实行内部审计业绩考核制度的思考

实行内部审计业绩考核制度的思考

审计成果分不可计量成果和可计量成果两部分。不可计量成果指在本年度内无法用货币进行计量的审计成果，如提出的审计建议、做出的审计决定等。这些建议和决定，一方面强化了经营活动的审计监视，保证了企业正常活动的有序进行；另一方面完善了内控制度，堵塞了漏洞，进步了企业治理水平，具有挖潜增效的作用。可计量成果指可以直接以货币为单位进行计量的审计成果。这些成果在年度内可以直接增加企业的经济效益，如：收缴罚款额、经济合同审减额等。正是由于可计量成果的客观存在，使得审计工作业绩考核制度实施可以变为现实。

　　审计部分实行业绩考核是审计工作的客观需要，通过审计业绩考核可以增加队伍的活力，创造一种竞争氛围，增强审计职员紧迫感、危机感和责任感，增强审计队伍的忧患意识和凝聚力。同时，实行内部审计工作业绩考核制度，也能够引导和督促审计职员努力进步自身的业务技术水平，从而推动审计事业的发展。

　　一、考核及

　　审计业绩考核包括审计工作量考核和审出考核两方面。审计工作量考核采取计分形式，审出题目考核按金额折合计分形式。对审计职员业绩考核以审计工作量和审出题目两项合计得分为依据。

　　（一）考核内容

　　1、审计工作量。包括审计项目立项、审计项目实施、审计处理、综合工作四方面。（1）审计项目立项：编制审计项目计划、办理临时项目立项手续。（2）审计项目实施：编制审计工作方案、下达审计通知书、编制审计工作底稿、搜集审计证据、出具审计报告。（3）审计处理：征求被审计单位意见，出具审理意见书、审计意见书、审计决定书、审计建议书。（4）综合工作：收集被审计单位对审计报告的书面意见，收集审计意见和审计决定执行情况回执及题目整改凭证，建立审计台账，项目档案治理及立卷回档，完成审计统计工作、审计信息、工作、审计工作量及审计成果分配等。

　　2、审出题目。审出题目指依据相关规定对审出题目定性、回类，并在审计报告或报告附表中予以确定的题目。其金额以已完审计项目资料卡中确定的数据为准。审计发现的题目，报告未能叙述的，要在审计报告后附表说明。

　　（二）考核方法

　　1、审计工作量。完成审计工作内容，取得相关审计项目资料，依据我们制定的《审计工作评分标准》进行量化打分，将不可比的审计工作量得分乘以折算系数，出可比审计工作量得分。计算公式如下：

　　可比审计工作量得分=∑（各项工作内容得分×折算系数Z1×折算系数Z2×折算系数Z3）

　　2、审计成果。以审出金额为基础，将不可比的审出题目金额乘以折算系数Z4，计算出可以审出题目金额。（其中，折算系数Z1根据项目审计资金额确定；折算系数Z2根据项目审计范围确定；折算系数Z3根据项目性质和占用审计工作日确定；折算系数Z4根据审出题目种别确定。具体数值可根据单位实际情况予以确定。）计算公式如下：

　　可比审出题目金额=审出题目金额×折算系数Z4（三）分配

　　1、审计工作量。一个人单独作业，直接计进个人业绩；两人以上（含两人）共同作业，按工作量大小协商分配。

　　2、审计成果。一个人单独作业，直接计进个人业绩；两人以上（含两人）共同作业，由参审职员协商分配计进个人业绩。

　　二、应留意的几个题目

　　1、坚持审计工作程序和审计成果计量标准。各级领导要加强对项目运行工作的组织协调，公道安排人力、时间，及时了解和解决审计项目实施过程中碰到的困难和题目，从审计项目运行各环节和关键点上严格把关，加强审计项目全过程的质量监视检查。各项目组要严格遵守审计程序、规范操纵，在编制审计工作方案、实施审计等环节上高标准，严要求，努力进步审计工作质量。各科室要严格按照国家、法规及规章制度，对每一个项目认真进行审理，规范审出题目处理依据，加大审出题目处理力度。严格按照相关规定，填报、核实审计工作量和审出题目金额，正确进行成果统计。

　　2、公道安排审计项目和审计职员。公道安排审计项目和审计职员是实行审计业绩考核制度的条件，不同审计项目审计工作成果差别很大，如项目治理审计、效益审计等项目审计工作量大，提出治理性建议较多，审出题目较少，而财务收支审计、本钱审计等则相反。同是参加一个审计项目，分工不同，审计职员审计工作量和审出题目差别很大，如撰写审计报告等工作量大，而不出审计成果，而实施现场审计，出成果的几率很大。又如同是查证账户，不同账户存在题目的可能性也有所不同。为保证审计工作业绩考核的公正性，要留意审计项目分配和审计职员岗位的轮换。

　　3、利用考核结果客观评价审计职员。内部审计业绩考核制度是审计部分内部规章制度的一个重要组成部分，它与审计过错追究制度、优秀审计项目评选制度、审计基础工作考核制度、审计统计工作评选制度等一同构成内部审计治理制度体系。业绩考核是评价审计职员的一个重要依据，而不是唯一依据，对审计职员进行评价要用全面的、联系的、系统的观点进行评价，对审计职员除考虑工作业绩外，还要考虑廉政建设、团结协作、表率作用等。分析评价时，一要取几个审计项目或长时间的业绩进行比较，这样可以避免被审计单位治理情况和以往审计监视情况等因素的；二要采取横向比较的方式，比如各审计项目组之间相同职务、相同专业、相同职称职员的比较。

　　4、依据审计业绩考核结果分配工资奖金。审计工作是一项艰苦细致的工作，审计职员多尽一份责，企业可能多增一份效益。为鼓励审计职员尽心尽责为企业带来更大的增效节支成果，应实行审效挂钩政策。业绩考核为审效挂钩提供了依据，业绩考核结果与审计职员工资、奖金挂起钩来，才能真正起到激励审计职员工作积极性，更好地发挥审计监视和服务的作用。

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