浅谈经济责任审计的审计失败

浅谈经济责任审计的审计失败

责任审计是新时期加强领导干部治理和监视的一项重要举措。就实施这一监视机制来讲，从总体来看，达到了上述目的，但从局部或具体审计项目来看，存在一些审计失败。本文拟就经济责任审计的审计失败，谈一点粗浅的看法，与同行商磋。　　一、审计失败的内涵　　所谓审计失败，一般是指审计职员未能发现财务收支及财务报表中的虚假不实，而出具或表露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。就审计失败的表现形式，主要体现在三个方面：一是领导或委托审计的组织部分对审计结果不满足，主要指未达到审计的目的；二是群众不满足，主要表现在群众关心的热门、难点上，未能公正、公然表露；三是被审计人不满足，主要表现在任职期间的经济责任以及政绩自我以为未能适当反映。由此形成多方***评斥审计部分，产生一定的负面，构成了审计失败。　　二、审计失败的原因　　在审计实践中，导致审计失败的原因是多方面的，有内部的、外部的以及企业自身因素导致审计的失败，其情况复杂，成因多样。况且经济责任审计，一般是受组织部分的委托，对出具审计结论有一定的时间要求，在短时间内要就任期内的经济活动，各项经济指标的认定和企业潜伏风险，作出一个正确的定量定性结论，具有一定风险，因此轻易导致审计的失败。　　（一）外部原因引起的审计失败　　1. 领导干部干预审计活动，导致审计失败。主要表现在对审计活动的干预。一般经济责任审计主要涉及领导干部，其关系网非常复杂，假如碰到一个左右逢源的领导，他将或明或暗左右审计部分的审计结论，给审计带来负面影响，导致审计失败。　　2. 受审计执法范围的制约而导致审计失败。主要表现在《审计法》的规定上。《审计法》明确规定了审计活动必须在属地管辖范围内进行执法活动。但在实际审计工作中，企业的经济业务千差万别，涉及的领域宽广，何况有些业务并不是在审计管辖范围内就可以终结，而外延至不属于审计管辖的地域，由此引起审计执法区域的限制，导致审计对跨地区的业务难以查清，由此导致审计失败。　　3. 现行干部考核程序、任免手续、治理制度的特殊性，不利于审计。按规定对领导干部的经济责任审计，应实行“先审计，后离任”，但在审计实践中，往往做不到。干部的考核、任免、治理具有一定的特殊性、保密性，况且还要经过一级组织审批，它不可能将党委的人事决定事先公然，或告诉审计部分，达不到“先审计，后离任”的规定。由此出现了国家制度的碰撞，导致有些干部离任又任命后，审计又发现了一些题目；个别未使用或免往的干部，审计后其政绩又十分突出，导致一些干部没有公道使用，***反响强烈，审计自感有失公正，由于制度因素，导致审计失败。　　（二）内部原因导致的审计失败　　1. 或有项目未能发现，导致审计失败。主要表现在审计过程中，被审计单位或有损失、坏账、担保、非正常债务等事项，财务部分假如不充分表露，或故意隐瞒，审计职员难以发现，审计终结后有时会忽然暴露，或是形成经济纠纷，或是引起民事诉讼，或是造成坏账损失，若金额巨大均会否定原审计结论，导致审计失败。

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