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谈注册会计师审计风险及其规避措施论文（精选5篇）
在快速变化和不断变革的今天，越来越多地方需要用到措施，措施是针对情况采取的处理办法。措施到底怎么拟定才合适呢？以下是小编帮大家整理的谈注册会计师审计风险及其规避措施论文，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
谈注册会计师审计风险及其规避措施论文 篇1
摘要：在社会不断发展进步的今天，审计活动的重要性整备社会各界所重视，从而带来的风险变动也出现了愈发严重的变化，对造成审计报告者损失的情况时有发生，严重破坏正常经济秩序。可见，正视审计风险，积极寻找对策规避控制已经成为理论界和研究界面临的重要课题。本文将针对目前我国注册会计师行业所面临的具体审计风险进行分析，探讨对应的解决措施。
关键词：注册会计师;规避措施;审计风险
近些年来，注册会计师涉及经济案件的情况时有发生，在对社会产生巨大反响的同时，也从侧面说明了会计师事务的问题所在，在行业改革进一步发展的同时，保持对上市公司审计风险的认识是十分关键的。
一、 我国注册会计师面临的审计风险成因
(一) 会计师事务所及其注册会计师自身的原因而导致的审计风险
1、 注册会计师道德滑坡导致的审计风险。作为市场监管重要环节的直接负责人，注册会计师应对正视自己的责任，严格遵守审计准则，运用合理的方式开展公正、客观、有效的审计工作并提出意见。然而在新的市场环境下，面对外部竞争阻力与内部利益诱惑，不少会计师事务所和注册会计师迷失了方向，丧失原则，做出虚假报告，甚至与上市公司合伙进行舞弊，这种丧失道德的不负责行为造成了审计的失败。
2、 不严谨的操作行为造成审计问题。注册会计师不严谨的问题在行业内部已是十分常见，由此造成的风险更是数不胜数。由于当前我国国内注册会计师数量有限，相关的审计单位又在不断增多，缺乏人力资源的情况非常常见。加上行业内部不正当与不合理的竞争存在，会计师并不能投入足够精力和时间进入审计工作，脱离实际从而造成了审计风险的产生。
(二) 审计成本、费用等对审计工作带来的困难。
在新的市场环境下，会计事务所本身面临的问题十分多源，作为自负盈亏的独立经济实体，行业内部的竞争不可避免，其取证审计工作难免不受影响。对于人力、物力、财力等因素的考察成为重要衡量。尽管细致的审计会降低风险，但升高的成本往往成了重要阻碍因素。与此类似，作业时间、作业量等也成了重点的抑制对象，这种对必要因素的限制成了审计风险的增加的重要诱因。
(三) 外部执业环境造成的审计风险。
不可否认外部执业环境对我国注册会计师的审计有着十分关键的影响。体制改革成为造成会计问题的重要推手，由于当下原有国有企业改制成为大型上市股份有限公司成为了企业体制改革的主流，会计信息的包装行为应运而生，相应的隐患也就此埋下，它们对企业的经营产生了极大的影响。这种风险在实际的经营中十分常见，上世纪九十年代后陆续出现的审计失败案件，相当一部分的原因出自于此。当然这其中也存在一些其他因素，包括经营者落后的管理理念、诚信与道德素养的缺失等，部分企业人为此制作虚假会计信息加剧了审计危机的扩大。
(四) 电算化系统本身的漏洞弊端增大了审计风险。
在当下的会计工作中，电算化系统得到了广泛的应用。人们在得益于其高效的同时，对于其所带来的潜在风险却往往认识有限。主要表现如下：可视性的下降在此之中表现明显，在计算机的相关处理中，纸质信息成为了只有机器方可识别的词性介质代码。与此同时这些代码仅仅职位会计工作人员所提供，对于审计人员来说无疑被代码所阻隔，得不到可视性线索。会计电算化系统具有独特的复杂处理能力与高度的保密功能，直接造成了审计人员取证的困难，大大增加了相应的审计风险。这种电算化的系统变革无疑是增加审计风险的又一大重要原因。直接带来的表现就是对目质量监督检查难度的加大。
二、 防范注册会计师风险的对于措施
针对上述风险的原因分析，采取对应的防范措施进行积极的防范对于审计工作来说是重要的。
(一) 提高对审计风险的认识和防范意识。
行业的高风险性要求审计人员必须具备相应的觉悟认识和防范风险意识。相应人员必须按照行业标准保障工作上严谨，注重履行相应的责任，分清与企业会计、注册会计师等的'职责分配。在与客户业务约定书时要注重对相关问题的考察，对于任意扩注册会计师责任的诉讼行为要予以坚决回击。在接受客户委托之前，要全面、客观的对客户管理层进行相应的品格评估，对委托单位的进行深入透彻的摸底了解，尽可能与正值的客户合作。引入评价程序。在面对具体审计工作时。由于审计助理人员同样发挥着十分重要的作用，所以在防范审计风险的同时，加强对审计助理人员的培养也成了是分关键的步骤，要尽可能提高他们的素质，还要在实际操作中实行有效的监管指导。
(二) 提高从业人员自身的素养
1、 着重提高注册会计师的道德修养在审计工作中有着十分重要的意义。我国审计质量不高，注册会计师自身素养缺失成为重要原因，各类舞弊案件时有发生。早在2001年，面对国际审计署的审计业绩检查，16家上市公司中有14家出现了23份严重失实的审计报告，各类虚假信息和审计问题层出不穷，严重影响二级市场股民对上市公司业绩的判断。
2、 审计工作中会计师的执业水平也是十分关键的。在新的经济市场环境下，国家化与信息化的跨越式发展对有关从业人员提出了新的要求。在上世纪八十年代之际，电子计算机、传真机与网络技术共同造就了电子商务界的重大变革。面对这一新情况，注册会计师往往要主动学习新技术、新观念，掌握新的审计标准，通过计算机技术辅助自身提高相应的执业素养。
(三) 审计程序环节抑制风险。
对于审计环节中存在的风险，审计人员应该事先完成对审计计划阶段的审计风险预估。制作合理可靠的风险模型，将可能产生的风险与审计单位的行为举动相结合对待。对于重要的参与人员进行严格的审查评估，通过检查来将审计风险抑制在一个较为合理的水平。
(四) 改善审计环境
1、制定相应的行为准则，规范相应的执业行为。相关的规定根据中国注册师协会制定的相关标准，同时敦促有关行业的从业人员严格执行相应的标准，对不完善和不合理之处进行及时有效的修正从而规范审计工作的正常合理开展，同时防止公诉事件。
2、建立严格的审查制度和惩戒体系。相关的注册师协会应当建立及时的定期抽查，同时要求各机构之间完善互查体系。当出现违章事务所时必须做到从严处理，严肃认真对待审计问题。相应的，相关从业人员应当自觉主动地接受教育和检查，从而在提升自身素质的同时保障审计工作的质量。
3、 发挥证券监管机构的调节促进作用
(1) 提高管理队伍素质，对证券市场进行合理有效的监管调控是相关机构不可忽视的重要问题，需要选拔具有较高水平的管理团队。
(2) 全面统筹上市公司的更换注册师的行为，并进行有效管理。
尽管我国上市公司对于会计事务所的更换并不多见，其中主要是感觉到用以前的事务所比较了解上市公司 的基本情况，有些方面的业务沟通起来比较方便。一般的变更情况则可能基于“购买审计意见”的因素;不少上市公司期望以自身意图控制事务所出具的审计报告，不达目的时便会出现更换会计事务所的情况。在实际中存在注册会计师和师事务所屈服于利益而与上市公司同流合污，但大多数注册会计师和会计师事务所还是具有一定的职业道德水准，本着对上市公司和广大股东负责，能真实反映会计信息。上述问题的存在都说明证监机构需要严格进行管理，保障会计事务的独立性，最终降低审计风险。
谈注册会计师审计风险及其规避措施论文 篇2
摘要：文章在分析注册会计师审计风险表现的基础上，针对注册会计师审计风险的主观原因、客观原因以及研究方法本身原因等方面提出了相应的规避对策。
关键词：注册会计师；审计风险；策略
一、注册会计师审计风险的相关表现
（一）审计职业界的不当竞争导致风险不可控性
大部分的客户对于审计人员较容易接受，没有什么门槛，因而导致审计风险的不可控性的产生，甚至有时知道审计风险偏大，但是为了能在众多的竞争对手中胜出而选择接受审计风险，生存的压力迫使弱化对审计风险重视，在竞争中往往会选择压价，从而降低审计成本，压缩审计时间，简化审计手续，导致审计风险被提升。
（二）审计程序和方法不规范导致审计风险
在审计工作中，注册会计师首先要做的是对被审计单位的基本情况进行充分了解，而后才能顺利开展第二步程序。当审计主体以相关资料作为审计对象时，资料的真实性、可靠性和完整性尤其重要，通过对单位的基本情况了解能够保证这些信息的真实性和可靠性，能够防止有些会计资料被审计单位干扰，甚至有些企业对财务状况虚报的情况等，但是在实际审计工作中，一些注册会计师未对客户的完整情况进行了解就进行审计，没有按程序办事，所使用的方法不符合审计工作的需求，导致审计风险的产生。
（三）被审计单位的投机行为及内控系统的不健全导致审计风险增加
被审计单位为了达到不良的目的，往往会采取投机的手段，例如窜改会计资料，伪造会计资料等行为来达到账实不符的目的，导致审计人员所审计的资料与被审计单位的基本情况不相符，甚至单位的内部控制系统也不完善，促使在财务方面的错误得不到有效的控制，更甚者虽然在内控系统上较为健全，但是内部人员的相互串通来蒙蔽审计人员，导致审计工作无法顺利进行，而且随着会计电算化的越来越普及，在交易中出现了错误时，未经授权的修改在电脑数据中不会有任何的修改踪迹可寻，因此这些错误可能会长时间不被发现，最终导致审计风险。
二、注册会计师审计风险产生原因分析
（一）客观原因
1、法律环境不断变化法律赋予权利的同时必须要承担相应的责任，法律环境在不断变化，注册会计师在进行审计工作时，必须受到我国的相关法律法规的约束，要积极承担维护国家与公众的利益为责任，努力做到客观性、真实性、严谨性及全面性的要求，但是，由于社会市场经济的不断完善和变化，法律也会不断地发生变化，如果注册会计师未及时的更新法律方面的信息，很有可能会触及到法律的火线，而引火烧生，导致风险的出现。
2、审计对象的复杂性和审计内容的广泛性随着我国的市场经济的发展和国际市场形式的变化，经济业务变得越来越多，而且越来越复杂，每一项经济业务的经济成分也变得繁杂，承包、破产、租赁、收购等新的问题不断地出现，审计对象的复杂化导致审计人员的工作难度增加，与此同时，我国的经济与国际社会联系越来越紧密，经贸以及资本全球化给我过的相关经济主体都带来巨大的压力，进一步导致审计对象的复杂化，获取信息的不确定性增加，信息的可靠性存在很大的风险，审计人员的工作将进一步加大，审计内容也变得广泛起来，经济主体在审计过程中变得难以把握，加重了风险的可能性。
3、审计责任的扩大和期望差距提升了审计风险随着我国的各种相关制度的不断变革，审计责任也开始扩大，我国的经济成份变得复杂起来，从业人员的个人素质也是参差不齐，对经济业务的处理能力会滞后于财务制度的变革，这直接导致审计风险的增加。对于期望差距，审计职业界对本身有自我认识，最终因为审计职业界和外界公众的理解不同产生了期望差距，会导致审计风险因期望差距的存在而增加。
（二）主观原因
1、审计人员的专业综合素质不足在审计工作中，不但要求审计人员具备扎实的专业知识，还要求有丰富的实践经验，审计工作是一种依靠分析判断能力进行的工作，因此，专业综合素质非常重要。个人的综合素质强能够提供高质量的审计报告，然而在现实中，随着审计对象的复杂化和审计范围的扩大，对于审计人员的需求逐渐扩大，不少的审计人员的专业综合素质并不满足审计工作的要求，因而增加了审计风险的可能性。
2、审计人员工作责任心不强在审计活动中，审计人员的工作责任心是对审计人员的一项重要的执业要求，审计工作作为一项重要的工作，要求审计人员能够兼顾社会经济发展相关主体的利益，对于相关的财务状况以及经营信息进行有效的披露，而这些工作需要高度的责任感才能确保顺利地完成，然而在实际的审计活动中，部分审计人员缺乏责任心，让审计工作难以顺利展开，导致审计风险。
3、会计事务所审计质量监控不严格我国出台了关于审计质量基本准则，该准则通过规范审计人员的在审计工作中的行为，从而提升审计工作的`质量，如果会计师事务所不能在内部有效地实施审计质量控制基本原则，则可能会造成内部控制的混乱，导致会计师事务所内在相关的业务上出现违规的行为，例如，在人员的委派、业务的承接等方面造成审计取证外勤工作、工作底稿的编写的出现错误或纰漏，这将导致审计风险出现的可能性提升。
（三）注册会计师审计方法本身原因
现代审计由于过分重视减少审计成本。对于审计方法的选择，注册会计师就要适当减少审计审查验证的数量，从而降低审计成本，却导致审计风险的提升。
1、审计模式的运用包含一定审计风险注册会计师对于审计模式的运用可能会潜藏着一定的审计风险。对于现代审计模式而言，主要是根据评估风险为出发点，分析判断审计意见的潜在风险。在现代审计模式之下，作为定量的可接受审计风险，这种模式存在前提是容纳一定审计风险的存在。
2.审计技术方法的采用存在一定误差现代审计模式主要是运用抽样的技术进行审计。抽样审计主要是依据样本来对总体进行判断。不论是采用统计抽样或是判断抽样，都由于样本偏小而产生或多或少的差异。特别是判断抽样，容易遗漏重要的审计事项，因为它是依照注册会计师的经验进行的主观性判断。
三、有效规避审计风险产生的策略
（一）提升审计人员的综合素质
审计人员的综合素质对有效规避审计风险，提升审计质量有着重要的帮助，甚至起着决定性的作用，审计人员的综合素质既包括个人的专业素养，还包括职业道德方面的素养，在选拔审计人才的时候应平衡这两点，在专业素养方面，所选拔的人才应该具备丰富的审计专业理论知识，同时具备一定的实践能力，以及当代信息时代的计算机网络知识，在道德素养方面，所选拔人员应该具备公平公正的思想道德素质，这样才能在未来的审计工作中真实客观地反映被审计单位的情况给公众和社会，因此，选拔出一名合格的审计人员，应就其综合素质来选拔，这样才能提升审计质量，更好的规避审计风险。
（二）建立内部良好的运行机制，完善内部的质量控制制度
建立良好的内部运行机制和完善的内部控制制度是保障会计师事务所的审计工作质量的重要前提，能够减少审计过程中的舞弊现象，防止审计风险的产生，将审计风险扼杀在摇篮中。因此，会计师事务所应该建立有效的内部运行机制和完善内部控制制度，严格执行各项法律法规，严格遵守规章制度，对审计的质量严格把关，减少误差，从而确保审计工作的顺利进行，对于在审计工作中出现的问题给予及时的解决，保证将风险控制在最低。
（三）营造良好的审计工作环境
良好的审计工作环境是确保审计质量的前提，能有效的规避审计风险，而拥有良好的审计工作环境的前提是拥有完善的内部治理结构，具体通过以下方面进行改善：
1、理念方面，树立诚信的执业理念，诚信作为行业中的立足之本，对行业未来的发展起着举足轻重的作用，只有树立坚定的诚信理念，才能给会计师事务所的未来审计事业奠定坚定的基础。
2、实践方面，本着诚信、公正、公开的原则，切实有效的提升会计师事务所的服务质量，努力做到在工作中用专业的技能和优秀的服务质量为社会和公众服务，切实有效地强化会计师事务所的质量控制机制，建立完善的项目风险评价制度，有效地提升审计工作质量。
3、员工方面，为提升员工的积极性和工作的效率，会计师事务所内应该制定一个有效的激励制度，为员工的良性竞争提供一个平台，为员工的发展和成长提供一个良好环境。
（四）运用科学审计的方法
科学合理的运用审计方法能够有效地规避审计风险，提升审计质量，对于审计方法的选择上，可以选择引进先进的以风险为导向的风险基础审计模式，主要是通过以风险的分析和控制为基础，保证审计质量为前提，通过运用各种方法进行检测，最后依据多种审计证据，最终将审计风险控制。
（五）加强对被审计单位相关情况的了解
为了更好的防控审计风险，加强对被审计单位的相关情况了解显得尤其重要，因为只有对基本情况了解和掌握才能保证审计质量，才能把单位的情况进行客观公正地反映给社会和公众，相关的情况包括对财务状况、单位的信誉度、业务状况等。对单位的信誉度的了解应摆在第一位，因为有没有信誉决定这一个单位能否在社会上立足和发展，如果信誉度不行，审计风险可能会很大，因此信誉度是一个有效的衡量标准。对于财务状况的了解也非常重要，一个好的企业，财务状况相对较好，能够顺利的进行一些经济活动，而财务状况不好的单位对有些经济活动无法顺利完成，严重则导致破产，威胁到股东及债权人的利益，导致审计风险的产生。对于业务状况来讲，如果单位的业务过于广泛，则容易产生审计风险，因此，也要慎重的了解这一情况，以避免审计风险。
（六）加强法律意识，聘请法律顾问
针对于法律环境的不断变化，会计师事务所应当聘请对相关法律熟悉的律师担当法律顾问，对注册会计师进行定期的培训以跟进法律变化的脚步，确保注册会计师能及时地更新自己的法律知识，同时在执业中遇到什么不清楚的法律问题时，能够得到相关专业人员的帮助，律师能够及时的给予其建议或意见，促使注册会计师在业务方面和理论水平上能够得到提升，培养出一批综合素质高的审计人员，提升审计质量，提升整体的风险规避能力。
谈注册会计师审计风险及其规避措施论文 篇3
一、风险的基本涵义
我国2010年11月1日新修订的《中国审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》中将审计风险定义为：审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。准则同时指出了审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险又由固有风险和控制风险两部分组成。
二、注册会计师审计风险产生的原因
1、注册会计师审计外部环境的影响
被审计单位提供真实完整的财务资料及其相关会计信息是其应有的责任，但是目前有不少的企业经营活动不够规范，有粉饰财务状况和经营成果的现象存在，如果被审计单位的管理当局因为不良意图而弄虚作假，这样被审计单位提供的会计信息就会出现失实，财务报表中存在重大错误的可能性也就会大大增加，同时就增大了固有风险水平，提高了检查风险，给注册会计师实施审计造成很大的困难与风险。甚至还有一些企业的经营管理者违法乱纪，贿赂审计人员，令审计人员失去独立性，而达到其欺骗债权人、者以及其他相关利害关系人的目的，这最终使得注册会计师和其会计师事务所承担相应的法律责任。
2、审计人员的素质所致
审计人员的素质包括道德素质、政治素质、业务素质等等，这也是影响审计风险的一个非常重要的因素。现在有一些会计师事务所的审计人员其业务能力、知识结构和执业经验没有达到应有的水平，如果再加上不重视后继教育，整个审计风险的防范与控制就会成为一句空话，毫无内在的保障可言；还有些会计师事务所的审计人员甚至缺乏起码的职业道德，在审计过程中随意简化程序，放宽尺度，为了对付会计师事务所的.复核制度而胡乱编制审计工作底稿，甚至为一些客户的偷税漏税等违法行为出谋划策，这就在客观上人为地放大了审计风险。
3、审计技术的局限性
注册会计师的审计是在对被审计单位内控进行评审的基础上进一步进行抽样审计，审计人员在实施抽样时，不论是在对被审单位内控制度执行情况进行检查，还是对其财务账户余额的真实性进行检查，都会遇到抽样风险的存在，抽样审计所采取的方法和抽样比例是否适当，都会直接影响审计工作的质量。这种依据样本结果推断总体结果，就可能与实际情况存在或多或少的差异，导致审计结论出现偏差。
4、审计内容的广泛及复杂性
5、不正当的压价竞争
三、防范审计风险应采取的对策
1、慎重选择被审计单位
要控制和防范审计风险，就应当慎重选择被审计单位，这是防范审计风险的第一道防线。因此在承接审计业务之前，会计师事务所应充分了解委托审计单位的主要经营管理层的相关情况，对其内部的人事任免、流动情况等有所了解，特别要重点了解委托审计单位主要经营管理层的道德品质，因为没有良好道德品质的客户，其提供虚假财务资料的可能性就会增大。
2、掌控好审计人员的素质
会计师事务所要加强审计的质量控制，在专业审计人员时，首先应严格把好质量关，不符合条件的人员不能聘用，同时还应加强审计人员的后续教育，特别是对新财经制度、新制度、新修订的审计准则的学习，让每一位审计人员都能不断提升自身的业务素质，完成自身专业知识的不断更新，另外，事务所还应当加强审计人员职业道德的教育，制定审计人员应遵循的执业道德准绳，以及相应的考核和奖惩办法，以规范和约束审计人员的行为，只有增强审计人员的责任心，提高审计人员的职业道德观念，才能更好地从根本上防范与控制审计风险。
3、增加审计程序，降低内在风险
会计师事务所应建立健全严格的质量控制制度，对审计工作质量进行层层控制，并定期进行考核和奖惩，以避免让事务所的审计复核制度流于形式。当审计人员在审计计划阶段了解到被审计单位可能存在经营风险时，就应该在制订审计计划时降低预计可接受风险水平。在审计风险模型中，由于固有风险与控制风险与被审计单位的经济行为有关，因此应选择有经验的审计人员实施有效的程序，收集充分适当的审计证据，并对审计过程和审计工作底稿实施严格的三级复核制度，降低检查风险，以保证将审计失败的总风险降低到一个合理的低水平。
4、树立风险意识，严格遵守执业规范
虽然我们不能准确把握审计风险什么时候发生，但是审计风险也不是无法掌控的，审计人员可以通过适当的方法识别、评估，并将其控制在可接受的范围之内。会计师事务所及其审计人员应当牢固树立正确的审计风险观念，提高审计风险意识，这也是防范审计风险的一个关键点。近年来各地的财政局及注册会计师协会通过对会计师事务所执业质量的检查，发现一些事务所审计人员因为麻痹大意而造成审计失败的案例也是时有发生，因此审计人员在执业过程中应时刻保持高度的职业谨慎，树立审计风险意识，严格遵守执业规范进行审计，保证审计程序的每一环节和每一项过程都遵循审计准则的规定，降低审计风险。
5、会计师事务所应当建立风险保障机制
近年来，注册会计师行业所处的外部环境发生了较大变化，注册会计师审计失败的案例也在逐渐增多，从我国的锦州港事件、科龙事件，到全世界瞩目的安然事件，均反映出注册会计师行业的审计风险在不断加大。虽然目前我国会计师事务所已建立了提取职业风险基金的制度，要求事务所按照收入的5%计提职业风险基金，但由于各个会计师事务所规模不一，一旦发生诉讼引起的经济赔偿，一些规模较小的会计师事务所则可能无法承担相对较大的赔偿额，因此还需要建立审计风险保险制度。现在社会对于审计风险的保险制度尚不成熟，虽然有少数的会计师事务所购买有职业责任保险，但是还应当加强这方面保险制度的完善。
谈注册会计师审计风险及其规避措施论文 篇4
注册会计师是当前资本市场下世界性的热门职业之一。据去年中国注册会计师协会的注册会计师行业管理信息系统显示，截至去年 6 月 30 日，会计师事务所总数达到 8331 家，个人会员总数 210509 人，其中注册会计师 100601 人，非执业会员109908 人。注册会计师人数首次突破 10 万人。
注册会计师增多的同时也迎来了国内外的"诉讼"高峰时期。无论是被媒体曝光于人前的知名案例还是那些不为大多数人知的审计失败案例，都共同的指向了一个疑问——注册会计师为什么会审计失误？影响审计风险的因素可划分为内因和外因。首先，让人关注的内因无非就是注册会计师的专业胜任能力与自身的职业道德意识，以及会计师事务所对审计业务质量的控制等。尽管审计过程的内因直接作用于审计风险的高低，但是会计师事务所以及注册会计师可以通过有效措施较大程度上的规避审计风险。然而，由于审计过程的外因受我国审计法律机制、被审计企业的经营方式与其投机取巧的态度加之执业人员的职业环境等多重影响。我们对其必然失去大部分的控制力。所幸的是外因对审计结果并无多大的直接影响。显而易见，作用于审计失败的两大内生因素主体：注册会计师及会计师事务所。
一、注册会计师的作用力。
1、审计过程中独立性的缺失。
《中国注册会计师职业道德基本准则》规定：注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立。独立性是注册会计师这个热门行业存在的大前提。假若审计过程中缺失了独立性，审计质量则几乎没有了保障。导致审计过程中独立性缺失的重要因素就是经济利益的诱惑。例如，注册会计师与被审计企业存在除专业服务收费的其他直接经济利益或者含金量大的间接经济利益，与被审计企业存在着十分密切的经营关联等等。
自中国正式加入世界贸易组织后，拓宽了我国注册会计师行业前进的道路。就注册会计师所接单的`业务范围而言，单纯的会计、审计、验资等拓展到财务咨询、公司理财、税务代理等等。
一家企业由创立时的验资到正式经营后的代理再发展至每年年报审计都可以由一位注册会计师接手，由此伴随着业务的增多，执业人员与鉴证客户的交流也会增多，毋庸置疑的是他们之间的关系会越来越密切。注册会计师主观上的对被审计单位的过度信任，最终也许会导致为避免审计结果对密切友好的被审计企业造成不良影响，执业人员将应该坚守的审计独立性原则抛至九霄云外。
2、审计过程中专业胜任能力弱。
目前中国的注册会计师主要通过注册会计师专业阶段加综合阶段的考试来选拔。尽管注册会计师的考试中涵盖的知识面很广，对复杂的经济业务也有着重的考核。但是现实中，大批的应届毕业生，甚至一些没有会计专业背景的人加入到考证大军中，通过这个考试的人们能得到大家对他们学习能力的肯定，但是实务能力呢？从来没有接触过实务的他们很容易被欺骗和诱惑，加之审计工作是一项对专业能力要求很高的工作，它不仅仅要求执业人员有足够的专业知识储备，更多要求丰富的实务经验，缜密的综合分析能力，精准的判断以及与审计相关的政策理论水平。如果审计人员达不到这样的能力要求，就较难对被审计企业提供的会计资料分析出相应的经济活动以及出具准备的审计意见，那么审计风险就无法避免了。
随着行业间竞争的日益加剧，一些缺乏职业道德和社会责任心的注册会计师在接受业务委托时未经过谨慎思考就盲目承接；在审计过程中，过度信任被审计企业的管理层，运用不恰当的审计程序，甚至收集的审计证据都不充分等等，这一系列的缺乏自身职业道德约束以及专业胜任能力较弱的的情形最终都足以导致审计失败。
二、会计师事务所的作用力。
1、中小会计师事务所间的恶性竞争。
随着注册会计师人数增多，会计师事务所也如雨后春笋般出现。中小会计师事务所没有能够吸引大客户的硬件和软件。这样一来，几乎所有中小会计师事务所的目标客户就只能是中小型企业。然而，中小型企业这一块蛋糕是不够这个逐渐壮大的行业均分的。加之我国审计服务的收费标准是由各级省级财政部门与同级物价管理部门商定的。无论会计师事务所提供的审计服务优劣与否，他们获得的收入都是一样的。因此，各中小会计师事务所都在使尽浑身解数拉拢大家虎视眈眈的目标客户群体，强势拉开了"价格战"的帷幕，形成了难以避免的恶性竞争。
目前中国的市场经济环境复杂多变，中小会计师事务所若想要给鉴证客户提供优质的服务，需要投入高额的成本，甚至他们还将面临着丢失目前的客户与潜在的审计市场风险。因此审计行业渐入低价竞争的形式，收益的减少使得执业人员在审计过程中降低成本将应有的标准化程序能略过就略过，审计质量自然不高了。如此也加大了审计风险。
2、事务所对审计业务质量缺乏控制。
中小会计师事务所在降低成本的同时启用了毫无审计经验的新注册会计师，与此同时未对此类审计人员安排有效指导或适时的监督。过度的信赖有可能会导致审计过程中忽略了一些重要信息（特别是重大错报的信息），从而导致出具的审计报告不合格；为了保证审计工作底稿的真实、完整和可靠，无论是国家审计还是社会审计都明确规定了对审计工作底稿的三级复核制度。然而一些中小会计师事务所的主任会计师或项目经理并未投入足够的精力在所承接的业务中来，往往过了二级审核就直接通过了。因此审计质量得不到有效的控制，潜在的审计风险较高，极有可能造成审计失败。
三、审计风险的控制研究。
1、注册会计师的微观把控。
美国现行的注册会计师职业道德规范划分为四个层次：
（1）职业道德理念，
（2）行为守则，
（3）行为守则解释，
（4）道德裁决。
鉴于我国目前并不存在道德惩戒，注册会计师们为了逐利而出具的不合格的审计意见缺乏强制的道德约束力。因此，以审计结果的质量来决定注册会计师的收入不失为一个有效的解决途径；执业人员承接审计业务时应坚决的保持审计过程中实质上和形式上的独立性，自己的主观公正的立场切不可受任何利益的影响。想要从根源上降低审计风险，注册会计师必须要有高度的社会责任心和强大的自我控制力，不为五斗米折腰的精神应该谨记于心。
刚被委托重任的新执业人员，应踏实谨慎的对待接手的会计资料，尽量运用标准化程序以此尽可能在没有经验的情况下降低审计风险；在审计过程遇到的瓶颈应全方面收集审计证据，灵活运用储备的知识。与此同时年轻的审计人员应坚决地拒绝被审计企业的利益诱惑，扞卫职业操守，努力提升自身的综合审计素质和审计能力。
2、会计师事务所的宏观调控。
会计师事务所应建立健全内部控制机制，并将其贯彻到事务所中的每一位与审计风险息息相关的执业人员。严格要求注册会计师在审计过程中执行标准化程序，切不可为了削减审计成本暗示执业人员缩减审计程序。高层会计主管人员不能让三级复核制度流于形式化。其次，会计师事务所在选择被审计企业时要全面考虑该企业的管理层品格，一旦发现委托企业的管理层品格不正直，避免审计失败的直接方式就是拒绝承接。其次还要考察该企业是否陷入财务和法律困境等，评估自身的专业胜任能力能否处理此类复杂的会计资料，切忌为了逐利承接超过事务所能力接受范围内的复杂审计业务。
会计师事务所能够宏观上调控各种审计资源，使事务所有限的资源效用最大化。切不可为了短期的经济效益与同行大打价格战，中小会计师事务所应在质上取胜行业竞争者而不是降低审计成本导致出具不合格的审计意见。承接的较重要或复杂审计业务不应全部分配给毫无经验的新审计人员，对注册会计师专业胜任能力的过度信赖也是影响审计风险的因素之一。
四、结论。
除了以上着重分析讨论的两大直接作用于审计风险的内生因素，社会各界也应加强对审计质量的干预。例如，各地注册会计师协会应该将审计质量监管与鉴证业务监管联合，着重审核价格较低的审计意见，健全审计业务收费制度，重罚丢失职业道德的审计人员和一昧逐利的会计师事务所。审计意见影响社会公众的投资判断，出具合格的审计报告是每一位审计人员应尽的义务。
参考文献：
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谈注册会计师审计风险及其规避措施论文 篇5
摘要：注册会计师审计要承担评估会计信息风险、降低审计风险等责任，现在被人们称为“经济警官”。注册会计师面对的审计风险有很多，因为风险是贯穿于整个审计活动中。审计风险的形成有很多因素，可以通过对实际的总结和把握，提高审计的质量，将审计的风险控制在一个可以处理的范围内。本文通过对注册会计师审计风险的研究，提出建议和方法。
关键词：注册会计师；审计风险；风险控制
随着经济的不断发展，我国发生了很多控告审计人员的案件。比如深圳的原野案件、浙江和宁夏等一系列的案件，都是与审计人员有关。审计风险是时刻存在的，所以怎么样去认识审计风险、预防审计风险是现在注册会计师的主要研究问题。
一、注册会计师审计风险的相关概念
1、审计风险存在的客观性
审计风险一般都是可算存在，不会因为个人的意志而发生改变。注册会计师会很认真的检查企业的账目，企业的一些业务和账目隐藏的比较隐秘，让注册会计师没办法发现企业运行中的违规行为，注册会计师得出的审计结果和企业的实际情况不相符。注册会计师通过了解一个企业的内部控制工作，然后评估企业的内部控制制度是不是值得信赖，才能确定该企业的内部控制制度是不是有局限性，是否会产生审计风险。现代的审计工作大多数都是采用抽样调查法，但是抽样调查本身不具有代表性，还是会让注册会计师的工作产生审计风险，所以，审计风险是一直存在的，人们职能通过一些方法将它放在一个可控的范围内。
2、审计风险的潜在性
审计风险贯穿于审计活动中的方方面面，也就是说每一个环节都会产生审计风险，这种偏差也是有很多方面引起的，所以注册会计师采用什么样的审计活动都会影响最后的审计结果。一般产生风险有很多潜在因素：审计人员选择的客户自带风险比较高，因为这个客户的单位环境比较复杂，产生的一些特殊因素，让审计风险变高；在制作审计计划的时候，审计人员思路不清楚做出错误的决策，就会让计划有疏漏产生审计风险；当产生遗漏重要数据、项目虚报参数、单位的财务状况很差这些情况的时候，是很容易产生审计风险的。其实每一种因素都不是直接的原因，一般都是很多作用因素的集合。审计风险会给审计人员带来一定的损失，但是确实潜在的问题，有的时候可能还会“化险为夷”。审计风险主要还是审计责任决定的，如果注册会计师不必为自己的工作结果负责，那就不会成为审计风险，这就是一定的潜在性。
3、审计风险形成的全过程、多因素性
审计风险是由审计和风险这两种概念结合组成的。审计风险一般是企业的财务数据存在一些错报和漏报问题，但是注册会计师不能通过审计过程发现问题，并且给出了不是很恰当的审计意见带来的风险。审计风险具有多因素性，一般由三个要素：固有风险、控制风险、检查风险。审计过程中会有一些不能发现的风险，并且会提出相应错误的审计意见，有些客户会因为受到损失希望得到一些赔偿，就会找到注册会计师的所在单位，但是当人们受到损失通常行为就是希望得到补偿，根本不去查清楚问题的根源，所以审计风险一定要加入“固有风险”，因为这时注册会计师中最经常出现的问题。一个优秀的注册会计师一定懂得用一些方法及时规避风险，或者将风险控制在可以接受的范围内。注册会计师一定要有规划的习惯，及时检查数据，规避风险的产生。
4、审计风险的可控性
审计风险一般是可控的。可以通过一些手段和方法避免风险的产生，每一个行业都是有风险的，不能因为潜在的风险就拒绝接受客户。也正是因为审计风险的可控性，说明了审计风险可以通过努力让它变的最低，也让注册会计师深入研究审计的系列理论，提高审计工作的质量。将审计风险规避在可以接受的水平，就可以对客户进行审计。
二、注册会计师审计风险控制存在的问题
1、注册会计师审计风险管理制度不完善
（1）风险管理制度形同虚设。会计师事务所对于审计会计有一定认识，并且也会有自己的一套风险管理制度，但是在实际业务中，几乎是不执行的，让制度变得可有可无。并且在面对风险的时候几乎是无审计风险管理，有时候审计风险是不可控的。
（2）风险管理没有条理。现在的注册会计师懂得如何去控制和规避审计风险，不会因为要扩充业务，盲目的接待大量的客户，审计风险管理根本没有形成一套体系，都是想到什么就怎么做，没有科学的依据和一个体系的控制形式。
（3）对风险管理认识不足。审计风险具有潜在性和多因素性。风险管理不能仅仅依靠“拍脑门决策”，应该重视在管理中多多总结规律，而不是在屡屡出错，然后让审计工作效率很低，质量也很次。很多人因为受到了损失，就会想得到赔偿，也不会去调查到底错在哪里，这样也会造成注册会计师工作的风险，让审计工作受到影响。
（4）风险管理没有做到一视同仁。注册会计师在进行审计工作时，面对不同的企业采用的重视程度是不同的。面对比较大的企业和上市公司非常上心，面对一些实力一般的小企业不够在意，这种做法是不正确的。从现实角度来讲，任何企业都是会有风险存在的，不能根据企业的规模来区别对待审计工作，忽视审计风险管理工作。这样不仅影响注册会计师的声誉也会影响审计工作的实际效率。很多注册会计师为了获得更多的经济利益，不考虑审计风险、不在意管理计划、这样一定产生审计失败的案例。
2、注册会计师独立性不高
注册会计师的核心定位就是一定要有独立性。一个优秀的.注册会计师是一定要可以将自己独立于客户和会计师事务所的，因为独立性没有就会影响到审计风险。一旦注册会计师的立场变得不坚定，不能以公正和客观的角度进行分析和处理问题，那么审计质量一定会大打折扣，也会让审计事务所的名声受到损害。
3、注册会计师的专业能力不强
现在的注册会计师在工作中很熟悉审计业务流程，但是对于别的方面的知识懂得不是很多。因此当注册会计师面对一个自己不是很熟悉的行业进行审计的时候，就会产生一些问题，因为不够熟悉就会让一些本该被发现的问题遗留下来，让审计工作发生偏差。出现问题一般是从三个方面产生问题：
其一、一般都是没有对审计单位进行调查和了解，就盲目的接下了客户的审计任务，受到巨大的物质诱惑进行审计工作，从而产生风险；
其二、在工作上不细心，明知道这样可能会产生问题，但是却不想办法去解决；
其三、不了解客户单位在行业中的地位和环境，在审计过程中不能将问题分析透彻和清楚，注册会计师个人资质不足，缺乏经验，做出错误结论导致审计风险的出现。
三、注册会计师审计风险控制对策
1、形成合理的会计师事务所体制
现在注册会计师事务所的体制一般都是采用有限责任合伙制。这种形式最早是起源于上世纪末，这种形式的特点就是加入了合伙制和现在会计师事务所的优点，比以往的形式要优秀很多。这种会计师事务所一般都是事务所承担了债务方面的责任，旗下的注册会计师承担个人业务责任，每个合伙人之间不会牵连责任，这样注册会计师承担风险的代价比较高，这就促使注册会计师主动去规避风险的产生，提高自己分析和处理风险的能力。合伙人也不必担心会受到别人问题的牵连，并且去付出一些经济损失，合作起来更加轻松，减少了很多后顾之忧，让注册会计师事务所发展得更加平稳和顺畅。这样不仅有利于会计师事务所稳定发展，还能扩大自己的规模。这种形式虽然很好，但推广开还需要时间，一个新事物的产生总是需要一个慢慢接受的过程。我国现在的关于注册会计师的法规还不是很完善，虽然现在的会计师事务所的规定时不会承受连带的责任，但是在实际工作中还是不能厘清中间的关系，有时候也还是没法划分的非常清楚。会计师事务所的改革意义十分重大，在一个健康的环境中不断发展，这样有利于控制审计风险的发生。
2、提高注册会计师审计的独立性
现在注册会计师的独立性受到了威胁，就会让审计风险变大。注册会计师保持独立性，也会让审计风险控制在一个可以处理和接受的范围内。独立性不仅是精神上的独立，还是实质上的独立，会计师事务所应该让注册会计师有保持独立性的觉悟，在合作之前一定要看注册会计师是否拥有正直和公正的拼合，并且不会被蝇头小利所打动，在审计工作中受到影响。
3、提高注册会计师的审计风险意识
注册会计师的审计风险现在存在与审计的每一个进程中。首先在业务的选择时，一定要了解客户的环境和背景，签约也是有风险的。其二、注册会计师在最初的审计工作开始时，一定要按照规章办事，不能有疏忽，在该进行严格审计的地方不能敷衍了事。其三、做出审计报告的时候，一定要注意报告的类型。注册会计师提供一份没有保留意见的审计报告的风险比较大，但是出具一个其他类型的审计报告的风险相对较小。注册会计师应该根据审计发现的问题来出具相应的报告，不能因为受到物质诱惑或者是一些压力出具别的审计报告。注册会计师应该保持清醒的头脑，对风险有自己的认识，把审计风险评估作为一个和自身息息相关的事情对待，这样才能让风险有效地减少。
四、结束语
综上所述，审计风险是现在审计工作中一个非常热门的话题，但是却没有因为时间的流逝而减退。很多原因造成了我国现在审计风险比较高这个现实情况，审计过程中的每一个环节都会引起审计风险，所以在进行审计活动的时候一定要有自己的规划，不能盲目进行。社会还要对注册会计师提出要求，一定要提高他们的独立性，强化他们的风险意识，不能因为利益诱惑或者压力去做一些违反职业道德的事情。国家加强立法，细化规定，让审计工作每一个方面都能有法可依、有规则可以遵循，保持一个职业的态度和立场。在工作中细心周到，提升自己解决问题和规避风险的能力。希望我国未来的审计工作可以加强规范和管理，审计界变得一片清明。
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