浅议内部审计质量控制的必要性及重要意义

时间：2024-09-25 21:00:23 审计毕业论文我要投稿

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浅议内部审计质量控制的必要性及重要意义

　　【摘要】随着我国市场经济的迅猛发展,经济主体的组织结构发生了明显变化,经济运行格式突破了原有模式,这些都给内部审计带来了新的课题。内部审计发现题目,预防题目发生,为治理服务,这些作用的有效发挥,就必须进步内部审计的质量,因此,改进内部审计治理,加强内部审计质量控制十分必要且意义深远。

　　【关键词】内部审计质量控制必要性

　　一、加强内部审计质量控制的必要性

　　1.内部审计在组织中定位的特殊性和工作性质的重要性有必要加强自身质量控制。内部审计具有独立性和客观性,在组织中处于超脱地位。独立性要求内部审计机构的设置经董事会和高级治理层批准并在内部审计章程中做出规定,审计执行主管由董事会任命,并对董事会、审计委员会或其他相关治理机构报告业务工作,内部审计机构在组织风险治理框架中的定位是定期评价并协助其他部分进行风险治理,但不负风险治理的责任。客观性要求内部审计师在工作中不与任何方面达成重大的质量妥协,不能把对其他事物的判定凌驾于对审计事务的判定之上。独立性和客观性是内部审计的必要条件,但内部审计质量控制是独立性和客观性的有力保证,也是实现组织目标的有力保证。只有持续地加强治理、改进程序、进步质量才能在组织中树立权威性,达到董事会、高级治理层和被审计单位的认可和满足,从而融洽各方面的关系,更好地开展工作。

　　2.加强内部审计质量控制是遵循《内部审计实务标准》和《职业道德规范》的必然要求。内部审计受行业标准、国家标准或国际参考标准的约束,内部审计机构应促进职业领域内的道德文化发展,内部审计师应熟练把握专业技术、履行应有的职业审慎性、作为道德倡导者。

　　3.内部审计质量控制是全面质量治理的内在要求。全面质量治理是根据组织向顾客提供最优产品或服务的原则制定的长期战略性措施,是通过诸如质量策划、质量控制、质量保证和质量改进而实施的全部治理活动。它的主要原则是追求顾客的完全满足、不断地改进产品或服务的质量和全员全过程地参与。

　　4.高质量内部审计工作底稿是发挥内部审计监视作用的最关键因素之一。银行内部审计监视的根本目的是促进银行业务经营、内控治理、综合绩效及可持续发展能力的不断进步。内部审计工作底稿质量的优劣、高低,直接影响到内部审计监视作用和效果的有效发挥。

　　5.内部审计工作底稿质量是衡量内部审计质量的主要标准之一。内部审计部分工作的终极落脚点是为了通过高质量的内部审计工作,切实履行监视职责,发挥内部审计监视的职能作用。因此,衡量和评价内部审计部分各个方面的工作,回根到底还是要看内部审计质量及效果,而内部审计工作底稿质量作为内部审计服务的最基本、最有力的保证,自然也就成为评价和衡量内部审计质量的主要标准之一。

　　6.保证内部审计工作底稿质量是树立内部审计职员形象的内在要求。对于内部审计职员来说,良好的内部审计形象是开展工作、履行职责的有力保障。内部审计职员只有通过高质量的内部审计工作,才能获得各级领导、有关部分及员工的认可,内部审计工作的作用和效果是最基本的支点。高质量的内部审计工作底稿是高质量内部审计工作的条件和保证。

　　二、加强内部审计质量控制的重要意义

　　1.加强内部审计质量控制有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况。内部审计的目的就是为机构增加价值并进步机构的运作效率。通过公道的质量控制,可以防止偏差,及时发现错误并予以纠正,确保落实责任制,从而帮助组织达到预期目的。质量控制贯串整个审计活动的始终,将质量标准分解到每个具体环节,每个审计职员都应进行自我控制,并由审计执行主管进行监视。它包括事前、事中、事后控制,事前控制主要是审计计划和审计方案;事中控制主要是审计程序的选择与应用、工作底稿的记录与复核、报告的编制与审批;事后控制主要是内部评价和外部评价,包括被审计单位对审计工作的反馈意见。内部审计活动范围涉及组织内不同的层次和领域,通过加强质量控制,及时、有效地发现和揭示风险治理漏洞和内部控制弱点,建设性地提出审计建议并跟踪落实,能够把组织的战略层、控制层和执行层上下左右联系成一个有机整体,既支持战略层针对目前需要改进的项目做出科学决策,又公道保证执行层按预定方案进行操纵、不偏离目标,终极改善组织的经营状况。

　　2.加强内部审计质量控制能够保证满足顾客需求、维护自身信誉。董事会或高级治理层在做出战略规划后,迫切地希看得到处于不同部位、不同角度的职能部分和基层治理者是如何具体执行的,执行效果和效率如何,存在什么风险,风险的严重程度,以便于进行分析判定,在加强指导、修订政策和接受风险之间做出选择,但是这些消息的来源必须客观、真实、可靠。而职能部分和基层治理者希看将操纵流程中客观存在、自身难以解决、不敢或不愿反馈给上层领导的题目和建议通过一个可信的信息通道进行反应。建立在严格质量控制之上的内部审计活动可以通过对有关流程的内部控制进行扩大测试来发现和验证题目性质,在两者之间充当媒介,满足双方的诸多需求。同时,内部审计师通过出色的工作,能够得到服务对象的信任,进一步融洽审计与被审计、审计与高层之间的工作关系,进而维护自身信誉,逐步树立内部审计在组织中的权威性。

　　3.加强内部审计质量控制有利于进步内部审计师工作效率和专业技能。内部审计师工作效率表现为完成既定目标所耗费资源的多少。在每一个审计项目中,内部审计师都应按照质量控制要求,始终如一、聚精会神、精益求精地投进到工作之中,通过自我控制和审计主管监视,保证实施既定的审计步骤和审计程序,保证工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议。内部审计师所必要的专业技能包括内部审计实务标准、程序和技术,理解治理原则,深进领会会计学、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术等。加强质量控制,可以促进内部审计师在工作中不断地总结经验、积累知识、寻找差距,明确学习目标和改进方向,通过接受持续教育、进行培训、参加资格认证考试等形式来进步自己的职业水准,更好地胜任本职工作。

　　总之,加强内部审计质量控制是一个不中断的过程,当既定的控制目标得以实现后,应及时对其进行补充修订,使之不断完善,从而使内部审计在组织中发挥更大作用。

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