税收征管质量审计调查的方法

时间：2024-08-03 04:16:23 审计毕业论文我要投稿

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税收征管质量审计调查的方法

机审计思路

　　税收征管质量专项审计调查的主要目的之一就是通过对部分重点税收征纳情况进行调查，揭露和反映税收征管中存在的，提出审计意见和建议，促进其从治理机制上解决税收流失和执法***题目。因此，如何选择重点税源相对集中的地市并确定延伸调查的重点税源企业，以及确定重点税源企业后对企业的纳税申报环节和税收征管及税收核算环节的审查是此项审计调查工作的重点，同时也是计算机审计的着力点。

　　由于国税部分在全国推广使用了重点税源监控系统，2002年以前将年纳税能力在1000万元以上的企业全部纳进了该系统进行监控，2003年开始，监控范围扩大到年纳税能力在500万元以上的企业。因此，审计职员可以将该系统的数据直接导进到自己的计算机中，天生一张重点税源监控数据表，既可作为延伸调查选点的依据，又可用于与税收会计数据的比较，查找存在的题目。

　　同时，国税总局还开发并在国税系统推广使用了“税收征管信息系统”（即CTAIS）。通过该系统，税收征管数据全部集中在地市级国税局，各个县市国税局仅限于进行前台操纵。因此，审计职员通过下载CTAIS数据，就可获得较为全面的税收征管信息。通过审计分析这些计算机信息，寻找线索，有目的地延伸调查重点税源企业，则可以在较短的时间内发现税收征管质量题目，获得事半功倍的效果。

　　计算机审计的和步骤

　　步骤一：认真组织审前调查，精心编制计算机辅助审计实施方案

　　在审前调查阶段，通过对省级国税局的信息中心和计财部分的调查，把握全省计算机信息化的总体情况和有关计算机信息系统的功能、结构、及其使用情况。其中，一是要全面了解重点税源监控系统的使用情况，初步分析判定其数据是否安全、完整、可用；二是要正确了解各地市国税局CTAIS系统的使用情况，以便于在下一步延伸审计时，选择那些CTAIS系统使用时间早、运行状况好、数据可信度高的地市作为审计对象，从而充分发挥计算机辅助审计的上风。

　　在审前调查的基础上，制定计算机辅助审计实施方案。通过精心编制该方案，一是要明确计算机辅助审计的目标，二是要确定计算机辅助审计的主要内容，三是说明计算机辅助审计的步骤与方法，四是同一计算机辅助审计的要求等。

　　步骤二：利用重点税源监控系统数据导出功能，直接导进重点税源监控数据

　　在省级国税局集中有全省的重点税源监控数据，审计职员可以将全省的数据直接导进到自己的计算机中，天生一张重点税源监控数据表（Excel格式，便于审计职员在各种型号的计算机上使用）。导进的数据主要包括企业名称、属地、行业、产品销售收进、利润、增值税、消费税、企业所得税的实现税金、进库税金和欠缴税金，除了导进本期数外，还导进同期数以及与同期相比的增长比率等数据。

　　步骤三：分析重点税源监控数据为确定延伸调查地市提供线索

　　将上一步导进的重点税源监控数据表按照属地分地市进行回类天生分地市重点税源数据表，并分别就各地重点税源企业的户数及其税收实现数、进库数和欠缴数进行分析，将那些重点税源户数多、税收规模大、欠税突出的地市作为延伸调查的对象。

　　步骤四：完整下载和转换被延伸调查地市CTAIS数据

　　1.调查被延伸审计地市国税局的信息部分和计财部分，具体了解其CTAIS的治理和使用情况，为下载计算机数据做预备。

　　2.安装数据库客户端软件。，CTAIS系统运行的数据库平台有两种：SYBASE及ORACLE，针对不同的数据库平台应安装与国税局实际使用的数据库相一致的客户端软件，客户端软件可向国税信息部分索取。对于 CTAIS数据库系统是ORACLE的，在安装完客户端后，还应运行“ORACLE用CTAIS汉字字符。reg”文件，如该信息未成功注册，导进的数据将不能正确显示中文。

　　3.配置连接。网络配置参数向国税局索取，一般包括：IP地址及其掩码，网关参数等。

　　4.配置数据库客户端。对于SYBASE客户端，通过运行SYBASE的DSEDIT软件，按照提示逐步进行配置。对于ORACLE客户端，通过运行ORACLE客户端配置软件，进进ORACLE客户端配置界面，按照提示逐步进行配置。

　　5.配置ODBC连接。对于 SYBASE的ODBC配置，在“控制面板”中选择“数据源（ODBC）”图标，双击后进进“ODBC数据源治理器”，完成配置。对于ORACLE的 ODBC配置，与SYBASE的ODBC配置过程相似，只是在创建新的数据源时应选择ORACLE的驱动程序。

　　6.安装和配置审计数据库。本数据下载的目标数据库为微软的SQL SERVER 2000，为此，应在下载计算机上首先安装SQL SERVER 2000数据库服务器，正确安装完成后，启动 SQL SERVER服务并运行 SQL SERVER 2000企业治理器，完成审计数据库的配置。

　　7.数据下载。运行“Microsoft SQL Server”软件，利用其“导进和导出数据”功能下载CTAIS数据，建议导进除“FP_”、“XT_”、“V_”、“TX_” 、“QX_”、“CX_”、“BB_”开头的全部数据。在导进前，如能请国税部分将审计范围外的数据预先剔除，则可大大降低数据下载的时间。

　　8.利用《数据采集分析软件3.0国税审计CTAIS版》，进行数据的转换，保存为审计职员可以利用的格式。

　　步骤五：结合审计方案要求，针对各项具体的审计调查内容，编制相应的计算机审计模块

　　下面是欠税审计调查模块的例子。

　　该模块的主要如下：

　　1.利用下载的CTAIS数据将已经申报尚未上解的税款全部查询出来，天生税收欠税逐笔查询表。

　　从CTAIS的［登记_登记纳税人基本信息］表中，提取纳税人名称、纳税人识别名字段。

　　从CTAIS的［税务机关代码］表中，提取纳税人税务机构代码、税务机构名称等字段。

　　从CTAIS的［VIEW_征收信息］表中，按照上解日期为空和征收项目名称不即是税务行政性收费收进的条件，提取纳税人识别名、所属时期起、所属时期止、征收项目名称、税额、上解日期、纳税人税务机构代码等必要字段。

　　三张表分别通过纳税人识别名、纳税人税务机构代码相互关联，天生税收会计欠税逐笔查询表。

　　2.利用税收会计欠税逐笔查询表天生税收会计欠税分户表。

　　从上述税收会计欠税逐笔查询表中进行分户查询，将每家企业逐笔反映的欠税汇总起来逐户反映，然后按照每户企业欠税金额从大到小排序，天生税收会计欠税分户表。

　　3.利用重点税源监控数据表天生一张重点企业欠税分户表。

　　利用步骤三天生的分地市重点税源数据表，选择的数据主要包括企业名称、属地、欠缴税金（包括增值税、消费税、企业所得税）的本期数、同期数以及与同期相比的增长比率等，并按照欠缴税金本期数降序排列，天生所延伸地市的重点企业欠税分户表。

　　4.查找可疑线索。

　　（l）寻找税收会计可能未反映欠税的重点企业。将重点企业欠税分户表与税收会计欠税分户表按照企业名称进行关联相互比对，查找重点企业欠税分户表中存在而税收会计欠税分户表中不存在的企业名称，天生可疑企业名单一。

　　（2）寻找税收会计可能少反映欠税的重点企业。仍然将重点企业欠税分户表与税收会计欠税分户表按照企业名称进行关联相互比对，查找在重点企业欠税分户表中和税收会计欠税分户表中同时存在，但是重点企业欠税分户表中反映的欠税远大于税收会计欠税分户表中反映的欠税的企业名称，天生可疑企业名单二。

　　5.核查税收征管档案，确定重大可疑税源。

　　根据发现的线索，调阅有关企业的税收征管档案，一是查明企业年底实现但是依照税收法规应该于次年申报的税收，二是查清税务部分将该企业的欠税结转待清理呆账税金核算的金额和余额等情况，将这些税款从重点企业欠税分户表的欠税中剔除出来，天生新的已经调整为税收会计口径的欠税数据，并将其与税收会计欠税分户表中反映的欠税再次相互比对，假如前者仍然大于后者，则说明税务部分存在瞒报企业欠税的重大嫌疑。

　　步骤六：根据各机审计模块发现的重大可疑线索进行延伸调查，做出结论

　　仍然以上述欠税审计调查模块为例子。根据该审计模块发现的重大可疑税源企业，延伸到相关企业进行调查，实地核实其税金的实现、申报、进库和欠缴情况。假如审计结果表明该企业的欠缴税金调整为税收会计口径后确实大于税务部分反映的欠税金额，则可以基本确定税务部分存在瞒报欠税的（同时要留意分清是否存在企业故意少申报和税务授意企业少申报的情况，区分企业未申报和企业已申报两种情况下分别少反映的欠税金额），向该企业和该企业的税收征管机构进行相关取证。

　　审计案例

　　2003年，在对H省税务部分2002年1月至 2003年9月30日税收征管质量专项审计调查中，我们通过审前调查，了解到该省国税系统已经全面推广使用了重点税源监控系统和税收征管信息系统，并且使用基本正常。于是，审计组决定利用计算机信息系统开展审计调查工作。通过税源监控系统和CTAIS的治理使用情况深进细致的调查了解，精心编制了计算机辅助审计实施方案，经过办领导批准后正式予以实施。

　　在实施过程中，我们成功地导进了全省重点税源监控系统的数据，下载并转换了税收规模最大的W市国税局上线以来与审计调查有关的CTAIS数据，约40GB.随后，审计组牢牢围绕审计调查重点，深进取得的电子数据，从传统的手工审计和计算机审计两个方面多角度提出了大量的计算机审计模块编制思路和解决方案，终极将审计职员多年税收审计经验与计算机处同道的计算机技术紧密结合，取长补短，编制出了一些实用审计模块，从线索的发现、题目的核实和排除、证据的取得等都最大限度地依靠和使用计算机，使计算机运用贯串审计调查整个过程，实现了计算机审计和手工审计的水乳交融。

　　通过充分运用计算机进行审计，编制计算机审计模块，我们在税收征管质量调查的多个方面均取得了明显成效，审计成果涵盖税收审计业务的多个领域。如审计职员捉住近年税务部分税收会计核算不实、瞒报税源、有税不征、违规缓税等题目比较突出的特点，编制了欠税审计模块，查出了W市国税局2002年底和 2003年9月底瞒报欠税或有税不收金额达9亿多元。另外，还通过编制和运用减免税、税务稽查、税收会计等审计模块，发现了大量审计线索，查出税收会计核算不实、瞒报减免税金、稽查执法不力等题目，金额达6亿多元。

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