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浅谈企业内部审计现状及其发展趋势论文
1 我国企业内部审计现状
内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令, 也可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实, 是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息, 如生产规模、产品品种、质量、销售市场等, 或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题, 都是领导作出经营决策的重要依据。我国企业内部审计制度建立以来, 取得了很大成就, 得到了很大发展, 但随着改革的深化, 也暴露出一些问题,本文试以石化集团为例, 作以阐述:
1. 1内部审计队伍人员知识结构单一
我国审计院校及专业的建设缓慢, 八成以上的内部审计人员都是财务会计出身, 很多人干了近二十年的内审工作却没有接受过正规的审计专业系统教育及后续培训。同时, 内部审计队伍中也缺乏其他专业如企业管理、工商管理、工程技术等方面的人才。这些问题都是内部审计机制跟不上经济发展造成的。
1.2是审计技术单一
审计实务的技术性非常强, 除自身固有的方法和手段外, 还涉及到数学、经济学、会计学、计算机科学等多学科。但在实际工作中, 受人员知识素养、职业技能、个人习性、团体工作氛围、人际关系等因素的影响, 我国企业审计技术落后, 方法简单, 因而使得审计工作仅触及到皮毛, 不能发现和揭露深层次的问题, 只看到事务的表象, 而不能分析揭示问题的实质。
三是观念亟待转变。就审计人员来说, 一是角色上没有完全从全民企业职工向公司化企业管理转换过来, 二是尚未完成从注重监督向在监督的同时突出服务、帮促作用的转变, 三是按部就班, 干一天算一天, 多一事不如少一事的不良观念没有得到清除,创新精神和进取心不足。这些观念认识上的偏差, 给审计工作带来了较大的负面影响。
2 对我国企业内部审计发展趋势的展望
目前, 包括石化企业在内的我国的内部审计还没有从传统审计的“阴影”中走出来, 尽管形式上有“经济效益审计”、“内部控制审计”等, 但基本上都是财务审计的翻版, 主要职能仍然是“监督”,还停留在“查错防弊”的阶段上, 而以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益, 增强竞争能力。为此, 笔者结合我国石化企业内部审计的发展趋势, 对我国企业内部审计发展作出如下展望:
第一、内部审计的主要职能必须从杳错防弊为主的监督职能,向促进管理、提高效益的服务职能转变。随着现代企业制度的建立, 外部制约机制的加强, 内部管理水平的提高, 会计电算化的普及, 账务表面的错弊会越来越少, 内审职能必需从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务, 内部审计的重点也应从内部检查和监督向综合分析和评价方面转变。
第二、内部审计机构的设置和定位必须从平行于各职能部门的单一机构向更高层次、更完善的结构转变。即在董事会和监事会下设立审计委员会及审计机构。审计部门的设置应高于其他各职能部门, 在业务上向审计委员会负责并报告工作, 在行政上向总经理负责并报告工作。
第三、内审队伍的构成应从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的高素质人才结构发展。由于审计人员的专业以及特殊业务胜任能力的局限, 有必要聘请有关方面的专家和经验丰富的专业人员共同开展工作。有效利用专家的工作成果, 既可解决内审机构人手少、任务重的矛盾, 又有助于提高内审的效率与质量。
第四、从事后审计逐步向事前及事中审计转变。随着企业管理水平的提高, 内审的作用将不仅仅局限于事后监督, 更多的是事前预防与事中控制, 它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等, 均应做到事前审核、事中控制。经验丰富的内审人员, 应能及时发现各个环节存在的问题, 把企业的风险降到最低程度。
目前, 我国石化企业在探索更有效的审计程序, 开发新的审计软件, 改进计算机审计系统等领域的应用和发展速度都取得了惊人的成就。就拿会计电算化来说, 已远远地走在了审计工作的前面。因此, 笔者相信, 包括石化企业在内的我国企业内部审计中存在的问题都将只是暂时性, 随着我国企业内部审计制度的不段改进, 内部审计将真正充当起经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、完成所负经济责任的参谋和助手。
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