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注册会计师审计风险的现状及其控制
一、审计风险的现状l．部分注册师缺乏强烈的风险意识与高度的责任感。有的注册会计师在实际审计过程中掉以轻心，态度不严谨慎重，存在着一种风险不会降临到自己头上的侥幸心理，熟悉不到在实际工作中稍有不慎，就可能导致风险的产生，给造成不良的，从而使注册会计师及其所在事务所被告上法庭，终极承担相应的责任。
2．事各所之间的不正当竞争导致审计风险缺乏可控性。有的事务所为了争取落户，采取降低收费的手法以吸引客户，导致事务所为了减少本钱而任编审计时间，简化审计手续，从而加大了审计的风险。
3．在审计过程中采用的审计程序和分歧规范。在实际工作中，有的注册会计师未了解客户的基本情况就匆忙进行审计，不按规定的程序办事，使用不恰当的审计方法，以至于糊里糊涂被推上法庭。如某事务所在对某的股东现金投资情况进行审验时，以股东的私人存单、活期存折等复印件作为投资到位证实，而未按规定对股东资金是否如数如期进进被审单位的银行账户予以审查就签发了验资报告。
4．被审计单位舞弊手段的变换及有意识的舞弊增加了审计风险。有的企业为了达到某种目的，在实际工作中千方百计采取各种舞弊手段，这给审计职员的工作带来了难度，审计风险也随之加大。
5．被审企业内部控制制度不完善。有的企业没有内部控制制度或内部控制制度不完善，使虚假的会计账户在企业内部得不到发现或虽已发现却得不到有效控制，从而产生审计的控制风险。
6．有关法律、法规不完善、不健全，以及执法力度不严，使得很多作假行为没有得到有力的打击，从而使审计风险难以避免。
7．会计职业界宏观治理不力，对会计职员的行为缺乏约束性，也造成了很多本可避免却未能避免的风险。
二、审计风险的控制
审计组织和审计职员可根据审计风险形成的原因和特征，从以下几个方面采取相应的对策，将其控制在一定的范围内。
1．建立风险责任制度
其基本包括：明确审计组织内部各个层次、各个岗位的工作职员的职责和权限，做到事事有人审核批准，有人实际操纵，有人负责指导监视，有人负责考核，出了能够及时反映出来，并能分清责任。
2．保证审计的独立性
根据我国的现实情况，应从两个方面往解决。一是从宏观上，必须解决审计组织地位的独立性，社会审计组织要脱钩改制，脱离挂靠主管部分的影响。二是在各个审计组织内部，也要采取措施确保上岗审计职员的独立性，主要是要保证被指定职员与被审计单位之间不存在可能影响审计职员的公正态度的特殊关系和其他能够削弱审计人独立性的各种因素。
3．强化审计职员的法制意识
我国关于审计工作已有了一些成文的法律法规，审计组织和审计职员要遵遵法定的工作程序，依法审计。从审计立项开始，就应该严格按照法律、法规和行政规章所规定的范围进行，项目确定后，要按规定的手续下达书面的审计通知书；审计报告定稿前必须征求被审计单位的意见，对于被审计单位提出的异议，应给予足够的重视，认真核查，不当之处，及时纠正；审计结论要有法律依据，所引用的法律规定要适用、有效、正确和完整。
4．恪守职业道德
假如审计职员在工作中切实做到超然独立、正直客观、忠于职守、勤奋工作、遵守、守旧机密，就可以减少失察舞弊的机会，降低审计风险，维护审计职员的职业形象。
5．认真制定审计方案
要针对每个审计项目的具体情况，制定出公道的审计方案，在对审计的和被审计单位的特点进行深进的之后，对审计的范围、重点、程度、、职员分工和工作进度等作出具体的规定，使审计职员有所遵循，对审计质量的考核也有所依据，减少失察的可能性，也便于分清责任。
6．运用科学的审计手段
在当今的条件下，仅使用传统的审计方法已不足够，抽样审计的广泛使用相应增加了风险系数。怎样使对样本的审计结果能代表总体的情况，使审计结论不脱离客观事实，这是需要审计和实际工作者不懈探索的课题。以评价被审计单位的内部控制制度为基础进行审计，已被国外的审计实践证实为有效的审计方式，我们应逐步推广这种审计手段，在此基础上，公道地选用抽样方法，减少主观性，减少由于审计职员的主观偏见而带来的审计风险。
7．保证咨询服务到位
审计组织应采取有效措施，保证审计职员在碰到超出自己知识范围的情况时，能够得到及时的咨询服务和恰当的业务指导。比如，审计组织可以聘用法律、经济、技术鉴定等方面的专家做顾问，使审计职员在做出判定和决定时，有权威的意见做后盾，这样可以增加审计结论对风险的承受力。
8．正确处理降低风险与经济效益的关系
审计风险是可以控制的，但不可能完全消除，这是由客体风险的不可控制性决定的。同时，控制审计风险需要花费一定的代价，随着本钱的增加，审计风险的降低幅度呈递减趋势，这就要求审计组织在接受审计任务时，要认真评价被审计单位的风险程度，社会审计组织应避免高风险的审计客户。对风险单位进行审计时，应选派那些经验丰富，解决能力强的职员，并可适当地延长审计的时间，而对低风险单位，就可以投进较少的人力、物力和时间。同时，对每个被审计单位，也应评估其高风险和低风险领域，从而公道分配人力和时间，以便进步效率，降低风险。
9．正确处理审计风险与重要性概念及审计证据的关系审计风险，重要性概念和审计证据的收集这三者之间存在着一种特定的关系。它们之间是互相制约的，其中一方发生变化，另两个方面必随之变化。一般来说，要降低风险，就必须适当增加审计证据的数目，这就意味着加大审计的力度。审计职员应根据实际情况，调整重要限额和审计证据的收集，达到控制审计风险的目的。
10．进行审计责任保险
这是控制风险的最后一道防范措施。我国月前开展这类保险业务的必要性已经具备，一些地方已经开展了此项业务。审计组织应尽早树立保险意识，重视风险的不可避免性，投保足够的审计责任保险，以便风险发生时能够得到一定的补偿，从而减少损失。
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