银行风险管理审计论文

银行风险管理审计论文

　　［摘要］风险管理审计是对传统审计办法的打破和立异，是融风险管理、审计为一体的新式审计形式，这篇文章对银行风险的界定及类型、银行风险管理审计存在的疑问以及银行风险管理审计的优势等疑问进行了阐述。

　　［要害字］风险管理审计内部审计疑问优势

　　风险管理起源于20世纪60、70年代，20世纪80年代在金融、保险、制造业等职业的大公司有了展开，从风险管理内容的标准性来看当属银行和保险业。风险管理审计是在20世纪末2l世纪初，跟着风险管理导向内部操控年代的降临，风险管理变成内部审计重视的要点。它不只重视传统的内部操控，愈加重视有用的风险管理机制。内部审计人员经过对当前的风险剖析确保其审计计划与运营计划相一致。风险管理变成安排中的要害流程，促进内部审计的作业要点不只仅测评操控，并且包含承认风险及测验管理风险的办法，风险管理审计是内部审计展开的新期间。

　　一、银行风险的界定及类型

　　1.银行风险的界定

　　关于银行风险现有两种说法。一是指商业银行在运营中因为各种不断定要素而引起经济丢失的也许性。二是指在钱银运营和信誉活动中，因为各种事前无法意料的不断定要素的影响，使银行的实际收益与预期收益发作违背，有遭受经济丢失或获得额外收益的两层时机和也许。自己赞同第二个观念。

　　银行风险存在于银行价值链的每一个环节，能够说，银行自成立之日起就是在风险管理的进程中获取收益的。对银行风险的准确理解须留意以下几点：(1)银行风险不等于银行丢失。风险指的是发作晦气或有利事情的也许性；而丢失是耗费或丧失的东西，是本来不断定事情构成的一种事实。两者的着眼点不一样，风险着眼于将来，丢失着眼于如今和曩昔。(2)风险既是一种应战又是一种机会，它具有两层性。(3)它包含多层次风险内容且有动态性的领域。多层次的风险包含法令风险、方针风险、决议计划风险和操作风险等。(4)商业银行风险更多的是经济运转中风险的反映，与经济主体的做法方针、决议计划办法和经济环境相联络，并不单纯是银行本身的疑问。

　　2.银行风险的类型

　　中国银监会拟定并于2005年2月1日起施行的《商业银行内部操控评估试行办法》指出，商业银行的首要风险包含信誉风险、商场风险(含利率风险)、操作风险、流动性风险、法令风险以及名誉风险等。

　　从实习来看，关于银行影响比较大的风险首要有四种：信誉风险、操作风险、商场风险和流动性风险。

　　二、内部审计在风险管理中的定位、职责与效果

　　内部审计是一种独立、客观的承认与咨询活动，它经过使用体系的、标准的办法，评估并改善风险、操控和管理进程的效果，帮忙安排完成其方针。因为其本身的特色，内部审计参加风险管理具有必定的优势。内部审计部分和人员了解本单位状况，对单位面对的风险更了解；内部审计部分和人员是安排内部成员，其利益同安排展开、兴衰密切相关，对防备各种风险、完成运营方针有着更激烈的职责感；内部审计部分不一样于别的部分，不从事具体事务，其职能独立于事务管理部分，能够跳出事务各环节的圈子，从大局动身、概括、客观地对风险进行辨认和评估，采纳有用的风险操控办法。

　　1.内部审计在风险管理中的定位

　　如今咱们所说的风险管理越来越趋向于广义的概念，公司管理也罢、内部操控也罢，实际上都归于风险管理的领域，仅仅风险管理所触及的层次有所不一样，而内部审计一直都担任着首要的人物。2002年美国国会经过的《萨班斯一奥克斯法案》指出，董事会、高层管理者、外部审计师与内部审计师作为有用公司管理的基石，变成展开公司管理、内部操控有必要职责的首要组成部分。因而，内部审计在风险管理中扮演的人物对安排安排全体风险操控是至关首要的。如今内部审计在风险管理进程中的定位应当是参加者、协作者和监管者。

　　2.内部审计在风险管理中的职责

　　风险管理是内部审计的一条主线。因而，内部审计应当也有必要参加风险管理。跟着风险管理导向内部操控年代的降临，内部审计的作业要点也发作了变化，现代内部审计除了重视传统的内部操控以外，愈加重视有用的风险管理机制和健全的公司管理构造。但内部审计不等同于风险管理。IIA指出，内部审计师在建立和管理风险进程中所起的积极效果有别于“风险所有者”的效果。为了防止起到“风险所有者”的效果，内部审计师应当请求管理层证明其在断定、防备、监测风险以及风险“所有者”的职责。2004年9月，IIA对于COSO委员会新发布的全部风险管理结构，以《全部风险管理的内部审计人物》为题宣布了一份职位说明书，指出，内部审计的中心职能有五项：为风险管理流程供给确保、确保风险得到准确评估、评估风险管理流程、评估要害风险的陈述体系以及审阅要害风险的管理活动。其次，职位说明书对内部审计在风险防备方面的职责也进行具体的描绘：帮忙辨认和评估风险、训练管群层如何应对风险、和谐全部风险管理活动、完善风险陈述体系、保护开发全部风险管理结构、支撑建立全部风险管理、为决议计划层拟定风险管理战略。最终，也清晰内部审计不应承担以下职责:(1)设定风险额度；(2)强加风险管理流程;(3)向管理层供给风险确保;(4)做出风险应对决议计划；(5)以管理者名义履行风险应对计划;(6)风险管理的受托职责。

　　3.内部审计在风险管理中的效果

　　国表里公司，特别是国际知名公司，如杜邦公司和微软公司的风险管理体系都比较完善，内部审计在公司风险管理体系中发挥了首要的效果。风险管理是一项首要的管理职责。要完成其事务方针，管理层应当确保具有健全的风险管理进程，并能发挥效果。董事会和审计委员会应当在断定安排是不是建立恰当的风险管理进程以及这些程序恰当有用地运作等方面起监督效果。内部审计师应当经过查看、评估、陈述风险管理进程的恰当性和有用性并提出改善主张来帮忙管理层和审计委员会的作业。还需求指出的是，内部审计部分在安排风险管理进程中的效果能够跟着时问的推移而发作变化，并也许有不一样的效果：即从无任何效果，到作为内部审计作业计划的一部分对风险管理进程进行审计，到积极继续地支撑并参加风险管理进程，到管理和和谐对风险的管理进程。

　　总的来说，内部审计在风险管理中的效果概括为以下四个方面:一是查看与评估，内部审计部分运用审计手法对银行风险管理体系的充沛性和有用性进行评估；二是管理与和谐，内部审计使用本身优势，积极参加银行风险管理体系建设，对各种风险要素进行辨认、剖析、和谐、管理，并提出操控风险的有用主张；三是参谋与咨询，内部审计师以咨询参谋身份帮忙公司断定对于风险进行管理的办法和操控办法，并评估其合理性与有用性；四是陈述与防备，内部审计部分经过及时传递并催促履行风险审计的效果，使各类风险要素得到有用的操控和防备。

　　三、银行风险管理审计存在的疑问

　　中国工商银行、中国建设银行等都有对于性地安排了风险管理与审计等课题的研讨。可是银行内部审计在风险管理中还存着以下疑问：

　　1.内部审计理念落后

　　相关于通常的工商业公司来说，银行风险管理在其价值链中占有首要方位，是银行成立以来一直倍受重视的疑问。因而，其风险管理相对比较好，这就使得业表里的一些认为银行风险管理是完善的，这也形成了内部审计对风险管理知道的不充沛，内审人员不能积极主动地去重视风险，制约了内部审计效果的发挥。

　　2．内部审计办法手法不能适应银行风险管理的需求

　　中国银行内部审计尚处于查错防弊、展开合规性审计期间，局限于对运营部分及运营安排履行各项规章制度的过后审计上，首要进行的仍是现场审计，非现场审计展开不行。而银行风险管理体系请求进行体系的、全部的风险管理，不只要进行事前防备、事中操控、过后管理，还要进行信息处理，大力展开非现场审计。

　　3．内部审计在风险管理中的效果和位置不清晰

　　商业银行对风险的管理分为风险管理部分和内部审计部分。风险管理部分担任总的风险管理，内部审计部分依据风险管理部分的风险评估结果施行内部审计。而实际上风险管理部分与内部审计部分的联络并未得以清晰。

　　4.风险审计展开力度不行

　　内部审计部分有职责对事务主管部分所面对的外部和内部风险进行概括、收拾和剖析，并向高档管理层提交风险剖析陈述，为高档管理层的运营决议计划供给参阅。而如今的审计作业基本上是依据总、省行的作业部署来展开，独立展开审计作业不充沛，对风险的躲避效果欠安。

　　四、银行风险管理审计的优势

　　银行风险管理审计是建立在全部风险管理根底之上的一种内部审计技能办法，这种办法作为成功的全部风险管理计划的一个首要组成部分，愈加重视公司的运营方针、管理层的风险承受、要害风险衡量目标等。现在银行风险管理审计还具有以下优势：

　　1.有利于内部审计从大局视点评估风险管理

　　因为银行是运营钱银的特别的金融公司，决议了银职事务流程上的任一环节都有风险要素存在，并且因为风险具有感染性、传染性、不对称性等特征，链上某一主体形成的风险或疏于风险管理带来的结果有时并不是由其直接承担，而是会经过必定的联络传递到别的主体，最终会致使银行陷入困境。内部审计，能够将每一个环节及周围环境来的风险要素考虑在内，有利于从战略高度全部评估银行风险管理。

　　2.有利于加强银行风险管理

　　风险管理审计作为风险管理的组成部分，都是为了完成安排战略方针、完成银行添加价值的意图。可是，二者的职责并不相同。风险管理需求对风险管理的办法和办法进行规划并担任履行，而风险管理审计则是担任对风险管理规划与履行状况进行测验、评估，并为管理层供给有关风险管理信息适度承认的职责。因而，在某种程度上能够说，风险管理审汁是更高层次的风险管理。当局者迷、旁观者清，所以风险管理审计能够从“局外人”的视点，跳出风险管理来对价值完成进程中的风险管理进程进行体系地、客观地评估，有利于银行加强风险管理。

　　3.愈加有利于完成审计的价值

　　风险管理和风险管理审计的意图都是为了完成战略方针，完成银行价值添加。风险管理审计侧重于风险管理进程的评估，经过评估风险管理进程来削减因为风险形成的运营本钱的添加，并且风险管理审汁作为一种内部审计，并不局限于风险管理的审计，因而经过对事务流程及周围环境剖析，不只能够供给一些运营管理等别的方面的主张，起到一举多效的效果，并且也有利于完成内部审计的价值。

　　4.有利于信息交流，建立银行风险管理文明

　　银行内部各部分之间需求及时的信息交流，才干有用地、及时地处理银行面对的风险疑问。可是，各部分之间有时是不能做到这一点的。内部审计的独立位置使得内部审计需求了解所有部分的信息，经过问询、观察、查询问卷等审计技能概括掌握银行信息材料，将信息在不一样部分传递、交流，然后加深了各部分之间的相互了解，有利于各部分从大局视点考虑风险疑问，建立杰出的风险管理文明。

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