审计工作的质量；没有较高的审计业务素质就无法做到 深刻揭示题目，正确的作出判定，恰当的作出评价；没有较好的身体素质就无法承受繁重的审计工作任务和工作压力。　　（二）审计工作的制度建设。无规矩不成方圆， 完备的制 度能促进各项工作的有序、高效和高质。近两年审计机关固然制定了一系列审计工作的准则和规范，进一步的规范了审计工作行 为，也促进了审计工作质量的进步，但还欠完备。迄今为止，我国还没有同一的审计质量考核制度和审计工作监视制度。审计工作的随意性还较大，这必然影响到审计工作的质量。　　（三）审计体制。目前我国审计体制实行的是双重领导体制，即各地审计机关在上级审计机关和本级人民政府的领导下开 展审计工作，审计职员工资和工作经费由地方负担，人事治理权回地方。这样的审计体制不可避免的影响到审计工作的客观公正。在具体的审计工作实践中，往往会出现地方政府领导从地方 利益着想，为被审计单位说情或阻止部分审计结果如实反映的情况，部分、单位和个人从自身利益出发，影响审计工作的情况。地方审计机关由于受地方政府的领导，经费又受到地方制约，人事权又回属地方，很难排出干扰，真正做到客观公正。　　（四）审计的法律、法规、规章。审计机关的审计工作是依 照审计法和审计法实施条例以及其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行，作出审计评价和处理、处罚的依据也是各种法律、法规和规章。目前审计依据的法律、法规、规章存在一 些题目，具体表现为；条文规定过期；条文规定不够明确；对一 些财经行为的判定缺乏法律、法规、规章规定的依据等。如《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》已是 1987 年6月16日颁布实施的，《规定》中关于财经违法行为的很多规定，如今已不适用；对小盒库题目的处理、处罚规定不够明确，审计实践中存在理解差异。审计依据作出审计评价和处理、处罚的法律、法规、规章引用错误，就会导致审计作出错误的判定，作出错误的审计结论。　　（五）审计工作的任务数目。一个审计项目的开展完成，需 要一定数目的审计职员，耗费一定的审计工作时间才能完成。一 个审计机关一年中开展完成的审计项目工作数目，应保持在一定 的范围内，才能保证审计工作的高质量。审计项目过多，会使每 一个审计项目周期缩短，特别是现场审计时间减少。可能导致为 完成任务减少审计程序和审计操纵环节，忽略对内控制度的评 审，导致审计事实不清、失真，而出现审计质量。审计 项目任务是由上级审计机关下达、地方政府交办（含组织部分 委托）和自定组成，上级和地方政府从自身的角度出发下达和 交办审计项目任务，难免对地方审计机关的职员气力、工作任务 量考虑不够。如某县审计局人数 12 人 ，2002 年完成审计项目 38 项，审计项目完成数目在全州县、市审计机关中排名第一，但对 该局审计项目质量进行检查时，发现该局审计项目审查深度不够，大部分审计项目反映查出的题目较少，审计意见简单。　　三、进步审计质量的对策　　（一）积极进步审计职员的素质。审计工作是由审计职员具体实施完成的，人是审计工作质量好坏的内在因素，审计工作质 量的优劣，极大程度上取决于审计职员的素质。实践证实，即便 有先进的审计技术，较多数目的审计人手气力，但审计职员素质不高，审计工作能力不强，照样完成不了高质量的审计工作。因此，要进一步进步审计工作质量，必须把人的因素放在首位。提 高审计职员的素质应抓好两个方面： 一是审计职员的思想教 育和审计质量意识。二是审计职员的业务素质教育。通过理 论培训、召开***生活会、深进细致的进行思想政治工作教育等 方式，进一步进步审计职员思想觉悟，增强对审计质量重要性的熟悉，促使审计职员在审计工作中，自觉完善各种审计行为、审计工作程序、审计证据等各个方面。通过组织专项业务培训或与会代训、审计专题讲座等多种形式，补充和更新审计职员知识 ，完善知识结构，促进业务技能和业务水平的进步。　　（二）积极探索效益审计的路子。效益审计是更高层次 的审计目标，是今后审计工作的方向 o 就目前全国的审计工 作实际情况看，全面开展此项工作条件还不成熟，但经济较为发 达的地方应探索性的开展一部分经济效益审计，摸索出一些效益 审计工作的，出一些工作的经验，逐步向全国进行推广。　　（三）理顺审计体制。目前的审计体制实行的是双重领导体 制，对地方审计机关而言是一个以地方为主的双重领导体制，当 上级审计机关的指示与地方利益发生激烈冲突时，地方审计机关往往会顾及地方，从而弱化了审计监视的力度。要防止此类事的发生，必须推行审计机关的垂直领导体制。目前可先推行省属范围的垂直领导体制，即市、州、地区、审计机关回属省审计机关垂直领导，县、县级市审计机关回属市、州、地区审计机关垂直 领导。进行一段时间的试点和过渡后，再实行完全的垂直领导体制。垂直领导后，地方审计机关的独立性将会大大增强，审计工作的监视力度将会得到强化。　　（四）抓好审计决定、审计意见的执行。建立审计决定、审 计意见执行情况落实工作机制；对作出的审计决定、审计意见执行情况定期进行核查，对未能执行的，督促执行或采取一定的措施办法，促使被审计单位执行。现在一些地方将对审计决定和审计意见的执行作为领导工作考核的一个内容，这就是一个好的办法。　　（五）制定审计工作监视制度，完善审计工作考核办法。制定审计工作监视制度，完善审计工作考核办法，对审计职员的审计工作情况进行监控，对审计工作质量进行检查，对工作中故意漏审或严重失职的行为，进行追究和处理，对审计工作中表现较好的职员给予肯定和表彰，从而促进审计工作的客观、公正。　　（六）完善审计、法规、规章立法，加强法律、法规、 规章的研究。对不适用的法规、规章进行修正或重新制定，如《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》就需重新制定出台。上级审计机关应加强对审计法律、法规、规章的研究，尽可能的多出台一些指导意见，以帮助下级审计机关正确理解和适用 法律、法规、规章。

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