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浅谈重要性概念在审计中的运用
在日常学习和工作中，大家对论文都再熟悉不过了吧，通过论文写作可以培养我们独立思考和创新的能力。你写论文时总是无从下笔？以下是小编为大家收集的浅谈重要性概念在审计中的运用论文，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
浅谈重要性概念在审计中的运用
重要性概念，是现代审计的一个重要内容，属于注册会计师（CPA）的专业判断范畴。我国《独立审计具体准则第10号——审计重要性》中，对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”因此，正确理解、全面掌握、科学运用重要性概念，对于制定审计策略、选择审计方法、降低审计成本、提高审计效率、避免审计风险都具有十分重要的意义。重要性概念在审计中的运用体现在以下四个方面：
一、重要性水平的确定及分配
1.确定会计报表层次的重要性水平。重要性水平的计算方法有固定比率法、变动比率法两种。固定比率法即在选定判断某础上，乘上一个固定百分比，求得会计报表层次的重要性水平。但这个百分比是多少，世界各国的审计准则和会计准则都没有作出规定。
笔者比较倾向于使用一些同内事务所的数值。因为审计风险的高低往往取决于重要性水平的判断，而重要性水平和审计风险之间成反向关系。由于我们目前所向临的会计环境并不尽如人意，为了减少CPA自身的审计风险，我们应接受相对较高的重要性水平。当然审计重要性的运用，绝对不能完全依赖外部的界定，而只能由会计师事务所按照被审计对象的不同情况，采用科学合理的方法，根据CPA的专业判断来确认其重要性水平。
变动比率法的基本原理是：规模越大的企业，允许的错报或漏报的金额比率就越小，一般是根据资产总额或营业收入两者中较大的一项来确定一个变动百分比。
2.确定账户余额层次的重要性水平。CPA在制定账户余额或交易类别的审计程序前，可将报表层次的重要性水平分配至各账户余额或交易类别，也可单独确定它们的重要性水平。但单独确定的各账户余额或交易类别的重要性水平之和不应大于报表层次的重要性水平，否则，就收集不到充分、适当的证据。
3.实际工作中的特殊考虑。在实际工作中，CPA应当充分考虑被审计单位的规模、性质、面临的特定环境和会计报表使用者对会计信息的要求，可从以下三个方面进行考虑：
（1）首先应考虑错报或漏报的性质，即先按错报或漏报的原因判断其重要性水平。有的错报或漏报从量的方面看，可能并不重要，但从其性质方面考虑，却可能是重要的。例如：①涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。对于会计报表使用者而言，蓄意错报或漏报比相同金额的笔误更严重。②可能引起履行合同义务的错报或漏报。比如，某项错报或漏报使得企业的营运资金增加几百元，从数量上看并不重要，但这项错报或漏报使营运资金从低于贷款合同规定的营运资金数变为稍稍高于贷款合同规定的营运资金数，这就影响了贷款合同所规定的义务，所以是重要的。③影响收益趋势的错报或漏报。例如，某项错报或漏报使企业由亏损变为盈利，或使企业由盈利变为7损，或使企业的收益由每年递增1%的`趋势变为本年度收益下降1%，影响会计报表使用者的判断，就具有重要性。④不期望出现的错报或漏报，如现金、应交税金和实收资本账户存在错报或漏报，就应当引起高度重视。
（2）重要性水平数量标准计算方法的使用范围。一般来说，利润法适用于利润比较稳定，回报率较合理的企业；总收入法适用于微利企业和商品流通企业，因为微利企业和商品流通企业一般收入总额大而利润相对较小，如果采用利润法，必然会得到太高的重要性水平，这时注册会计师就会扩大审计范围或追加审计程序，而实际上，只能是浪费时间和人力；总资产法适用于金融、保险或其他资产大而盈利小的企业。
（3）如果同一时期被审计单位各会计报表的重要性水平不同，CPA应当选择其最低值作为会计报表层次的重要性水平。
4.重要性水平的分配。CPA在确定审计重要性水平的分配办法，具体分配备账户余额的重要性水平时，应重点考虑以下因素：①被审计项目的重要程度。被审计项目愈重要，分配的重要性水平就愈低；②被审计项目出现错弊可能性的大小。被审计项目出现错弊的可能性愈大，分配的重要性水平就愈低。
二、重要性概念在审计计划阶段的运用
1.评价会计报表和账户余额层次的重要性水平。即确定多少的错误入达即为重要；对重要性水平作出初步的判断，以合理确定所需审计证据的数量，并据此初步决定审计程序的性质、时间和范围。
2.确定审计的重点范围和重点领域。如对集团公司审计，在了解客户基本业务情况之后，初步确定对重要的子公司采取直接审计方法，对次要的子公司采用审阅方法。如果某些子公司的资产总额、销售收入、净利润占整个集团公司资产总额、销售收入、净利润的比率均在10%以下，也可以不合并审计。又如，通过对会计报表的总体复核，检查波动幅度较大的项目，分析其合理性，对波动异常的项目，确定为重要审计领域。
三、重要性概念在审计实施阶段的运用
1.履行重要的审计程序。所谓重要的审计程序，就是确认某一审计项目最关键、具有决定意义的程序。当重要审计程序不能如愿实施时，应当追加相应的替代程序。当发现可能存在错误和弊端的迹象，并可能因此导致重要反映失实时，审计人员必须扩大审计范围，以证实问题或排除疑点。
2.获取重要的审计证据。所谓重要的审计证据，是指能对重要的审计意见显示出其充分证明力的审计证据。它包括两层含义：其一是相对审计意见而言是重要的，其二是就其本身证明力而言是重要的。越是重要的审计项目，CPA就越需获取充分、相关的审计证据以支持审计意见。对不太重要的审计项目，可适当减少审计证据的数量。
3.确定要调整的重要会计误差。会计误差是指未正确地记录与报告经济事项或业务发生时存在的事实。会计报表中的会计误差由计算错误、误用会计方法或忽视会计报表编制时存在的事实而引起。CPA对于会计误差，并不是一概作出调整建议，而是根据自己的专业判断和当时的实际情况，具体确定报表各项目可接受的最大差错额，对重要的会计误差作出调整建议，对次要的、不足以影响会计报表公允性的会计误差事项，可以适当忽略。
四、重要性概念在审计报告阶段的运用
1.复核审计过程中是否存在重大遗漏。根据审计结果和职业经验，判断会计报表中是否存在可能导致报表饮用者改变其决策的重大遗漏或歪曲。
2.错报和漏报的汇总。CPA在汇总尚未调整的错报或漏报时，应当包括已发现的和推断的错报或漏报，并考虑期后事项和或有事项是否已进行边当处理。
3.决定发表何种审计意见。CPA在完成审计外勤工作后，汇总所有的审计差异而形成审计结果，并对其进行评价，这是形成审计报告的重要前提。CPA在发表审计意见时，应考虑以下几个方面：
（1）如果尚未调整的错报、漏报金额的汇总数超过重要性水平，CPA应当考虑采用两种措施以降低审计风险：一是扩大实质性测试范围，以进一步确认汇总数是否重要；二是提请被审计单位调整会计报表，以使其汇总数低于重要性水平。
（2）如果尚未调整的错报。漏报金额的汇总数接近重要件水平，但连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平，CPA应当实施追加审计程序，或提请被审计单位进一步调整已发现的错报、漏报，以降低审计风险。
（3）如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围，尚未调整的错报、漏报仍超过重要性水平的，CPA应当发表保留意见或否定意见的审计报告。一般来说，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数可能影响某个会计报表使用者的决策，但会计报表的反映就其整体而言是公允的，CPA应当发表保留意见的审计报告；如果尚未调整的错报、漏报非常重要，可能影响到大多数甚至全部会计报表使用者的决策，CPA就应当发表否定意见的审计报告。
企业管理论文：浅谈内控审计在企业管理中的应用
摘要：随着我国经济的快速发展，推动了企业现代化管理进程，现代企业管理需要内部控制审计作为支撑和保障，在现代企业管理中占有重要的地位，但是我国企业内部控制审计的发展速度和内部审计方法还不成熟，在内部控制审计中还存在许多问题，如何发挥内部控制审计在现代企业管理的作用，加快我国企业现代化改革，是企业管理中重点解决的问题之一，本文通过对内部控制审计解读和内部控制审计在企业管理中的重要作用，结合现阶段企业管理面临的内部控制审计困境，提出如何加强内部控制审计在企业管理中应用。对企业现代管理改革具有一定的借鉴和参考价值。
关键词：现代企业管理；内部控制审计；困境；应用
企业的现代化管理中，内部控制审计发挥着重要作用。主要通过评价、分析企业的内部控制制度，分析制度的可行性和规范性，用审计方法去判断内部控制制度是否合理。但是在发展的过程中，内部控制审计面临着许多问题和困境，特别体现在企业的经营环节。文章通过解读内部控制审计内涵和在企业管理中的重要作用，结合相关困境，有针对性的提出解决措施，对提高企业内部控制审计能力，提高企业的经济效益具有重要作用。
一、内部控制审计内涵解读
内部控制审计内涵
在我国《企业内部控制审计指引》中对企业内部控制审计有明确的说明和定义：会计师事务所接受企业委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。从定义中不难发现三个特点，其一，“基准日”基准日是区间概念，情调审计的延续性和规范性，是企业通过规定和明确的一个审计区间审计。其二，指引中所指的内部控制仅仅包含企业财务报表，并不涵盖企业内部控制的全部内容，这是指引的缺陷和不足，关于非财务报告的内部控制的审计不足。其三，审计对象是企业内部控制设计和执行，保证内部控制从设计到执行的有效性，强调全过程跟踪审计。对于内部控制审计的内容主要包含以下几个方面：计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、审计工作完成、出具审计报告和记录审计工作。
二、内部控制审计在企业管理的重要作用
2.1建立完善企业管理需求
企业的发展速度较快，但是企业管理不能满足现代企业对企业管理的需求，尤其是上市企业面临着资产剥离和改制的问题，造成企业的股权结构不合理，一家独大的股东在企业中拥有绝对的权利，损害了小股权人的权利，企业管理面临着垄断和弱化。
2.2强化企业内部控制需求
大型企业建立了自身内部控制制度，内部审计机构发挥着对内部控制设计和执行评价，但是局限性非常明显，容易造成内部审计形同虚设，不能发挥内部控制的实际作用，而通过会计公司，具有专业的会计、审计知识，独立评价权利，能保证评价的可靠性和科学性更高，审计报告也相对客观。所以内部控制审计对于加强企业内部控制具有重要作用。
2.3符合国际企业管理需求
国际惯例和规则，对于上市公司必须有注册会计师对上市公司进行内部控制和科学审计，作为上市的审核报告，能够客观反映企业的发展情况，随着我国经济和国际接轨，国外许多先进经验，必须要强化学习和吸收，2010年制定的《企业内部控制审计》就是要求企业管理要贴合国家需求，特别是上公司要实现与国际接轨。
三、内部控制审计在企业管理中的困境和问题
1、内部控制审计职能发挥不充分
内部控制审计通过及时准确的对企业生产经营活动进行评价和审计，强化企业内部控制制度，规避市场风险，提高企业的竞争能力。但是在企业内部控制审计中，内部审计人员在方法上，仅仅纠正制度性错误，不能将审计具体发挥出来，比如，审计人员的根本是实施全面审计内部控制活动，全体性、全面性。但是审计人员仅仅是对号入座式的实施强制处理办法，将原本全面性的评价指标，进行不合理的分解，造成内部控制制度不能得到全面发挥。
2、内部内部控制审计系统不完善
在审计工作过程中，不仅没能充分发挥内部控制审计职能，并且在内部控制审计评价体系上也存在不科学，不合理的地方。主要体现在一下方面：评价体系的量化指标设置不科学，未能根据企业各部门的实际情况进行量化指标分配；评价的封闭性，不考虑部门部门之间的联系和相关性，导致评价的结果和实际情况并不符；对于内部控制审计工作还未充分重视，还仅仅停留在内部控制上，而不能将内部控制审计工作移交给会计事务所进行。
3、审计评价并未贯彻整改
企业进行内部控制审计工作的最终目的不是了解和认识，而是贯彻整改，发现问题不是目的，解决问题才是最终目的。受到企业发展的制约性，整改的效率和效果并不理想，在整改的规范性和统一性缺乏制度保障，整改的实施缺乏强有力的支持和理解，造成内部控制审计工作停留在审计报告上，并未实现企业实施内部控制审计的目的。
四、加强内部控制审计在企业管理中应用的措施
1、创新审计方法，增强审计效果
随着企业的现代化进程不断加快，企业的制度逐渐完善，管理人才队伍不断夯实，针对企业的内部控制审计工作出现的新问题，在方法上要有所改变和加强。只有创新审计方法，才能保证企业内部控制审计工作效果。针对传统的审计工作，应积极的转变工作思路、方法和重点。转变定格的审计角色，更应该强调审计管理。主要从以下几个方面做：首先，企业要强化事前预防，把审计工作做到前面去，改变原有的事后监督，造成无法弥补的损失。其次，强调审计工作的全面性，代替原有的常规审计。最后，使用先进的管理手段和审计工具，提高信息的传递和收集能力，改变原有的人工审计。
2、强化审计认识，促进内控水平
企业在发展的过程中，应充分认识到审计工作的.重要性，强化企业全员对审计的理解和支持，首先，企业管理层，应讲审计工作作为常态化工作，常抓不懈，强调内部控制制度的执行，提高企业内部控制水平。其次，企业全员应该充分认识自己在企业审计和内部控制中的重要地位，理解和支持审计工作，从而实现企业内部控制达到新高度、新水平，促进内部控制审计。
3、完善内控建设，减少审计成本
企业自身需要建立和完善内部控制制度，建设内部控制审计成本，从企业自身实际出发，根据内部控制相关知识，提高企业设计和执行内部控制的能力和水平。首先，提高企业内部审计人员素质，增强内部控制制度的设计和执行；其次，强调审计工作的全面和关联性，防止内部控制制度不合理，造成审计成本增加。最后，内部审计制定科学的量化指标，提高量化指标分配的合理性，并积极制度相应的内部整改制度，强化审计报告的监督，从而减少外部审计的测试时间，控制审计成本。
4、注会审计为主，提高注会水平
企业内部控制审计主要由内部审计和外部审计，其中外部审计发挥着重要的作用，能够保证审计工作的客观、科学、合理，提高审计报告的参考性和执行性，所以要求强化注册会计师审计能力，提高注册会计师的执业水平。首先，提高会计注册师的在岗培训和再教育，从思想道德素质到业务素质，要全面的提升和加强，针对企业的实际，进行有针对性的客观审计。其次，重视企业内部控制审计实践工作，多给注册会计师机会，接触和了解企业的发展实际，防止注册会计师理论知识丰富，而经验不足。
总结：
随着经济的不断发展进步，企业管理离不开内部控制审计，内部控制审计在企业管理中的重要地位也得到突显和加强，但是在现阶段，企业内部控制审计问题还非常明显，企业应强化自身的内部审计，引入外部审计，提高内部控制审计的水平，推动企业的健康、长久发展。
参考文献：
[1]尹路.浅析如何加强和完善企业内部控制审计[J].现代商业,2011(21)
[2]金灵.内部控制审计问题研究[D].财政部财政科学研究所硕士论文2011.07
[3]中华人民共和国财政部等制定.企业内部控制基木规范[M].北京:中国财政经济出版社,2008.6
浅谈工程审计质量控制中的相关问题论文
摘要：随着市场经济和证券市场的进一步发展，社会各界对会计信息质量的要求与日俱增，对审计信息的依赖程度也越来越大，对审计质量的要求也越来越高。本文对工程审计质量控制当中存在的相关问题及措施进行了探讨。
关键词：审计质量;质量控制;问题;对策
工程项目审计工作，有严格科学、执行有效、不断完善的工程项目审计管理制度保证，有业务素质高、严守职业道德的人员保证，有领导重视、部门工作得力的职能保证，其工作质量一定能够日臻提高。
一、工程审计质量控制当中存在的相关问题
1.工程审计调查不够深入
目前我国工程审计在调查阶段投入的精力太少，不能够深入到工程项目的现场进行实地勘察，或者虽然到了施工现场但只随意的查看一下，对于涉及到工程项目建设合同的条款、工程项目的概预算、工程量、工期、建造标准等多采用被审计单位提供的书面报告，缺乏对施工过程的直观判断和了解，难以保证所获审计证据的真实性、有效性。审计人员在制定审计计划时，单单对某单个项目进行审计，忽视了对工程建设单位的内部控制有效性的检验，也会导致工程审计不能全面的分析因企业整体内部控制失效带来的审计风险，影响工程审计的质量。
2.工程审在计组织方面不得力
工程审计是一项系统性很强的工作，做好审计工作的组织安排显得尤为重要。在实际工作中，不少工程审计由于缺少合理的调度，导致审计工作东一榔头西一棒子，整个审计工作无法有序进行，审计进度和质量自然也就无法得到有效保证。
3.审计重点不突出
工程审计工作量大，涉及的审计内容非常多，特别是一些大型的工程项目，但就工程成本就包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费、管理费、利润、税金等等。工程审计如果忽视了审计的重要性原则，对工程项目的各项内容眉毛胡子一把抓，就会导致工程审计无法深入下去，虽然涉及的内容多却无法发现问题，再加上审计人员精力有效，很难对施工组织审计的合理性、验工计价的真实性以及工程收费标准等进行有效审计，使得各项审计程序流于形式，审计人员疲于应付。
4.内部审计监督不到位
内部审计监督在工程审计过程中发挥着重要作用，一方面完善而有效的内部审计可以为工程审计提供大量可靠、真实的数据，从而大大减少工程审计的调查和整理工作，也有利于发现需要重点审计的关键环节;另一方面，内部审计贯穿于审计准备、审计实施和审计报告的过程，也能够对工程审计人员进行指导和监督。当前，建筑施工单位对内部审计的认识不足，内部审计的责任不明确，各项内部审计制度都没有落到实处，在工程审计过程中无法发现潜在的问题，也无法给予工程审计人员足够的支持和监督。
5、审计人员专业技能不过关，审计结论容易出现偏差
审计人员仅局限于审查会计资料，不了解被审计单位自身存在的问题、所在行业的情况和被审计单位的业务，难以发现隐藏在背后的错弊，未能识别重大错报和漏报。具体表现为:
一是未深入审查被审计单位内部控制制度。现代审计工作都是在审查和评价被审计单位的内部控制制度的基础上，再对其有关经济活动进行审查。这样做，可以充分利用被审计单位的内部控制机制，确定审计范围，抓住薄弱环节对其进行审查，既能节省审计耗费的人力、物力、财力，又能抓住关键，达到事半功倍之效。然而有的审计人员在对被审计单位的内部控制制度做评价时，并未对内部控制制度是否有效进行测试，即使内部控制制度设计的较为理想，但是对被审计单位是否真正遵循这一内控制度，执行的程度如何，并未做进一步了解。某些被审计单位内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能察觉，从而造成了很大的审计风险。
二是未能发现被审计单位会计资料信息失真。造成会计资料失真的原因很多，主要表象有：会计原始凭证混乱，有白条抵库现象;会计账簿、报表失真，如企业收入不真实、成本不真实、虚增利润、虚减利润等;有账无实或资产不入账，如虚构存货或其它资产;企业在多间银行开户。对于上述种种迹象，一些审计人员却熟视无睹，取证不到位。
三是被审计单位经营状况的不稳定。审计人员未对企业从独立生产到联合生产、从独资到合资、改组、兼并、重组等这些新的`因素的出现与存在进行核实，从而影响审计结论的正确，影响审计质量。
二、加强工程审计质量控制的对策建议
1、提高审计人员素质，优化审计人员群体结构
审计质量控制中最活跃、最积极的因素是人，提高审计人员的素质是关键。因此，要加强审计人员的素质培养。这要求以人为本，深入抓好学习培训，加强审计队伍建设，全面提高审计人员的政治素质、职业道德和专业能力，不断提高审计工作质量。具体来说，一要加强审计人员的职业道德教育，要求审计人员德才兼备，具有高尚的品德、正直的人格和一丝不苟的工作态度，具备德、能、勤、公、廉、俭六个方面的素质。二要定期对审计人员进行业务培训，不断拓展内部审计人员的知识空间，保证内部审计人员的知识更新与业务活动保持同步;并在掌握本专业知识的基础上，了解掌握其他相关专业技术知识。三要加强审计人员的审计责任学习，分清自己审计责任和被审单位的责任，明确在哪些情况下要承担经济或法律责任。
2、审计管理创新求突破，是审计质量控制的重点
工程项目审计项目管理是一项全过程的综合性活动，具有政策性强、技术要求高、业务知识涉及面广的特点，控制审计质量要整体上见成效，只有坚持不断地创新，真正理解审计质量的内涵，审计项目管理一定要切入关键环节，抓住重点，力求突破，才能有效地保证审计质量。
首先，审计方法、技术手段综合化，在工程项目审计中采用新的经济技术论证方法，如价值工程法、净现值法、敏感性分析法等;审计取证渠道综合化，审计取证过程往往十分复杂，除对被审计单位本身的资料进行取证外，还可借鉴咨询公司和社会中介组织的资料，来证实自己取得的证据的可信度，减少证据风险;
其次，审计人员队伍综合化，根据专业工作需要，配备系统内的精英强手，体现较强的专业性，建立一只既有审计师、经济师、工程师、造价师、会计师、计算机专业人员等组成的实力雄厚、责任心强、专业素质高的审计队伍，为审计增加新的内容和不断发展注入活力，同时对控制审计的非专业知识风险，十分有益;
第三，抓好相应项目审计成果的开发、转化、运用，是审计工作的着眼点，也是不断提升审计质量的重要措施之一。审计结果与审计成果之间并不能等同。只有那些合理恰当的审计结果，通过适时有效地实践运用，才能上升为真正意义上的审计成果。为了做好审计成果的开发、转化、运用，我们必须做到：一要抓好成果的综合分析，注重成果提炼。在查实问题后对其进行定性、定量分析，及时归纳共性问题、提炼倾向性问题、反映苗头性问题，并从体制、机制上和制定、修改、完善法规的高度上提出解决和预防问题的办法，积极为单位领导和有关部门的科学决策提供审计信息，确保审计反映问题的及时整改和制度政策缺陷的及时纠正。二要抓好成果的实现，发挥审计成果作用。审计工作的最终目的是要促使工作规范、纠正错误。审计不仅在于审计查出了什么问题，提出了什么建议，还在于这些问题是否被采纳。
3、推行全过程工程审计
实施全程审计的关键是将以往工程审计的关口前移，将以往的事后工程审计变为事前、事中、事后相结合的审计模式。这就要求在招投标审计中严格把关，应审查招投标文件内容是否全面规范，投标单位资质是否齐全有效。应做好大型工程项目标的制作委托工作，对招标过程实施全面审计监督。事中审计监督强调对施工过程的实施介入，从施工单位开始施工就应该会同有关部门一起勘察记录施工现场的情况，包括施工现场的地形，现有建筑及地上设施等。在施工过程中，工程审计人员应配合并参与施工中一些复杂工程的技术复核的记录和检查，对影响到工程进度、工程质量和验收情况的审计资料应做好记录，对重要的设计变更和签证及工程索赔造价等及时审计，这既是及时发现项目管理中存在问题的必要措施，也可以为工程结算审计提供可靠的资料。在事后审计阶段则应当注意在出具工程审计报告之后，应当对工程审计质量进行评价，参与评价的部门包括审计部门的自我评价、企业主管部门对企业内部审计的评价以及外单位审计部门对企业内部审计的评价，通过审计质量评价来提高单位审计水平。
4、理顺工程审计的组织管理工作
工程审计工作要求有一个详尽的审计计划，这是做好工程审计的第一步。在工程审计目标确定的基础上对工程审计任务目标进行分解，确定每一阶段的主要任务是什么，各个阶段的时间安排，每个阶段又需要分解为具体的工作，力求把审计任务分解到工作小组或者个人，从而保证做到目标明确、责任清晰。合理组织工程审计还可以合理分配审计人员，工程审计涉及到财务管理、成本核算、工程技术、物资设备等多方面的问题，工程审计组织管理活动必须根据工程项目的特点搭配专业技术人员和审计人员，发挥不同技术专业人员的优势，这对于提高工程审计质量至关重要。
5、控制好工程项目结算审计质量
工程项目结算审计质量的控制，不仅出于规避风险的需要，更为重要的是，这直接关系到审计的职能是否能真正体现，关系到单位建设资金是否会发生流失。为解决审计力量不足与审计任务繁重之间的矛盾，内部审计可以将规模大、投资多的建设工程结算审计委托社会审计组织完成，即利用社会审计力量，解决内部审计力量不足的问题。而提高工程结算委托审计质量必须依靠委托方、受托方的通力合作，既要求受托方有严格的质量控制体系，更离不开委托方的科学管理和严密控制。为了降低审计成本，采用招投标方法，选择资信好、收费合理的社会中介组织，提高审计工作效率。
6、严把“四关”，加强审计项目管理
一是计划关。认真开展调查研究，突出重点，摸清被审计单位财务收支、资产负债损益、管理等基本情况，在此基础上制订周密的审计计划，明确审计目标，细化审计内容，突出审计重点。二是记录关。审计工作底稿主要记录审计成果，包括资金来源、收入和支出情况、查出的主要问题。审计底稿则应一事一记，同一类事项可做一个底稿，后面附上原始材料或取证材料。审计底稿由审计人员编制，审计组长审核，并存档备查。三是复核关。对每一个审计项目从审计工作底稿到审计决定，都要严格复核程序、复核权限，进行全面复核和检查，提出复核意见。四是考核关。每年年初，要对上一年的审计项目从立项到立卷归档进行检查、考核、评比，激励先进，营造氛围，以促进审计项目质量的提高。
结束语
长期以来，我国在工程项目建设全过程的投资控制方式上存在一定的缺陷，使工程审计仍处于被动状态。因此必须加强审计，监督控制好工程造价，保障工程质量，有效地控制建设工程投资，避免在工程建设环节中出现工程造价高，质量低，超标准，超预算等现象，保证工程建设顺利进行。
参考文献
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浅谈审计在事业单位国有资产管理中的作用论文
国有资产是法律上确定为国家所有并能为国家提供经济和社会效益的各种经济资源的总和。主要表现为：依据国家法律或基于国家行政权力行使而取得的国有财产、国家以各种方式投资形成的资产、由于接受馈赠所形成的应属于国家的财产、国家已有资产的收益所形成的应属于国家所有的财产等。对事业单位而言，凡是国家机关及国有企业单位创办或者所属的事业单位，其占有使用的资产全部属于国有资产;非国家机关及非国有企业单位创办的事业单位，凡是由国家投入的资产也应属于国家所有。审计中，应能透过表面的经济现象分析判断出哪些经济行为会导致国有资产流失，从而防止国有资产不受侵犯，保证国有资产保值增值。
关键词：审计;事业单位;国有资产流失
(一)现金、银行存款等货币性资产流动性较强，容易发生错弊，从而造成国有资产流失。重点的审计内容应包括：会计、出纳等相关岗位是否建立了不相容的职责分工;银行存款、现金的领用报销手续和程序是否完善;是否存在库存现金超限额使用、坐支现金、不应借出的款项白条抵库、超出结算起点支付现金等违反《现金管理规定》的问题;银行开户是否合规，是否存在多头开户、出借账户等问题，审计人员还应对库存现金进行监督盘点，核对银行存款余额，核查银行账户未达账项中有无收付均未入账的款项。
(二)往来账的审计中应重点关注对账及记账情况，保证国有资产的安全和完整。主要表现为：
1、有的单位内部往来款项多年不对账，有的已经根本无法对账。
2、记账依据不够充分，内部往来挂账随意性较大。如，有些单位使用白条、自制说明、领导批件、工程完工单或自制收据作为入账依据;有些单位之间发生的临时借款，出借方已凭借据记账，借款方未记账，双方不同时记账;有的为了应付审计部门或财政部门的专项检查而随意挂账，造成账实不符。
3、财务人员责任心不强，直接凭借条借款给经办人挂账，经办人报销费用后未及时冲销原来的借款，造成虚增负债。
4、人员调动时未及时结算，长时间挂账。
5、有的事业单位将不该报销的费用支出挂入往来。
6、有的事业单位将房租收入、上级单位拨入的专项资金、下级部门上缴的管理费等收入记入“暂存款”或“其他应付款”科目，既逃避了预算外资金监督管理、截留挪用了专项资金、隐瞒了管理费收入，又偷逃了国家税金。另外，还在“暂付款”和“其他应收款”中，将不应报销的费用列入，或对无法收回的款项及个人借款长期挂账不做账务处理。
(三)对实物性资产，审计中应重点关注财务部门、资产管理部门、使用部门之间的责任是否明确，各部门履行职责的情况如何。三部门之间的职责分工能否保证所有实物资产变动的情况均能在有关资料上得到正确的反映;是否将固定资产的来源、验收、使用、保管、维修、改造、折旧、盘点等内容在固定资产卡片上详细记录;
增加的资产是否及时登记入账;资产的减少有无报批，转让计价有无合法依据，是否存在低价处理国有资产的问题，是否存在购建资产作为支出核销后形成账外资产的情况;资产的领用、核销手续是否健全;资产盘盈、盘亏的.处理是否符合有关规定;是否建立了固定资产的定期清查盘点制度以保证账账相符和账实相符;是否规范了固定资产抵押管理，有无确定固定资产抵押程序和审批权限等;固定资产的配备是否符合国家规定的标准，有无擅自提高标准的问题。审计人员可根据需要对全部或部分实物性资产进行监督盘点，加强固定资产处置环节的控制，关注固定资产处置中的关联交易及处置定价，防范固定资产的流失。
事业单位固定资产由于价值高、不易移动，容易忽视对其真实情况的审计。审计中发现，有些事业单位固定资产的核算和管理存在较多问题。一是有些单位固定资产的增减变化未作相应的账务处理;二是某些单位自行处置固定资产，手续不健全，程序不合法;三是有些单位以出租土地使用权的方式与其他单位合作建房，房屋建成使用多年后仍未办理竣工决算，房租收入和固定资产也未入账;四是有些单位未设置固定资产明细账，或虽设有明细账，但登记不规范、不及时，甚至有错登、漏登现象发生;五是有的长期未盘点，各项固定资产管理制度形同虚设，造成账账、账实不符。这样，就造成事业单位固定资产核算不实，家底不清，税款及国有资产流失严重。
(四)收入的审计中，应当重点关注的内容
1、有些事业单位将收取的费用直接记入往来科目，长期挂账且未申报纳税。
2、将应收取的费用通过合同约定直接冲抵购买的办公用品等，收支均未开票入账，也未申报纳税。
3、有些单位之间为了逃避财政等部门的监管，将支出票据在应收取相关费用的单位报销，抵顶应收对方单位款项。
4、未将收取的相关费用纳入账内核算，直接支付了相关费用。
以上造成事业单位收入核算不实，影响了单位收入规模的真实性，逃避了财税部门监管，易形成账外资产———小金库。
(五)经费审计中应关注下列内容：检查经费使用是否符合规定的用途和开支标准，有无挤占挪用、提高开支标准、随意扩大开支范围、挥霍浪费等问题;要审查经费开支是否真实，有无虚列支出，有无将资金转移下属单位进行支出等问题;审批权限是否合法合规，对于由国务院或上级部门审批的收费项目是否认真地执行，有无擅自设立收费项目或仍在收取已经取消的行政事业性收费等问题。
(六)票据的管理和使用中存在的漏洞也会导致国有资产流失。有些单位票据领用和核销未办理任何手续，容易形成“小金库”;有些单位为了谋取小团体利益，采取开“阴阳票”或自制收据套取现金，逃避财政部门监管，形成“账外账”。
若审计中能就上述关键控制点展开询问、盘点、查验、分析性复核等审计程序，定会提高审计工作效率并强化对被审计单位的监督力度，审计查处国有资产流失舞弊的效率，定能及大地防范和减少国有资产流失现象的发生，从而也对被审计单位改善内部控制及管理起到助推器的作用。
参考文献
1审计信息化条件下的审计质量控制
2浅谈固定资产的审计
3浅析行政事业单位固定资产核算
4浅析固定资产折旧的税收筹划
浅谈国际业务审计在农村合作银行中的应用论文
近几年，农村合作银行的国际业务在国际贸易发展迅速的地区逐步发展起来，国际业务内部审计工作也开始积极探索，但还处于初级阶段，相关审计方式和方法还需要不断调整和提升。
1、组建复合型审计人员队伍。国际业务审计对内部审计人员提出了新的要求。根据国际业务的特性，内部审计人员必须是懂国际结算、财务核算、信贷管理、法律的复合型人才。因此，需要全面提高内部审计人员综合素质，增强审计人员的专业胜任能力，提升审计水平，实现审计队伍综合实力的提高。
2、明确审计目标。国际业务审计目标必须与银行的总体目标适时保持高度一致，一是维护银行国际业务的资产安全和完整，确保合法、合规经营;二是增加银行开办国际业务的经济效益，积极寻找降低成本的.途径，维护资金正常、协调、有效运行;三是帮助银行国际业务部门提高工作效率，迅速发现部门之间沟通不到位影响业务发展的具体原因，及时提出意见和建议。
3、完善审计依据。国际业务跨地域非常广，是一项综合性的业务，内容主要包括国际结算和贸易融资两部分。在办理国际业务时，除遵守我国的法律法规之外，还需要遵循许多国际惯例。因此，在进行国际业务审计时，审计依据主要包括中国银行业监督管理委员会、中国人民银行、外汇管理局等部门颁布的法规，各级政府部门颁布的规章制度等;《日内瓦统一票据法》、《托收统一规则》(国际商会第522号出版物)、《跟单信用证统一惯例》(国际商会第600号出版物)等;银行内部的规章制度，包括业务操作规程、业务管理办法、内部授权授信等规章制度。
4、科学的审计方式。随着计算机技术和管理技能的发展，要求审计方式必须与时俱进，以信息化为基础。采取非现场审计确认审计重点，充分利用计算机辅助审计的手段，对被审计单位的数据进行采集、加工、存储;利用SQL、Access等专业的软件进行分析，发现异常数据，确认现场审计的重点;根据从业务品种入手，根据审计项目要求建立审计模型，主要有结售汇、贸易融资、国际结算、国际收支申报等四个方面，通过模型发现不符合有效性、合规性、完整性、准确性要求的异常业务数据，从中获取现场审计的线索，提高现场审计的效率，节省现场审计阶段的时间。进入现场审计阶段时，需要采用审阅规章制度、调阅业务档案、询问业务人员、核对业务数据等方式，对非现场审计发现的线索进行重点确认和排查，最后得出客观公正的审计结论。
5、审计成果的运用。针对国际业务审计发现问题提出整改意见，要求国际业务部门认真落实审计整改措施，确保审计执行到位;对倾向性问题进行深入分析研究，提出改进和加强国际业务经营管理的专业建议，及时向管理层报告，提出合理化建议;建立审计结果通报制度，通过与相关职能部门沟通，对审计发现的典型问题以案例的形式剖析，着重从完善制度、加强管理方面入手，举一反三，防止同一类型问题反复出现;完善内部审计的操作规程。
加强对国际业务审计，促进国际业务内部控制制度的完善，确保银行的经营方针、策略以及各项制度的贯彻执行，保障农村合作银行国际业务健康发展。
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