如何在审计中运用重要性概念

如何在审计中运用重要性概念

审计职员面临的信息资料很庞杂，在本钱——效益的原则下，审计职员既无必要也没有可能往审查被审计单位所有的资料、核实所有的事实，而只能对重要的事项进行抽查，即在制度审计的基础上，采取抽样的。为此，人们提出了重要性概念，并对它进行和规范。

　　重要性是报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度，重要性水平是可以容忍错误的上限，不可以容忍错误的下限。审计职员的责任在于确认会计报表中是否存在重大错误，并作出相应的报告，以利于会计报表使用者作出公道的判定。因此，审计职员应透彻地了解有关重要性运用的步骤及应留意的。

　　在审计过程中运用重要性概念的目的主要在于：一是为了进步审计效率。二是为了保证审计质量。

　　在审计过程中，需要运用重要性概念的情形有二：一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，重要性被看作是审计所答应的可能或潜伏的未发现错误或漏报的程度，即审计职员在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报是所答应的误差范围。二是在评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报（或汇总的错报或漏报）是否会计报表使用者判定和决策的标志。重要性的运用步骤应包括如下几步：

　　一、对重要性作出初步判定对重要性作出初步判定就是对会计报表中答应出现的（即可容忍的）错误作出上限规定，对于超过上限规定的错误，即被以为是重要错误，不能被接受。一般来说，在实际工作中对重要性作初步判定时要考虑以下几个因素：

　　1.规模。企业规模的大小对重要性的判定有重要影响。一般来说，规模大的企业，重要性的尽对数较大，相对数较小；规模小的企业，重要性的尽对数较小，相对数较大。

　　2.审计项目。对于不同项目，就有不同的重要性标准。审计职员在对重要性作出初步判定时，应对数额高、波动幅度大、会计报表使用者比较关心的项目，从严制定重要性水平。需要说明的是，由于会计报表各项目之间是相互联系的，尽管我们可以对不同的项目作出不同的判定，并用不同的重要性标准来评价不同的错误，但假如某项错误涉及不同的项目，还是应该采用同一的、这些项目中最小的重要性标准来评价该项错误。只有这样，审计职员才能保持应有的职业谨慎。

　　3.错误的性质。假如错误的性质严重，即使错误的金额较小，也应看作是重要的错误。例如，存货缺短了1

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