内部审计论文
在日常学习、工作生活中，大家最不陌生的就是论文了吧，借助论文可以有效训练我们运用理论和技能解决实际问题的的能力。那要怎么写好论文呢？下面是小编为大家收集的内部审计论文，欢迎阅读与收藏。
内部审计论文1
高校内部审计是高校内部管理的一个重要环节，是内部控制中一项重要的监督环节，高校内部审计已经从合理性财务审计发展到综合性的全面监督，审计范围涵盖了高校的全部活动，内部审计在加强经济监督、加强内部管理、加强党风廉政建设方面作用日益凸显。
内部审计工作独立性是关键因素。高校内部审计独立性指的是在提出结论或间题时不受外界影响，严格遵循客观和公正的原则。
一、坚持高校内部审计独立的必要性
（一）审计机构的独立性是树立审计权威、增加审计力度的保证。审计工作的独立性是指工作不受外界干扰，直接对高校最高管理层负责。审计人员的独立性关键是不受管理层和其他职能部门的干涉，能客观的完成内审工作。
（二）审计过程的独立性有利于减少不合规事项，降低管理风险。在工作过程中审计人员坚守职业道德，遵循审计制度。对不合规事项着力严查，保证工作效率和工作质量。离开独立性，审计就失去了监督意义。
（三）审计结果的独立性是保证审计质量的基础，高质量的审计报告是建立在对审计证据的认真分析和仔细调查之上的。审计结束后，审计报告和具体的审计意见应该及时得到响应，否者审计工作就失去了意义。
二、影响高校内部审计独立性的因素
（一）内部审计制度的缺失
高校内部审计长期以来没有得到重视，很多高校多年来将其作为纪检监察的.一个补充，并没有完整规范的内部审计制度，在具体工作中也大多是依靠审计署的《内部审计工作的规定》及《教育系统内部审计工作准则》来开展工作。很多高校没有制定适合学校实际的《内部审计工作条例》和《内部审计工作准则》，工作中大多依靠经验和专业来判断，导致审计报告随意性和受人为干扰风险增大。
（二）内部审计机构设置不规范
1、机构设置不规范。许多高校对审计工作重视不够，对审计工作的监督职能认识不到位。目前很多高校内部审计部门与纪检监察部门合署办公，有的在财务、监察或纪检部门下开展工作，这严重制约了内部审计的独立性，阻碍了内审作用的发挥。
2、管理体制不规范。目前审计部门作为高校的一个内部机构来，是需要直接服从学校领导的，但客观上内审部门和很多被审计单位是密切相关的。这主要体现在内审部门在人事、财务、后勤服务等关键因素上要受到学校诸多职能部门的制约和牵制，涉及到的人事调配、个人收人分配、奖惩等权限均由学校负责，从而大大削弱了内部审计的独立性。
3、绩效评价不规范。目前高校对于审计工作的业绩评价和内审人员薪酬一般执行的是高校管理办法，审计部门和个人的测评不是直接和工作挂钩，审计部门和审计人员工作积极性不高。
同时由于内部审计作性质的特殊，容易导致其他部门和个人对于审计工作产生抵触，甚至因此得罪个别领导和部门，对审计人员造成不利影响。从而使审计人员不敢审、不愿审，在审计中也不敢深人，不敢碰硬，大大削弱内部审计的效果。
（三）内审人员职业素质参差不齐
由于高校内部审计涉及到高校工作的方方面面，这就要求高校的内审人员具备相当高的专业知识、政策法规水平、工作经验及良好的职业道德和敬业精神。目前，大部分高校内部审计还处在起步阶段，从业人员大多都是转岗或调人，相当多的人员没有审计专业从业资格，具备审计师等资格的更是寥寥无几，而且内审人员参与专业学习和培训的机会也很少，这也导致内审人员职业素质难以得到提高。
（四）其他影响审计独立性的因素
目前高校内部人员流动性不强，内审人员社会角色会受到生活环境的影响，内审人员在工作中很难避免受到人际关系、感情因素等。另一方面，审计范围受限、审计方法落后、审计结果运用不到位等审计工作中的具体问题都会影响到内部审计效果，降低审计独立性，弱化审计的监督管理作用。
三、强化高校内部审计独立性的对策
（一）加强内部审计法制建设，制定具体的内审实施细则或管理办法。高校审计部门应根据工作实际需求，完善内部规章制度，用制度的形式为内审人员的合法权益提供保障，并根据业务实际制定内审实施细则、操作指南，使审计工作有法可依、有章可循。及保障了内部审计的合法开展，也提高了高校内审的地位和独立性。
（二）健全内部审计机构，提高内部审计权威。为保证内部审计的独立性，高校应将审计部门独立出来，并赋予较强的权威性。为提高独立性，审计部门应成立一个独立的部门并直接受校长领导，其具体工作直接对校长负责，确保内审部门具有较强的独立性，让审计工作在工作体系中处于较高层次，减少其他因素的干扰。
（三）加强审计队伍建设，提高审计人员业务素质。首先对于审计工作人员要进行遴选，尽可能让工作能力和业务水平过硬的人员进人审计队伍；其次，要加强对审计人员的培训。‘市计工作相关知识更新速度很快，只有不断加强审计人员的学习，才能保证审计队伍的业务素质；最后，在内审岗位设置时，要让内审人员工作岗位相对固定，“专岗专设”,让内审人员做到专职化，从而保障审计人员的独立性。
（四）逐步实行全覆盖全过程审计。当前审计工作的发展趋势就是个过程、个覆盖。审计工作不仅仅局限于事后审计，还要对事前和事中均要参与。事前和事中审计能够有效的衡量被审计项目的风险，可以让审计工作贯穿始终，大大提高审计的效果。
（五）加强审计整改，强化落实审计结果。审计工作的有效性最直接的体现就是对审计结果的运用，也就是审计整改的落实情况。审计结果的有效性直接影响到内审部门的权威性和独立性，内审部门应该持续关注被审计单位的整改工作，对于消极推i}的要及时纠正。内审部门可以及时将审计整改情况向学校报告，并利用网络平台或网站，督促审计整改，形成审计监督舆论，也可以树立审计形象。
独立性是内部审计的精髓，高校应结合学校实际，提高内审工作地位，消除不利因素，充分发挥内部审计的监督作用，促进学校工作的全面提升。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会。审汁[M].北京：经济科学出版社，20xx
[2]吕先锗，王振青。我国高校内部审计现状调查报告[[J].会计之友，20xx（10）
[3]仲明。内审外包-一强化高校内部审计的必然选择[J].中国乡镇企业会计，20xx（4）
[4]阎银泉。对创新高校内部审计模式的思考[[J].审计与经济研究，20xx （5）
内部审计论文2
一、建设医院内部审计工作新队伍
要想更好的建设一支医院内部审计工作新队伍，就需要做好以下几点：
（1）制定一套合理的内部审计人员准入制度。各个医疗机构内部审计人员都必须坚持每天持证上岗，并不断改革和完善内部设计人员的资格考试措施。
（2）鼓励医院内部审核工作人员参加国际注册内部设计师的考试，以确保每一位内部审计人员的专业能力和水平得到国际肯定和认可。国际注册内部审计师考试中所体现的价值观和思维方式可以更好的推动我国医院内部审计工作的转型和发展。
（3）通过教育和培训提高内部审计人员的综合素质，可以让所有员工通过组织理论研讨和学习先进技术与经验等，来不断提升内部审计人员的认识问题、分析问题和解决问题的能力，以更好的提高其工作质量。
二、做好医院内部审计工作基本措施
随着我国各大医疗机构工作环境及工作体制的不断改变，对我国各大医院内部审计工作提出了更高的要求。因此相关部门和人员就要针对其中存在的缺陷和不足采取有效的措施给予解决，以更好的完成医院内部审计工作，促进我国医疗机构的发展。
1、健全和完善医院内部审计控制机制。医院内部审计工作时医疗机构改革和完善内部控制的有效组成部分，因为医院的内部控制与内部审计之间存在着紧密的联系，并且内部设计已经成为内部控制的主要因素之一，其主要职能就是对内部控制中的'各个要素进行进一步的监督和控制，并对其中存在的问题提出了相应的解决措施，以更好的完善内部审计机制。同时内部控制又是内部审计的核心内容和直接对象。因此，内部审计在医院内部控制过程中发挥了评价、监督和控制的作用，从而有效的降低了医院财务的风险和损失。
2、根据独立性原则进行内部审计机构的建立。医院机构应该根据独立性的原则进行内部审计工作的建立以及相关人员的配置等，通常需要由医院的主管人员对财务内部设计工作进行直接领导，并与医院的财务、监督以及纪检部门单独设立，为他们提供独立的办公场所。医院一般会要求内部审计部门多与纪检部门进行沟通，将监督与服务共同进行，并将内部审计实施在医院的各个环节之中。
3、加强内部审计队伍建设。要想获得高质量的审计工作就需要高素质的审计人员来完成，并要求每位审计人员熟记审计风险意识，并具备预防和化解审计风险的能力，这就要求医院内部审计人员从观念上、思想上更好的理解审计理念和审计方法，以不断提高审计的质量。除此之外，医院内部审计人员还要掌握相关的医学、计算机知识，以不断提高自身的综合素养，更好的适应自己的本职工作。同时医院还要对内部审计人员进行定期的教育和培训工作，以更好的提高其工作效率和质量。
三、结语
综上所述，做好医院内部审计工作是一项系统性的工作，其不仅需要国家相关部门给予一定的支持和监督，而且更需要相关的专人人才队伍建设，只有这样才能更好的推动我国各大医疗机构内部审计工作建设，以不断提高财务审计质量，提高医院的市场竞争力，促进我姑医疗机构的更好发展。
内部审计论文3
摘要：内部审计是评价和改善城市商业银行公司治理、内部控制与风险管理的重要手段，能够推动实现其战略目标，增加企业价值。本文以城市商业银行内部审计作为研究对象，结合内部审计的特点，分析了影响其增值性的因素，指出了城市商业银行内部审计中存在的问题与不足，并提出相应改进建议与对策。
关键词：城市商业银行；内部审计；增值性；增值型内部审计
一、城市商业银行内部审计增值性的影响因素
增值性是内部审计的固有属性，受到多种因素的影响和制约。城市商业银行内部审计的增值性不仅来源于审计活动与企业内部各种因素的综合作用，也会受到审计环境的制约和影响。影响内部审计增值性的因素主要有审计环境、审计资源、审计管理能力与审计活动。审计环境是影响内部审计职能发挥的各种外部条件的集合。审计资源是指实施审计监督活动中所需要的各种资源，主要包括技术资源、信息资源、人力资源、财力资源以及社会资源等。内部审计管理能力主要体现在立项管理、质量管理、人员管理、成本控制以及相关信息利用等方面。审计活动主要是指内部审计通过审查和评价商业银行的经营活动、内部治理、内部控制与风险管理，提供的各种确认与咨询活动与服务。
二、城市商业银行内部审计存在的主要问题与不足
1.审计环境方面
（1）内部审计部门设置不合理。城市商业银行的内部审计部门大部分是直接处于经营层直接管理下的职能部门，虽然也有部分城市商业银行的内部审计部门在形式上隶属于董事会，但实质上还属于高级管理层的管理范围之中。这样就使得内部审计的独立性不能得到应有的保证，内部审计人员在进行审计的过程之中总会有所顾虑，降低了内部审计工作的质量和效果。
（2）内部审计文化缺失。城市商业银行对内部审计文化建设不是很重视，内部审计文化的缺失影响了内部审计的发展。大多数审计服务对象认为内部审计是对自身行为的监督，仍以排斥的心态消极配合，这对内部审计工作的顺利开展造成了不利影响。内部审计文化的缺失在一定程度上影响了审计人员工作态度和工作能力的提升，进而影响内部审计的质量和成效。
（3）内部审计成果利用程度偏低。城市商业银行对审计活动的成果利用程度不足，只是针对审计发现的问题进行整改，对内部审计提出的相关增值服务如对风险管理、公司治理以及内部控制等方面的建议未进行有效采纳与实施，从而制约了增值型内部审计职能的发挥。
2.审计资源方面
（1）审计队伍建设不能满足内部审计需要。首先，内部审计人员配备不足，部分城市商业银行内部审计人员甚至未达到监管部门要求的比例，在人员配备不足的情况下，内部审计作用的发挥必然会受到影响。其次，内部审计人员综合素质和业务能力不强，难以满足内部审计工作的要求，不能有效发现银行经营过程中的问题与不足，极大地影响了内部审计的增值性。
（2）审计模式、手段相对落后。城市商业银行内部审计的方法与手段比较落后，主要还是运用传统的审计方法，采用详细审计或依赖于审计者个人经验判断的抽样审计方法来实现，使得内部审计缺乏科学性，造成有限的审计资源得不到有效的整合利用。
（3）审计信息技术化程度偏低。城市商业银行的审计的信息化程度偏低，部分城商行没有建立专门的审计信息系统，即使部分建立了审计系统的城商行，由于系统功能的不完善与数据资源的限制，对系统的应用也不够充分，影响了内部审计的质量和效率。
3.审计管理机制与管理水平方面
（1）内部管理体系不够完善。城市商业银行的内部审计制度体系不够完善，审计规范还不够细化，没有完全将审计制度细化到各项审计事项和活动中，而且缺少对于公司治理、内部控制与风险管理等方面的审计制度。
（2）内部审计管理机制不够健全。城市商业银行的内部审计管理机制不够健全，对审计计划、审计实施、审计报告、后续审计等阶段的工作未能进行有效地管理，工作随意性大，经验主义严重。
（3）审计质量管理水平低。城市商业银行内部审计工作质量考核大多是流于形式，没有设立专门的复核机构和复核人员，内部审计质量的监督和控制等方面缺乏专业和完善的标准，极大地影响了内部审计的质量。
4.内部审计活动与成果方面
（1）审计范围狭窄。城市商业银行内部审计主要还是财务审计与合规性审计，缺乏对风险管理与内部控制方面的审计，也没有提供如健全管理制度、完善公司治理等方面的审计服务，使得内部审计不能发挥应有的作用。
（2）审计成果利用价值较小。部分城市商业银行的内部审计未能发现和揭露审计对象和业务存在主要的问题与不足，提出的建议也不具有操作性，审计成果不具有利用价值或利用价值较小。相比于银行的发展与业务的开展而言，内部审计反应过慢，效用过低。
（3）后续审计开展不充分。内部审计工作往往把审计报告的提交视作审计项目的全面完成，不重视针对被审计单位的整改落实情况的后续审计工作，难以将内部审计的成果落实到实处，真正发挥审计的作用。
三、提升内部审计价值的相关建议
1.完善内部审计环境，健全内部审计机构设置
（1）改进公司治理结构。城市商业银行要按照现代公司治理要求，真正建立由董事会领导和全面负责的内部审计领导和管理体制，进一步明确内部审计部门的工作范围和审计人员的工作权限，以确保内部审计工作的`独立性和权威性，强化内部审计监督。
（2）完善审计文化建设。城市商业银行要提高全体员工对审计重要性的认识，要重视培养全员依法合规经营的企业文化，强化自觉接受审计的意识，由规避审计、被动接受审计向主动接受审计转变，理解并支持审计工作，推动审计工作的有效实施与开展，并保证必要的审计资源投入与保障审计人员必要的待遇，充分调动审计人员的工作积极性。
（3）加强对审计成果的利用。城市商业银行要充分利用审计成果，深入剖析审计发现问题的原因，对制度、系统、操作流程等进行规范与优化，不断改进经营管理，提升内部控制与风险管理水平。
2.加强审计队伍建设，提升审计技术水平
（1）提高审计队伍和人员的专业素质和水平。城市商业银行要牢固树立以人为本的意识，遵循人力资源开发使用的规律，合理开发、配置和使用审计人力资源，以人才的高质量来保障内部审计工作的高效优质，以人才相对稳定和不断充实来保持内部审计工作的可持续发展。
（2）改进内部审计技术和方法。城市商业银行要加强审计信息化建设，建立、完善审计信息系统，积极改进工作方式，并进一步完善审计流程，针对不同审计项目分别设计审计流程，采用多元化的审计方法实施审计，
（3）积极开展非现场审计。城市商业银行要不断完善非现场信息系统，改进非现场审计方式，建立非现场审计远程监控的常态化运行机制，将审计关口前移，将审计工作由单纯的事后监督变为事前防范、事中控制和事后监督相结合。
3.加强审计管理，提高审计质量
（1）完善内部审计制度。城市商业银行要按照监管部门对银行内部审计工作的要求，推进内部审计制度体系的完善，规范审计工作程序和审计行为，真正实现审计工作的规范化、制度化与程序化。
（2）提升审计管理水平。审计机构要采取多种措施提升内部审计的管理能力和水平，促使审计人员严格按审计制度与流程开展各项审计工作，避免审计的随意性。
（3）强化审计质量管理。城市商业银行要建立内部审计质量控制体系，健全内部审计质量管理机制，严格执行内部审计的责任考核，充分发挥审计项目负责人的督导作用，强化内部审计质量的管控，有效降低审计风险。
4.扩大审计范围，提高审计成果的价值
（1）拓展审计范围。审计人员要树立内审审计的增值性理念，使得内部审计的目标定位与企业管理的目标相一致，扩大内部审计的范围,揭示、反映经营管理和内部控制中存在的问题、风险弊端、制度缺陷及不足，提出改进建议，促进组织价值的增加。
（2）扩大审计活动的成果。审计机构要以促进实现企业的价值增值为目标，有效发现和指出企业经营与管理中存在的问题与不足,并强化对审计发现的综合分析，提升审计建议的针对性和可操作性，不断提高内部审计成果的价值。
（3）加强后续审计管理。审计机构要强化对审计过程的动态管理，加强后续审计，对审计意见的整改落实情况、合理化建议的采纳情况及其效果进行跟踪管理，督促被审计部门及时整改与强化管理，促进审计成果的充分有效利用。
参考文献：
[1]刘实.企业内部审计论[M].北京:中国时代经济出版社,20xx.
[2]陈丽娜.城市商业银行内部审计质量控制体系重构[J].中国内部审计,20xx,(7).
[3]马志娟,黄杉杉.对商业银行构建增值型内部审计的思考[J].中国内部审计,20xx,(3).
内部审计论文4
摘要:为了更好地做好内部审计工作,一定要改变观念,重视内部审计,宣传内部审计,热爱内部审计。要采取行之有效的方法,宣传内部审计,建立完善的规章制度,再辅以科学规范的工作流程,把内部审计工作都尽量做完美,增加说服力。还要重视树立内部审计人员的良好形象,言行一致,达到促进内部审计快速发展的目的,从而提高本单位的经营管理水平,以获得更好的经济效益和社会效益。
关键词:内部审计;制度;形象
中国人做事历来含蓄,对于宣传,很多时候不是不重视,而是不习惯。所谓“润物细无声”、“水到自然成”是我们沿袭的思维方式;“酒香不怕巷子深”是我们学习的做事境界。可是仅仅耕耘好自己的一亩三分地,秋天不一定会有丰厚的收获。收成怎么样,还要看天气、土地的情况,很大程度取决于庄稼的生长环境。要让社会、公众了解内部审计,认识内部审计,提升内部审计的公信力,宣传对于内部审计尤其重要。
李金华多次强调,当前首要的工作就是要加强宣传,为内部审计营造一个良好的发展环境。内部审计面临的一些主要问题,比如法规制度的刚性不足、一些单位内部审计的观念落后、管理体制和工作机制不健全等等,这些问题可能是内部审计职业界本身难以解决的。解决这些问题需要相关部门、企事业单位领导者,甚至社会公众的关注和支持。我们需要做的就是要发出我们的声音,广泛宣传、大力宣传、创新宣传,让宣传成为内部审计科学发展的加速器。我们不仅是企业的“经济警察”、“保健良医”和“经济卫士”,我们更是企业价值的创造者,是保障经济社会健康运行的一支重要力量。
20世纪九十年代末,教育主管部门将审计专业从教育学科目录中删除,我国除南京审计学院外,大部分财经类院校停办该专业。审计专业作为会计学专业的相关专业被合并,审计发展受到了很大程度的制约。审计与会计虽然关系密切,但审计既不是会计的延伸,也不是附属品,在目标和方法上两者截然不同,这里不再赘述。伴随着思想解放和经济解放,我国的审计进入了一个改革和发展的新阶段,这时的审计已成为社会、组织普遍的需要,这种需求的强烈作用,使得审计本质、审计对象、审计内容、审计方法等悄然发生着变化。在职能上,由过去的查错纠弊性监督向建设性、前瞻性和管理型“免疫功能”转变;在内容上,有过去单纯的财务防护性审计向效益审计、管理审计转变;在方法上,由过去的手工操作向现在的计算机转变,审计发生了质的飞跃。
审计的快速发展带动了内部审计的发展,越来越多的单位开始逐渐设置内部审计岗位。内部审计是审计体系的一个重要组成部分,内审工作做好了,国家审计就有了一个好的基础,就可以减少审计机关的人力、物力,提高审计的效率和水平。《审计法》规定:依法属于审计机关监督对象的单位,应当按照规定建立健全内部审计制度,其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。在《审计法实施条例》中明确指出,审计机关可委托职业组织履行对内部审计业务指导职责。从法律和条例的规定看,内部审计具有了法律上的强制性和权威性。
为推进内部审计工作快速发展,加强宣传迫在眉睫。石爱中认为宣传新的理念是基础,并将内部审计归纳为“重监督也重服务;重结果也重过程;重事后更重事中、事前;重财务也重业务和管理;重合规更重3E(经济性、效率性、效果性);重审查也重建议;重当前也重战略性和长远性;重静态更重动态;重内部控制也重风险管理;重独立行为也重互动”,等等,这些理念值得我们内部审计人员认真掌握,并将它进行宣传推广。
要采取切实措施,加强和改进对内部审计工作的宣传,让宣传成为我们的行为习惯,真正发挥职业代言人的'作用,为内部审计的持续健康发展营造一个良好的外部环境。
完善的规章制度是做好内部审计的基本前提。要宣传审计,让审计渗透人心,制度要先行。审计一定要有章可循,有法可依。要结合本单位的实际情况和特点,研究制定操作可行的审计制度,并在工作中不断健全、完善,明确内部审计的职能和权限,规范审计人员的行为,保障单位内审工作的顺利开展。科学、规范、有序的工作流程是宣传审计的教具。行之有效的工作流程是做好审计的保障。宣传内部审计的最终目的是要促进单位改善经营管理。审计的作用是预防本单位各项决策失误,提高单位的经济效益和社会效益,在纠错查弊,发挥防护、制约、威慑作用的同时更加注重单位目标运行、财务成果和经济效益的各种因素,提出解决问题的建议,提高单位经营管理水平。把审计作用发挥到极致,就是对审计最好的宣传。把审计工作做得尽善尽美,是最具有说服力的。
宣传内部审计,是审计人员的光荣责任,我们一定要注意树立审计干部的良好形象。审计干部的形象如何,直接关系到审计干部队伍的影响力、号召力。作为一名内部审计人员,应该不断提高自己的修养,积累丰富的工作经验。从事审计时,要面对形形色色的人,要做到耳听八方,还要做到听逆耳忠言不怒,要像唐僧取经那样,抱着“佛渡有缘人”的心态,走到哪里就把审计理念宣传到哪里,持之以恒,一丝不苟。还要与时俱进地吸收新知识、新观念,为发挥审计“免疫系统”功能保驾护航。更重要的是,要有孺子牛的精神,甘当党和人民的老黄牛,对党和人民忠心耿耿,做党的忠诚卫士,当群众的贴心人。
孔子说:“听其言而观其行”。所以,说得好,更要做得好,我们内部审计人员一定要明责任,知忧患,做到“知行统一,真知笃行”,修身,养德,用实际行动向党和人民交出合格的人生答卷。
主要参考文献:
[1]内部会计控制制度讲解.北京:北京科学技术出版社,20xx.
[2]河北省财政厅会计人员服务中心编.行政事业单位现行财会制度汇编(八).20xx.
内部审计论文5
一、农场内部审计机构存在的问题
从设置审计机构和配备人员方面看，农场内部审计机构在逐年弱化、人员退化。虽然总强调加强审计力量，配齐配全审计机构，但这种情况转变不大。例如：某管理局所属11个农牧场，9个农场设立了审计科，2个农场没有设立审计科；管理局范围内的农场共配备审计人员11人，仅2个农场配备2人以上，其余农场只配备1人。没有发挥其应有的职能，存在以下几个问题。
（一）专而不精，专职的审计人员少
审计工作要求审计人员具备一定的业务知识和能力，不仅要熟悉会计制度和会计准则，具备审计专业技术知识，而且要有一定的理解能力、分析能力和判断能力。准确理解法律法规的基本精神，处理法规条文与事实的适用，对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价。要全面掌握政策法规，但农场大部分审计人员是从财务人员中转过来的，仅具有一定的财会业务知识，知识片面，工作起来难度大。
（二）兼而不强，兼职的审计人员多
尽管部分农场设立了审计科，但专职的审计人员少，甚至有的审计人员同时兼财务工作。因为兼职多，精力有限，很难把精力和心思全部用在审计工作中，这样大大削弱了审计的监督职能。
（三）虚而不管，虚设的审计机构多
审计机构应是一个独立部门，应按职能履行其职责，有所作为，但机构没有发挥其作用，形同虚设。部分农场内部审计机构虽然设立了，但同时兼纪委、工会、老干部和财务等工作，没有开展实质工作。只是为完成上级行业部门以及场领导交办的工作而被动工作，不是主动开展工作，没有真正发挥审计的监督职能。
（四）管而不细，监督管理不到位的多
农场内部审计科归农场场长管理，财务部门也对农场场长负责，很多农场存在场长既管审计科，又管计财科，造成监督与管理的矛盾，造成农场审计工作是审计场长经营工作优缺的局面，而不是单纯审计财务，产生审计与场长、财务的矛盾，部分审计科形同虚设，无法正常开展内部审计工作，审计没有起到监督作用，造成财务管理的缺失。
二、产生问题的原因
造成问题的原因有很多方面，最主要的原因有以下两方面。
1.单位领导对审计工作的重视程度不够，农场场长既主管财务工作又负责审计工作，但注重财务管理而忽视审计监督。审计机构不健全，内审人员较为缺乏，并且独立性不强。有的农场设立的审计机构形同虚设，发挥不了审计作用，有些农场干脆不设立审计机构，不配备专职人员。
2.审计人员的业务素质不高，无法满足内审工作的需要。工作人员业务不精，尽管当过财务骨干，但业务有些单一，审计规章制度、审计方法掌握得不熟练；职业敏感度、洞察力和综合判断能力普遍不强，对审计工作不适应，审计工作流程不熟悉，审计业务素质不高，独立开展审计业务有难度，提供的审计报告质量欠佳，审计建议针对性也不强，不能独立使用审计软件。
三、加强内部审计机构建设的几点建议
（一）各级领导的重视与支持是搞好内审工作的关键
领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。为使审计工作顺利实施，应加大宣传，以引起各级领导对审计工作的重视，便于审计工作的开展。按照《黑龙江省内部审计条例》和《黑龙江省农垦内部审计工作实施办法》，各农场要依法设置独立的审计机构，每个机构至少配备2名～3名专职审计人员，主管经营的.领导不能主管审计科，这样便于审计科主动地开展工作，也符合内部控制制度的要求。
（二）优秀及稳定的审计队伍是开展审计工作的前提
提升审计机构业务人员的综合素质，决定着审计结果的质量。农场审计科人员通过实际操作、理论学习等渠道学习财经法规以及域外知识，全方位地提高审计人员的思想和作风建设。尽快由“财会管理型人才”向“审计监督型人才”转型，提高专业素质和综合能力，还要不断利用计算机进行联审等先进的审计手段、审计方法，提高工作效率。坚持实事求是，客观公正，在保证审计工作质量的同时归避审计风险。注重审前调查，审计方案的制定，审计程序的规范化，审计取证的真实可靠性，同时要求审计人员一要把握好政策，二要有扎实的工作作风，三要积极与有关部门配合，四要具有责任感。
（三）坚持依法审计是审计工作开展的根本
认真执行国家的法律法规，真正发挥内审工作的监督、评价与控制的职能，起到审计部门加强企业管理的作用，对违纪违规问题认真进行处理，并要对审计出来的问题进行跟踪，根据问题提出合理化建议，为场领导及财务部门服务好，把事后监督转变成事前预防，真正发挥农场内审的职能作用。在新常态下，农场内审工作除抓常规财务收支审计外，要不断提升审计的监督层次和水平，不断提升审计地位，重点突出法规执行、权力运行和绩效进行审计，通过事前、事中审计及时发现问题，把问题控制在可控范围，预防重大违法违纪的发生，维护农场经济的安全，为农场经济发展保驾护航。
内部审计论文6
一、内部审计是风险管理的重要保障
（一）对风险管理的认识
风险管理,是指企业或项目如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程,也就是说,确定减少的成本收益权衡方案以及决定采用的行动计划的过程称之为风险管理.风险管理不但包含了对风险的量度、也包含了评估和应变策略.
1.风险管理必须准确地认知识别风险
在企业经营过程中,会遇到各式各样的风险,比如经营风险,财务风险,市场风险,汇率风险等等,如何准确及时地识别这些风险,是风险管理的重要内容.
2.风险管理要着眼于衡量
风险的衡量,也被称为风险估测,是指在识别风险的基础上对风险进行定量地分析和描述,并通过风险衡量,计算出比较准确的损失概率,从而使风险管理者在一定程度上消除损失的不确定性.而对于损失幅度的预测,可以使风险管理者了解风险所带来的损失后果,从而集中力量去处理损失后果严重的风险.比如,对企业影响较小的风险不必过多投入,可以采用自留的方法来处理;而对企业影响较大的风险则要引起足够重视,采取必要的手段,控制风险.
3.风险管理要学会规避风险
风险规避,指的是通过变更计划来消除风险或风险发生的条件,从而保护目标免受风险的影响.风险规避并不意味着完全地消除风险,我们所要规避的是指风险可能给我们带来的损失.这要求一是要降低损失发生的机率,主要采取事先控制措施;二是要降低损失程度,这主要包括事先控制与事后补救两个方面,这是风险管理最重要的内容.
（二 ）内 部 审 计 在 风险 管理 中的重要作用
内部审计主要在三个方面对企业的风险管理起重要作用.
1.内部审计从全局的角度管理风险
在企业中,各个部门都有可能是风险的承担者,也就是说,风险可能发生在任何部门,而风险又具有传递性,一个部门的风险处理不好,就有可能对整个企业造成重大影响.而内部审计可以从全局的角度管理风险,这是因为内部审计部门独立于业务管理部门外,不从事具体的业务活动,正是这一特性,使得它可以客观独立全局地衡量风险,对业务管理部门提出有效的控制风险的建议.
2.内部审计有效地控制风险策略
由于内部审计部门的独立性,它可以充分协调股东,管理者和各个部门的决策,使得风险在整个组织中最小化,不会因为一个部门的决策影响整个企业的利益.通过协调短期目标与长期目标,内部审计有效地控制了风险策略,指导着企业的健康发展.
3.内部审计的建议更公正
内部审计是一个独立的部门,它独立于业务管理部门之外,直接对董事会负责,不会因为管理者的压力而屈服.因此,由内部审计提出的风险管理决策直接对整个企业负责,不会因单独一个部门而导致风险决策的不科学性.正是由于这样,内部审计的建议更加公正可靠.
二、内部审计是企业管理的重要途径
（一）浅析对企业管理的认识企业管理
（Corporate Management）是构建在企业“经营权层次”上的一门科学,讲究的就是企业所有者向经营权人授权,经营权人在获得授权的情形下,为实现经营目标而采取一切经营手段的行为.企业管理的目标是实现企业经营的目标,即股东利益最大化,防止了经营者对所有者利益的背离.企业管理是现代公司制度的核心.我国《公司法》规定,公司治理结构由股东会,董事会,监事会三个机构组成,即由这三个部门和管理层进行企业管理.
（二 ）内 部 审 计 对 企 业管理 的重要 作用
1.对企业管理实施监督
内部审计人员有权利对企业管理实施监督,内审的工作目标主要包括:对照国家法律法规以及企业的规章制度,按照审计的工作规范,揭露企业违法乱纪行为,维护企业经济秩序;通过检查与监督被审计单位执行 国家财经 纪律的情况,制止违规行为,从而保护国家财产和企业利益,有利于企业的健康发展.由此可见,内部审计部门需要对企监管实施强有力的监督,这不仅是由于内部审计的独立性决定的,也是由于内部审计的性质决定的.
2.增强企业管理的执行力度
企业制度的建立并不难,真正难的是如何使决策科学有效地实施.内部审计通过事前和事中审计,纠正违规不良现象,并根据执行过程中出现的`问题,提出合理的建议,从而使制度完善,由此大大加强了企业的执行力度.不仅如此,通过对决策的实施情况以及效果评估,事后审计总结了经验,大大提高了管理者的科学决策水平以及决策的可执行性.
3.内部审计的评价作用
内审的评价作用主要体现在对被审计单位的经济活动的检查和评价,为组织增加价值和提高组织的运作效率.它以事实为依据,客观公正全面的对被审计的各个方面,各个环节进行评价,既不脱离实际,也不孤立地看待问题,对组织的发展起了至关重要的作用.
三、内部审计对内部控制的重要作用
（一）内部控制
随着经济和社会的不断进步,人们对内部控制的了解不断深化.在1972年,美国准则委员会所提出的《审计准则公告》对内部控制做了如下定义:“内部控制是指在一定的环境条件下,组织为了提高经营管理效率、充分有效地获得与使用各种资源,达到既定的管理目标,在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法. ”这也是对内部控制最准确的定义.
（二）内部审计对内部控制的重要意义
1.内部审计是内部控制的基础
内审是组织自我独立评价的一种活动,它本身就是一种控制活动,它遵照内部控制的要求,通过内部控制制度为其制定的审计程序以及方法和要完成的任务、要达到的目标,协助单位的最高管理者监督内部控制程序的有效性,以此促成控制环境的建立,为改进内部控制提供建设性的意见.内部审计在风险管理中发挥着不可替代的重要作用,可以说,没有内审的评价与监督,企业就不可能形成良好的内部控制制度.由上可见,内审是内部控制的基础,如果没有内部审计,就谈不上建立内部控制体系.
2.内部审计是对内部控制的控制
正是由于内审的独立性,使它独立于会计控制之外,代表着管理层对整个企业的内部控制制度的健全性及有效性进行评价,具有其他部门无法代替的重要作用.伴随着企业的发展,内审的范围已由传统的财务收支审计扩展到管理经营的各层面.内部审计促进内部控制,通过分析问题产生的原因和带来的影响,协助单位上层管理者完善内部控制制度,促进了内部控制的健全,维护了内部控制的建设.
四、内部审计对风险管理,公司治理和内部控制的整合作用
随着现代企业的不断发展和制度的不断完善,现代企业的内部审计需要对风险管理,公司治理和内部控制进行整合.根据需要,内部审计以风险管理为核心实现整合.它以公司治理为内容,以风险管理为目标,以内部控制为手段,不断实现企业治理能力和治理水平的现代化.现代内部审计的整合,要求不断建立健全审计制度,完善审计体系,建立审计管理信息系统,培养高素质的内部审计人员.
五、结语
内部审计作为现代公司管理的重要手段,对企业的健康发展起着不可或缺的重要作用.尤其是在风险管理,公司治理和内部控制中发挥着重要作用.因此,企业要重视内部审计的发展与完善,充分运用内部审计这一工具,促进企业健康良性地发展.
内部审计论文7
随着市场竞争的加剧，企业的经营风险也随之增大，科学决策成为确保企业生存发展的重要保障。内部审计可以通过对企业经营活动的监督与评价为企业管理者提供大量的企业运行信息，提高企业的应变能力，降低运行风险，从而保证企业运营目标的完成。
国企内部审计创新面临的问题
(一)国企内部审计工作重心的转移
随着审计作用的明确与会计师行业的发展，对企业进行监督管理的责任逐渐开始有国家审计与民间审计承担，而国企内部审计的工作重心开始转向加强内部控制，提高企业经济效益上。在市场经济条件下，国企是独立的企业法人，内部审计工作的目标必须与企业利益紧密联系在一起，在国企内部，内部审计既要是企业自我约束机制，又要是企业管理职能部门，为企业管理者提供必要的信息支持。
(二)国企内部审计的工作方法亟待更新
内部审计工作方法的更新主要有两层含义：电子数据处理系统的使用和内部控制制度的评价。近年来，我国的财务会计有了明显的进步，与国际先进水平的.差距不断缩小，电算化成为企业财务处理的发展趋势，极大的解决了传统手工处理效率低下的问题，且对难以查处的微小错误和舞弊现象有十分良好的监督效果，使企业内部控制更加精确可信。
(三)产权主体多元化
当前，由国家、企业和个人共同出资的企业越来越多，内部审计作为企业的自我约束机制，对企业投资者与经营者担负着重要的双重责任：一方面要对经营者进行监督，对投资者负责；另一方面要审查企业经济效益，对企业经营着负责。如何界定企业内部审计的责任，使其既能为投资者提供所需要的信息，帮助其投资决策，又能有利于企业发展，成为内部审计应当探索的问题。
国企内部审计的创新途径
(一)加强内部审计机构建设，提高审计人员的素质
随着经济全球化的发展，企业间的经济联系越来越密切，对国企内部审计机构与审计人员提出了新的标准和要求。国企内部审计的创新，首先要根据审计法的要求和建立现代企业制度的需要完善企业内部审计机构，并对内部审计人员进行定期业务培训和岗位培训，提高内部审计人员的素质。
(二)加强对内部审计工作的指导和管理
在内部审计还未实行行业管理的阶段，国家审计机关和相关部门要承担起指导和管理内部审计工作的责任，根据国际相关惯例建立内部审计师制度。并指导企业建立、健全内部审计制度的内容，就其中的具体问题提供咨询业务。
(三)将审计重点转向管理审计
内部审计的工作重点，应当是提高企业的经济效益，对国企的经营与投资决策进行评价，及时完善和调整决策失误，使企业效益能够真正的提高，为配合企业管理者实现经营目标，内部审计要充分分析经营风险，并就风险预防剔除对策，做好内部控制的评估与测试，对内部控制的关键点进行检验，使内部控制制度能有效运行。
结束语
总而言之，创新内部审计制度既是国有企业实现持续发展的要求，也是社会经济发展的必然需要，国有企业的决策者只有充分认识创新内部审计的重要性，并从制度、机构、人员等方面采取合理措施，完善内部审计制度，才能使内部审计更加有效的发挥作用，促进企业的不断发展。
内部审计论文8
一、内部审计外部化理论概述
我国大多数的中小企业要么刚刚成立，要么处于高速成长的阶段，这时的企业发展更多地倾向于利用自身的优势大力发挥其核心竞争力，开拓市场新渠道，注重内部建设等，往往忽视了财产物资的安全性和会计信息的可靠性，缺乏风险意识等。这种矛盾可以通过采用内部审计外部化的途径来解决，一方面能使企业更专注于自身经营发展，另一方面内部审计的实效性也能够得到保障。
（一）内部审计外部化的涵义
内部审计外部化，顾名思义，其是中小企业通过寻求外部资源的协助对自身的经济活动和内部控制，进行审查和评价的一种咨询与保证活动，它是将中小企业的内部审计职能全部或部分的分离开来，交由外部独立的审计组织来履行的方式，内部审计外部化是社会经济发展和社会分工细化的一种必然结果，最终目的就是为了更好地发挥内审的作用，以实现企业的战略目标。
（二）内部审计外部化的优势
内部审计外部化在现实工作中能够为中小企业提供更专业的技术和服务，以提高审计质量，也可减少中小企业内部审计人员的招募成本、相关培训费用等的支出。再加上外聘人员可以较为客观、独立、直言不讳地阐述问题，也使得审计结论更受到中小企业管理层的关注，审计职能能够实事求是地发挥出来。由于会计师事务所大多数工作人员都具有特别扎实的专业性知识和丰富的工作经验，外部审计人员在内审外包业务中，可以结合自己的工作经验，通过审计对企业财务中存在的问题提出审计意见，有助于中小企业会计基础工作进一步规范、财务管理能力进一步提高，也可以使企业的会计人员从中学到最新的专业知识，了解最新的税收政策动向。另外，内部审计外部化具有灵活性，企业可根据自身的需求，更具弹性地选择外部服务公司的相关资源，还可以使企业更加集中精力专注于核心业务的发展，从而提高企业的核心竞争力，实现可持续发展。
二、中小企业内部审计外部化的可行性分析
在现今瞬息万变的信息时代，中小企业势必要权衡来自于生产、销售、财务各方面的经营风险，并发挥其优势保持发展势头以应对来自国内外、行业间的各种挤压。因此，中小企业的高层势必迫切需要通过各方面的严格把控以提高经营效率，降低企业风险，这样一来，中小企业内部审计外部化就成为中小企业领导层的可行选择。大多数中小企业由于内部控制制度不健全或者因缺乏后续内部审计而显得内控流于形式化，再加上领导层又多忙于战略事宜，没有办法集中精力投入于具体的管理事务之中，使得很多想法和指导方针因缺乏行之有效的办法而没有落到实处，这时的内部审计外部化就显得尤为重要。
三、中小企业内部审计外部化实务工作中存在的问题
（一）外部审计人员一般达不到内部审计人员对企业的了解程度
由于有投资者或银行贷款人等的介入，大多数企业被要求出具相关资质证明，这些报告通常都是具有权威性外部的专业机构出具的，但是，外部人员做不到像内部审计人员那样，对企业的文化、经营等有相当程度的了解，这就无形中延长了内部审计的时间，影响了内部审计的时效性。
（二）外部审计人员忠诚度不够，容易外泄商业机密
外部审计人员在审计过程中可能会触及企业的机密，由于外部人员没有企业归属感，企业的规章制度对其没有约束力，有的人就会借此机会，在行业间泄露各家商业机密以谋求私利，因而，内部审计外部化使企业的机密泄露风险更高。
（三）外部审计人员一般不可能考虑企业的长远发展
企业经营成果审计一般都是审计近三年的成果，而且都是已经过去的年份，只有企业会为自身的发展做出切合实际的预算，外部人员仅会对审计结果提出意见而不会对未来要发生的经营方向等做出预估评判，故外部人员在审计时大多不会考虑企业的长远发展目标及经营绩效。
（四）市场易被垄断，审计费用过高
由于中小企业过分依赖外部人员，会使得外部咨询行业形成垄断，供需双方地位不平等导致这些企业处于被动状态。企业只有在内部审计外部化的过程中，有意识地培养自身的专业性人才，才能逐渐把握主动性，使得内外部资源达到和谐统一。
四、中小企业内部审计外部化的实施对策
（一）强化中小企业管理层的外包管理理念
中小企业管理层的管理理念是决定外包成败的关键。如果企业的管理理念不清晰、不先进，就无法确定内审外包的地位、形式及外包人员的选择等，进而就无法合理优化企业的组织机构，实现资源的有效配置。
（二）强化中小企业管理层的风险识别意识、明确企业的战略目标
中小企业的经营和发展势必伴随着经营风险和财务风险，企业领导层要是没有识别风险的警觉意识，就可能失去审计工作的现实意义，使企业陷于经营失败的尴尬局面。因此，企业管理层必须认清自身所处的阶段，强化事前风险意识防控，利用内部审计外部化的价值进行自身建设，进而提高企业的市场竞争力。企业的`战略目标是企业的动力，是企业的风向标，内部审计外部化往往不会考虑企业的长远发展，因此，企业一定要明确企业的战略目标，不能让短时的利益动摇了企业的发展方向，结合内部审计外包的服务功能，最大限度地为企业找出最适合自身发展的举措，利用核心竞争力开拓新市场，向企业的战略目标迈进。
（三）积极增强企业会计人员与审计人员的交流
企业管理层应当深刻认识到，内部审计外部化的目的，并不是短期性地获取审计意见，而是为了提高企业自身会计基础工作的规范程度，提高企业自身财务管理能力。所以在内审外包业务中，管理层应当要求企业会计积极同审计人员进行合作，积极向外部审计人员提供审计所需的资料和企业信息，并将外部审计人员对企业会计人员的审计评价作为考核依据，促使会计人员积极向审计人员学习，从而提高企业会计人员的业务能力。
（四）建立健全内部审计外部化的法律法规
由于内部审计外部化在国内仍属新兴的业务范畴，为了防止外部市场被垄断现象的发生，注册会计师协会应该将该项业务纳入统一的治理和指导中来，制定指导性的文件用来规范行业间的竞争秩序，并使得该项业务在法律法规的指引下沿着正确的方向发展。
（五）完善对内部审计外部化的监管制度
较多的中小企业暂时不考虑内部审计外部化的原因是因为其存在风险性，而内审外部化存在风险性的一个重要原因是其缺乏行之有效的监督机制。只有建立权威的标准规范从业人员的行为，再加上建立一套完整的监督体制，加强对从业人员工作的监督力度，才能从维护企业的角度规避内部审计外部化存在的风险，减少企业的后顾之忧。
内部审计论文9
一、内部审计职业化的基本概念
内部审计职业化是将内部审计工作作为一种职业看待,无论是内部审计组织、人员资格认定、审计业务的取得、审计程序的执行、审计证据搜集、审计评价意见的发表等一系列工作,都必须按职业化标准加以要求。
根据上述定义和国际内部审计职业化的一般惯例,衡量内部审计是否实现职业化应有以下几个标准:
(1)内部审计人员用以满足个人物质文化生活的主要经济来源是否直接从内部审计业务活动的劳务报酬中取得。这个标准是衡量内部审计职业化的基本标准。事实上,内部审计人员的物质文化生活包括的范围十分广泛。但这里所说的满足个人物质文化生活的主要经济来源是指保证内部审计人员得到当地中等生活水平以上的正常的物质生活和精神生活享受的经济收入。目前,保证我国内部审计人员正常生活的主要经济来源并不是其从事内部审计业务工作的直接收入,内部审计人员工资奖金收入实质上是企业全体劳动者创造价值的再分配,并不是内部审计人员从事内部审计业务的直接收费收入,内部审计人员的工资奖金收入中包含有其他劳动报酬的成分,我国内部审计职业化程度并不高。
(2)内部审计人员从事的业务活动是否专业化。内部审计业务活动专业化主要是指内部审计人员从事的主业必须是内部审计专业工作,而不是其他专业工作。如何界定内部审计专业工作和非专业工作,这是判断内部审计活动是否专业化的关键。界定内部审计专业工作和非专业工作必须依据以下两个标准:一是理论标准,既内部审计主要依据审计准则,运用专门的审计方法和程序。对内部审计对象进行查证和评价的全部工作;二是法规标准,凡是内部审计人员从事审计或其他相关法规明确规定属于内部审计工作的都属于内部审计专业工作。在目前内部审计立法不健全的情况下,依据内部审计理论标准中要求的审计对象来判断内部审计是否专业化是最直接有效的方法。
(3)内部审计专业化行业组织是否完善。根据国际一般惯例,内部审计职业化组织机构应分为内部组织和社会组织两类。内部组织是指企业内部设置的内部审计机构;这个内部审计机构与目前我国现行的企业内部审计机构模式不同。我国现行的企业内部审计机构是指隶属于企业总经理或隶属于企业董事会的一个业务组织,而这里所说的企业内部审计机构是指由股东大会选出的监事会或审计委员会,这个组织不是内部审计业务组织,而是专门负责审计项目决策,向内部审计社会组织聘请常年审计咨询顾问或项目审计人员,接受内部审计报告,处理审计意见书中揭露出的问题的内部牵制机构等。社会审计组织是指具有社会中介性质的内部审计业务组织(内部审计师事务所或其他名称)和内部审计管理组织(内部审计协会)。目前,我国大部分省份都建立了内部审计协会,但是,还没有建立独立的内部审计业务组织,内部审计职业化还缺乏广泛的社会基础。
(4)内部审计职业化规范是否健全。内部审计职业化必须有健全的法规作保障。保障内部审计职业化的法规体系中包括《内部审计法》、《内部审计准则》以及相关的法律和规章制度。今后一段时期,内部审计工作的当务之急是抓紧内部审计的立法工作。
二、内部审计职业化的基本特征
职业化的内部审计与传统的内部审计相比,其特征发生了明显的变化。职业化内部审计具有以下特征:
一是独立性特征。内部审计独立性问题是困扰我国内部审计发展、危及内部审计生存的大问题。长期以来,我国内部审计机构由企业总经理领导,这种设置于企业经营者之下的内部审计管理模式,则难以保证内部审计的独立性。内部审计主体地位的不独立,也危及到内部审计人员在审计计划编制、审计证据的搜集、审计意见的发表等方面的独立性。长期以来,内部审计发表的审计意见往往被作为被审计者的内部审计部门上级领导的肆意篡改和歪曲,内部审计人员因敢于发表真实的审计意见遭到报复的现象时有发生,严重干扰了内部审计工作客观性。而职业化内部审计的独立性特征十分明显。首先,内部审计业务组织不再设置于企业经营者之下,内部审计业务组织与被审计企业不再存在固定的领导和被领导关系,内部审计人员个人职务的升降、薪酬收入也不再由企业经营者决定。其次,企业重大决策、经营项目内部审计业务委托、委派由股东大会选举的监事会或审计委员会进行,审计报告的接受、审计结果的处理均由其负责;企业董事会、经营者委托的审计项目,应是经分权以后仍由其管辖、但属于下属部门经办或处理的业务范围内的`项目,这样,就避免了审计委托人又是被审计人的尴尬局面的出现。再次,内部审计人员全部由内部审计的社会组织管理,其业绩评估、奖惩、职务晋升等都由其社会组织决定,内部审计业务不再是通过企业行政当局委派取得,而是由企业有关监督机构的委托取得,内部审计组织与企业固定的领导被领导关系变为委托与受托关系,等等。
二是公正性特征。由于传统的内部审计缺乏独立性,因而,其公正性也受到严重挑战。内部审计职业化以后,对审计人员的素质要求更高了,对内部审计人员从事业务活动的管理更加严格了,内部审计人员必须通过考试才能取得相应的从业资格;不同等级资格从业人员在内部审计人员在其审计业务中,承担的责任不同,取得的报酬也不同。例如,一般从业人员只能参与日常审计工作,而不能正式发表审计意见、签署审计报告,而只有具有内部审计师资格的审计人员,才能正式发表审计意见,签署审计报告;具有高一级从业资格的审计人员比低一级从业资格的审
计人员的收入也高多。通过这种方式,不仅有利于建立不同层次内部审计人员考核标准,也有利于强化各层次内部审计从业人员的责任。一般审计从业人员应对审计证据的可靠性、充分性,审计工作底稿的完整性、系统性负责,高级从业资格的人员应对审计评价意见、审计报告负责。在内部审计工作中违反审计准则、发表不适当的审计意见、出具虚假审计报告,不但要承担行政责任,也要承担刑事责任和民事责任。在建立独立内部审计模式的基础上,通过建立这种约束机制,保证内部审计公正客观地发表意见。
三是社会性特征。传统审计体制下,内部审计对象不仅以企业内部经济责任为载体,而且其机构也设置于企业内部,其审计业务范围仅仅局限于企业内部,因此,不具有社会性特征。只有内部审计职业化以后,将内部审计机构与企业剥离开来,在社会上建立独立的社会性组织,形成与注册会计师及其会计师事务所相近或相同的管理模式,在业务承接和执行上,内部审计业务组织统一接受委托、统一收费标准、统一委派审计人员、统一出具审计报告;在对外派审计人员的管理上,内部审计组织负责对其定期进行业务培训、定期进行业绩评估、定期进行水平能力考核;内部审计人员在执行业务中,一人可以兼任数家企业的决策、管理咨询顾问,遇到重大审计项目,内部审计组织可以从不同企业调集审计人员集中力“打歼灭战”。通过打破企业和部门对内部审计人员的封锁,做到内部审计人力资源社会共享,反映了内部审计的社会性。
四是服务性特征。在实现内部审计职业化以前,内部审计机构作为企业管理当局监督下属机构的一个工具,不仅业务单纯,而且其服务特征也不明显。随着内部审计职业化进程不断深入,内部审计工作范围必将从单纯为企业管理当局服务的圈子里跳出来。内部审计不仅要为企业管理当局服务,而且更要为审计委托人服务,最终为企业服务,为投资者服务。内部审计人员接受企业监事会或审计委员会聘请按照与其签订的协议进行审计,具有为企业全面发展服务的性质。内部审计的这种服务性,不仅体现在它是企业监督机制的有机组成部分,也是企业经营管理和重大决策的有效成分。
三、职业化内部审计与社会审计的联系和区别
实现内部审计职业化,是将内部审计推向市场,使内部审计更加适应社会主义市场经济要求的必要途径。但是,也有人担心实现内部审计职业化会不会给内部审计和社会审计在业务上带来冲突,内部审计按社会审计模式进行管理,内部审计和社会审计还有没有区别,今后内部审计能不能由注册会计师及其事务所取代等等。其实,这种担心是对内部审计职业化的误解,是完全不必的。应当承认,内部审计职业化在审计组织、人员、业务等方面的管理模式上,与注册会计师具有诸多共同之处,实质上,实行内部审计职业化的目的就是将社会审计管理机制、经营模式引进内部审计工作,使内部审计更具活力。但是,严格来说,职业化的内部审计与社会审计则有着较大不同。随着社会主义市场经济的不断发展,内部审计作为企业内部决策、经营活动中的有效制约机制,将会发挥更大作用。随着内部审计职业化程度的不断提高,内部审计作为企业管理经营服务行业,与律师的法律服务、注册会计师的社会公证服务,构成社会中介中相互独立的三大支柱行业的格局必将形成。职业化内部审计与社会审计的主要区别在于:
第一, 审计委托受托关系建立的基础不同。注册会计师审计的委托受托关系建立在不同的经济组织之间的受托经济责任基础之上,注册会计师所面对是被审计单位外部经济责任。例如,注册会计师接受政府及其有关部门、企业投资者、金融机构等经济组织委托,对被审计企业向政府及其部门、企业投资者、金融机构承担的保证资产安全完整,会计资料真实公允等经济责任进行评价,其所评价的都是企业向外承担的经济责任。同时,这种委托受托的范围也比较广泛。内部审计的委托受托关系建立在企业内部分权制所产生的内部经济责任关系基础之上,其委托人主要是代表投资者、由股东大会选出的监事会或审计委员会。
第二,审计的基本目标不同。无论内部审计还是社会审计,其审计目标都受审计委托人的委托目的制约。政府及其有关部门、投资者、金融机构等最关心的是企业的资产安全完整、企业的盈利能力和偿债能力以及反映上述内容的会计资料的真实性、公允性。因此,注册会计师审计的目标是证实企业会计资料的真实性、公允性。内部审计作为企业内部的一种监督制约机制是现代经营机制的重要组成部分。企业设立的监事会或审计委员会应是受投资者特别是大多数中小股东授权,对董事会重大决策活动,对经营者经营管理活动进行评价监督,并通过建立健全内部控制组织和制度的形式,促使企业重大决策活动、经营管理活动的程序化、规范化,合理性、有效性。现代内部审计的目标则是,企业决策、经营管理活动的程序化、规范化,合理性、有效性。
第三,审计对象范围不同。注册会计师审查、监督的被审计单位受托经济责任是被审计单位承担的社会性责任,这种责任的载体主要是被审计单位资产实物和负债,反映企业经营活动的偿债能力、盈利能力的会计资料。因此,注册会计师审计的对象和范围主要是:被审计单位的资产、负债、所有者权益和会计资料。内部审计评价、监督的企业内部经济责任,是企业内部不同层次权利主体分权的结果。在现代企业里,董事会、监事会和经营管理者,都是经投资者授权,负责企业决策、监督和管理的三大制约因素。监事会或审计委员会通过委托内部审计社会组织对董事会重大决策活动和企业管理当局的经营管理活动进行评价,监督企业投资者授予的权利运用是否适当。内部审计的对象和范围是企业的重大决策活动和经营管理活动。
第四,审计服务对象和方式不同。无论何种审计,审计服务对象必须与审计委托人相系,谁是委托者,审计就为谁服务。注册会计师审计委托者主要是被审计单位以外的经济组织和个人,如政府、银行及其投资者。因此,注册会计师服务的对象是政府、金融机构、投资者等。这里必须指出的是,对于企业来说,投资者的身份具有双重性。一方面,投资者作为一个独立的经济组织和个人,将其资金投入企业以后,虽然拥有所有权,但是却丧失了对其控制权,从这个意义上说,投资者与企业之间受托经济责任关系具有广泛的社会性;另一方面,投资者将自己的资本投入企业以后,有些投资者本人也直接参与企业经营管理和决策,从这个意义上说,投资者与企业之间的受托经济责任关系又是一种内部责任关系。因此。内部审计服务对象除了包括企业董事会和经营管理者以外,还包括其投资者。在服务方式上,社会审计为企业服务过程中主要是一次性服务,既完成一个项目其服务即结束,下次审计,再重新委托;而内部审计服务方式往往是常年性的、与企业决策、经营管理活动同步进行的服务,其服务既包括事前服务、事中服务;也包括事后服务
第五,审计层面不同。注册会计师审计作为一种外部审计,它所针对的是整个企业的经济责任,无论是对企业资产评估还是对企业资产价值验证和会计报表真实性、公允性审计,都是评价的企业整体经济责任,其层面较高并且较为单一。而内部审计则是针对的企业内部多层次不同责任,包括董事会向股东承担的决策责任,经营者向董事会承担的经营责任,以及各个业务部门向最高管理当局承担的管理责任。这种责任,有较高层次的责任,也有较低层次的责任,包括多层次的经济责任。
内部审计论文10
随着公立医院改革的深入推进及医院集团化的快速发展，新医院会计制度的全面执行和经济业务的日益复杂化，使内部审计工作成为医院管理工作中必不可少的重要环节。根据 20xx 年中国内部审计协会发布的《审计署关于内部审计工作的规定》中第二条：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益的行为，以促进加强经济管理和现实经济目标。内部审计作为医院的“免疫系统”和管理工具，正在发挥其在强化内部控制，改善风险管理，完善组织结构的作用。笔者在下文中就医院内部审计的现状进行一些探讨。
一、医院内部审计工作现状
1、内部审计理念落后，缺乏完善的制度及领导的重视虽然卫生部于 1997 年 3 月发布 51 号令《卫生系统内部审计工作规定》，其中指出二级乙等以上的医院应设置独立的内部审计机构，但其后却没有对医院内部审计工作出具配套的具体准则和实施细则，导致内部审计人员在实际工作中无章可循，出具的审计意见遭遇到被执行部门的抵制。可以说，在目前的状态下，内部审计工作得以顺利开展的最根本保障就是医院领导的重视和支持。由于目前医疗行业的高层管理者大部分是学医出身，对管理缺少一个全面的认识，对于内部审计更是知之甚少，有的领导甚至片面的认为内部审计部门是为了应付上级检查而设置的，可有可无，更有甚者认为，开展内部审计工作是“作茧自缚”，这种不够全面的管理理念给内部审计工作带来了一定的阻力。
2、内部审计的设置模式缺乏科学性
内部审计机构设置模式的设定是否合理，直接关系到内部审计工作能否顺利开展，继而影响到内部审计再单位的经营管理中发挥作用的程度。据笔者调查，以杭州地区的医院为例，内部审计主要有以下几种设置模式：①直接由医院院长分管的独立的内部审计机构；②设在监察室下的内部审计机构；③与纪委、党委合署的内部审计机构；④隶属于财务部门部门的内部审计机构。除了第一种外，其他三种设置模式或多或少会制约内部审计作用的发展。尤其是第 4 种，审计人员和被审计人员二者合一，这种既当运动员又当裁判的做法实不可取，严重的影响了内部审计的独立性、客观性和公正性，即便发现问题，也不敢报告，使得内部审计的职能难以得到发挥。
3、开展的业务范围不够全面
目前开展内部审计的多数医院都将审计工作内容都停留在日常的财务收支审计上，发挥着事后监督的作用，也有少数医院将内部审计的工作重心放在工程造价审计上。但随着医疗卫生经济改革的不断深入，医院管理体系的不断完善的要求，作为医院管理手段的内部审计，仅仅是把工作的着眼点局限在财务收支审计或工程审计，或者是其他单独纯粹的内容单一的审计，已不能适应不断发展的新形势的需要，更谈不上发挥其强化内部控制，改善管理的作用。
4、内部审计力量不足，审计技术落后
大部分医院内部审计人员都是从原先的财务部门或相关行政管理岗位上调派的，有的仅仅是兼职的，存在着对审计相关专业知识的缺乏，实践经验不足和知识面单一的问题，更谈不上持证上岗。其次，信息技术的快速发展，对审计产生了很大的影响。从对象上看，信息技术改变了企业内部经营流程，改变了组织与外界联系的方式，从而改变了组织的风险，内部控制以及所确认的领域；从方式上，随着IT的发展，各种计算机辅助工具盒技术分析不断涌现，彻底改变了传统的审计模式。可见，原先的那一套审计方法和工具针对该状况有的时候显得会力不从心。
二、医院内部审计的发展方向
1、更新内部审计观念
20xx 年初，刘家义审计长对国家审计功能做出新的概括，提出了国家审计“免疫”系统理论。医院内部审计作为审计方式的其中一种，就是医院管理体系运行中的免疫系统。医学免疫系统理论认为，人体内有一个免疫系统，它是人体抵御病原体侵犯最重要的保卫系统。医院内部审计不仅不会成为医院发展的束缚，更是医院健康发展过程中不可缺少的有力助手和参谋。领导对内审工作的重视程度，是加强和改善内部审计工作的基础和前提。因此，领导转变观念，并从各方面对内部审计工作加以支持，充分调动内部审计工作人员的主观能动性和积极性，以保证内部审计工作的顺利开展。
2、加强内部审计部门的独立性建设
首先，设置科学合理的内部审计机构是实行内部审计职能的重要前提，医院应按照准则的要求，在医院主要负责人直接管理下设置同本单位其他职能管理部门平等独立的内部审计科室，明确内部审计科室的地位和职权；其次，在涉及实际开展内部审计工作过程中的独立性上，存在着方案制定的独立性、检查的独立性、报告的独立性，其中方案制定的独立性强调了审计方案制定及实施过程不受任何干扰，检查的独立性则要求审计人员在审计时有自由接触与审计相关的记录、凭证、财产和人员的的权利，排除内部审计工作人员的个人利益的影响，报告的独立性则要求审计报告不应被强制或因某些所谓的特殊原因修改报告事实。当然，就目前阶段而言，医院的内部审计不可能取得完全的独立性，但是相对于要审计的对象，内部审计工作人员必须获得足够的独立性以保证工作成果的客观性。
3、全面拓宽审计范围
全面审计、突出重点是审计工作基本方针与要求，也是控制和提高审计质量的关键所在。随着医院经济活动的日益繁杂，医院存在的内部管理和运行风险也相继增大。作为医院风险控制的手段之一，所涉及的业务领域也应相应的拓宽。纵向层面上，医院内部审计不应仅仅停留在“事后参谋”的角色上，更重要的是参与到医院全程管理中去。事前，做好调查、预测、咨询，更多的参与到面向未来的规划和决策工作；事中，对目标工作进行跟踪审计，对目标工作的'各个环节逐一的理解和思考，让审计贯穿目标事项的全过程。从横向层面上对于内部审计而言，不应停留在以往的纯粹的财务收支审计上，可以在日常财务收支审计的基础上增加合同审计、经济责任审计、信息系统安全控制审计、基建及维修审计，甚至针对某个时点或某个地点因为管理或内部控制需求而开展的专业项目审计。实现从经营审计到战略审计的延伸，全面提升审计成果的质量。
4、审计队伍的建设
内部审计人员是决定内部审计工作成败的关键因素，提高内部审计人员的素质对于保证内部审计工作的质量，充分发挥内部审计的作用至关重要。作为医院的内部审计人员不能把自己停留在以前的老观念上，把自己摆在监督者位置，现代的审计要求的是一个服务者的身份，树立扎扎实实的工作作风，恪守职业道德规范，坚持原则服务一线临床人员，服务医院的健康发展；除此之外，还应掌握会计和审计的专业知识，要熟知宏观经济、法律、外语和计算机应用等多种知识和技能，必要时还要应审计需求对个别专业进行突击进修学习，努力拓宽自己的知识面，一个合格的审计人员必须经过实践锻炼才能逐步成才。
综上所述，医院内部审计是保障医院经济快速健康发展的有利工具。随着医院管理层对医院内部审计工作重要性认识的逐步提高，在广大医疗机构的内部审计人员不断积极努力下，相信在将来的医院管理工作中，内部审计在控制风险、提高医院的社会效益和经济效益、以及在可持续发展发面发挥应有的作用。
内部审计论文11
随着企业内部审计工作不断深化和审计影响的不断扩大，内部审计风险日益突出，形成审计风险的因素多元化趋势明显。因此，审计风险管理越显重要，这是审计从业人员应该面对的问题。笔者就如何防范内部审计风险做一些探讨。
一、内部审计风险的成因
从企业内部审计从业人员的角度讲，所谓审计风险，是指审计人员在执行审计业务时，由于诸多因素的影响而产生审计失察和发表不恰当审计意见的可能性。由于经济活动本身存在违法违规、管理不规范等问题，且受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验、审计技术、人员时间等因素影响，审计人员未能发现这些问题，造成审计评价和审计意见不当。相对于社会中介审计和注册审计师，内部审计风险的形成主要有内外环境两方面因素：
（一）内部成因
审计理念及方式方法滞后。现代内部审计是以风险为导向、以控制为主线、以增值为目标的现代内部审计模式。目前，企业内部审计理念思路相对落后，审计方式方法缺乏改进创新，思路老、方法旧，仍局限于以财务收支为主要内容，以合规性、真实性为主要目标的传统审计模式，是事后的、非全过程的审计，忽视了审计风险的存在。审计人员职业素养不高。主要是审计人员没有严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，专业胜任能力不足，职业态度不谨慎。这些成因决定了审计行为不规范，审计业务环节质量不高，导致审计报告质量不高，审计评价不当，从而引发审计风险。特别是审计人员的专业胜任能力对审计风险有着更大的影响。如果审计人员没有保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断，审计所取得的证据不真实、不完整、不充分，可靠性差，审计结论也就不一定客观准确，审计风险也就可能发生。另外，审计操作程序不规范，存在缺陷，审计方法不科学、不合理，没有严格按照审计准则、流程操作，审计报告表达不准确、不公允等都会引发审计风险。
（二）外部成因
企业内部环境因素。一方面，随着现代企业管理的不断发展，企业高层的审计意识增强，更加重视内部控制制度建设，对审计的期望值更大，对审计报告的依赖程度增强，期待内部审计能发挥更大作用。这样，审计人员面临的风险也会增大；另一方面，由于企业治理机制落后、不完善、不科学，会导致内部审计在企业管理中的地位不高，不受重视，审计成果得不到运用，审计的监督与服务职能得不到有效发挥，内部审计处于可有可无的困境。如此以来，内部审计的积极性与创造性不高，进而造成审计工作质量不高。这也是内部审计风险产生的重要因素。企业外部因素。一是市场经济的多元性，企业经营的多样化，以及信息技术的迅速普及，要求内部审计与时俱进，科学发展。最主要的变化是要求审计思维及时转变，要站在更高的角度看问题，更深的层次分析问题，要不断扩展审计范围、丰富审计内容。这就给审计人员在审计中合理把握质量，规避风险带来了新的问题和挑战，审计人员很难对企业经营状况做出全面正确的评价和反映；二是随着市场经济和法律法规不断完善，法律法规成为审计工作的重要依据。审计人员承担的责任将更大，面临的责任风险也将更大。但是，从另一方面讲，如果法律法规、准则体系不完备或不衔接，审计人员就会失去统一的标准，这同样会增加风险机会。
二、内部审计风险的管控途径
国际内部审计师协会（IIA）关于内部审计的新定义是：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值并改进组织的运作效率，它通过系统、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的成效，以帮助组织实现其目标。”新定义明确了内部审计的发展趋势，对于企业内部审计机构及其从业人员如何提高审计工作质量进而管控审计风险具有重要的指导作用。内部审计风险管控的主要途径有以下六个方面：
（一）转变提升内部审计理念是管控审计风险的前提
客观上讲，经济全球化使企业所处的经营环境变得更加复杂、多变和多元，企业面临的风险也越来越大，这对企业公司治理、战略管理和企业再造等提出了新的要求。为了顺应时代的变迁，企业内部审计机构要转变审计理念和传统做法，深入理解审计风险，拓展审计思路，改进审计方法，以风险管理为核心，围绕企业目标，提供增值服务。要把防范审计风险作为内部审计机构的一项基础性工作，要时刻关注可能的审计风险，牢固树立“审计服务精品”意识，牢固树立“监督体现服务，制约体现促进”的科学审计理念。要从以财务收支为主要内容和合规性、真实性为主要目标的传统审计模式向以风险为导向、以控制为主线、以增值为目标的现代内部审计模式转变。由于审计质量涉及审计工作的各个环节，贯穿于每个审计项目的.全过程，所以，要以从事后为主的审计向全过程审计转变。要着力提高调查研究、问题现象分析的能力。要注重深入生产经营实际，了解管理流程，掌握管理实情以积累审计信息资料。能够从多角度、多层面、多时期进行分析研究和归纳，形成有效的、高质量的审计成果。这是防范审计风险的需要，更是实现内部审计转型和科学发展的必然要求。
（二）建立健全内部审计机制是管控审计风险的根本保障
内部审计是企业治理结构的重要组成部分，是独立的经济监督活动，其性质决定了内部审计应置身于企业具体的管理事务之外。《国际内部审计师协会准则》对内部审计独立性的规定是：“内部审计部门的组织地位，应能足以确保审计职能的履行。”所以，保持内部审计相对独立是内部审计履行经济监督职责的必要条件。其独立性不但体现在审计机构和经费的独立上，还体现在履行审计职责时审计人员思维、视角、判断的独立与客观，尽可能不受其他因素的影响和干扰。内部审计的作用能否发挥、作用大小如何，很重要的一点是其在企业法人治理结构中的独立性是否增强了。因此，建立健全组织机构独立、层次相对较高、运行有效的内部审计机制是完全必要的。
（三）夯实审计管理基础是管控审计风险的基本要求
一是要完善审计管理制度，强化审计管理与创新，科学设计业务流程，夯实审计基础。建立健全包括各类审计业务操作实施细则、审计工作标准、业务绩效考评、审计结果综合分析与总结、审计底稿信息收集管理等各项制度规范，特别是做细做好审计分析总结工作，及时总结审计工作是非常必要的。回顾、分析总结审计过程中发现的问题（包括被审计对象和审计机构自身存在的问题和不足），及时汇总审计分析结果，更新健全审计数据库；二是提高审计人员综合素质水平。有效防范审计风险不仅要有完善的内部审计标准作为行为规范，还要有一批高素质、高水平的内部审计人员，按规范、按制度进行审计工作，才能有效降低审计风险。因而，注重审计队伍建设，应持续培训学习，培养高素质的审计专业人才，提高审计人员的审计风险防范意识，严格履行审计职责，这是防范审计风险的根本。
（四）持续提高内部审计质量是管制审计风险的关键
内部审计作为一种职业，工作成果就是一种服务产品，必须满足企业各级管理者的需求，这也是内部审计持续健康发展的必要条件。所以，审计人员应该具有良好的职业谨慎态度，通过持续的内部审计质量控制有效防范审计风险。要防范和化解审计风险，关键是提高审计质量，采取有效手段，管理和控制内部审计工作质量。企业内部审计质量控制涉及审计业务整个流程，范围广、影响因素多。因此，必须针对审计质量管理的具体内容和特点，明确审计质量管理的目标，选择合理的管理模式，采取先进有效的管理措施和手段，实现企业内部审计质量管理科学化。要进行审计管理创新，规范审计程序，引进最先进的以风险为导向的风险基础审计模式，以风险的分析与控制为出发点，统筹运用各种测试方法，收集、分析、整理各种审计证据，确保审计证据真实、可靠、有效，以防范和控制审计风险，确保审计结果满足各级管理者的需要，以客观公正的审计报告供决策者参考。按照内部审计准则的规定，有效控制好内部审计各个业务流程环节的审计质量，即通过对审计计划、审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告、审计台账以及审计档案等环节的质量控制来实现。
（五）精心撰写审计报告是管控审计风险的重要环节
做细、做实、做好审计报告工作是防范审计风险的重要环节。编报审计报告，应注意报告格式的规范性、内容的层次性和完整性、上报的及时性。报告之前，应进行认真复核，必要时应再次与被审计单位进行沟通，征求被审计单位的意见。做到报告所反映的情况真实，问题定性准确，建议和意见可操作性强，报告的重点突出、层次分明、语言精练、依据充分有效、问题分析深刻，特别是审计评价应该客观、准确、谨慎、说服力强。努力将被审计单位的意见、其他相关意见与审计人员自己的职业判断有效融合在一起。只有这样，才能使审计报告和审计意见更具有权威性，才能防范和规避审计风险。审计报告要敢于说不和善于说是。敢于说不和善于说是相结合讲的是审计评价。其基本要求是全面、客观、公正地评价审计事项，一方面要依法审计，敢于碰硬，大胆揭露问题；另一方面该说是的也要说是，即准确地、恰当地肯定优点和成绩。要做到肯定成绩和揭露问题相结合，一分为二地进行审计评价。
（六）建立有效的交流沟通平台是管制审计风险的必要措施
沟通协调是内部审计工作的“润滑剂”。要正确处理好与被审计单位的关系，取得被审计单位的理解和支持，与被审计单位建立良好的合作关系，形成良好的工作氛围和工作团队，这是内部审计工作的必要条件，是提高内部审计工作质量的重要方面。“妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系”是内部审计人员应该具备的一种基本能力。特别是运用现代审计技术和工具，能够有效提高审计效率，有助于客观分析、评估和监控风险。总之，审计从业人员应当树立审计风险防范意识，提高综合处置审计风险的能力，有效控制和提高审计质量，为企业提供高质量的内部审计服务产品，增加价值并改进组织的运作效率，促进企业目标实现，这样，才能把审计风险降到最低程度，促进内部审计转型和科学发展。
内部审计论文12
一、相关概念
在社会商业化日新月异，企业资本极度膨胀的今天，"内部控制"似乎成了一个时髦词，越来越多地出现在公众的视野.要想解决本文重点...内部控制审计，就必须先将"内部控制"认识清楚.国外方面，在经历了几个世纪的发展后，美国职业会计师协会中的AICPA（审计程序委员会）首次对内部控制进行了定义：内部控制包括组织设计及在资产保护，检验会计数据真实可靠等方面采取的一系列措施.但如此定义让很多的审计人员比较疑惑，甚至到了20世纪末审计人员对于内部控制的认识仍 然比较混 乱.直至美 国COSO分别在1992年和20xx年发布《内部控制...整体框架》和《企业风险管理...整合框架》两个框架对内部控制进行了详细界定，它们提出：内部控制是由企业董事会、管理层以及其他员工为获得高效的经营活动、可靠的财务数据、遵循相关法规三个主要目标而实施的企业活动和保障过程.随后，我国财政部联合内控委员会在20xx年6月颁布了《企业内部控制基本规范》，该《规范》全面概括了内部控制的定义，在整合coso委员会八要素内容的基础上将其归纳为内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通以及内部监督五要素的框架.而本文结合高校案例着重于对内部控制审计进行叙述，所以引用《内部审计实务指南第4号...高校内部审计》中内部控制的解释：本指南所称内部控制是指为了实现教育事业发展目标，保证资金、资产、资源安全、完整，并得到合理有效利用；保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定与实施的一系列控制方法、保证措施和业务程序.本文中出现的内部控制即可以等同于指南中对高校内部控制的解释.那么内部控制审计是什么？
通俗的讲，内部控制审计就是审计人员审查组织内部这五个要素，对内部控制五要素设计及运行的有效性进行审计.其实，在《内部审计实务指南第4号...高校内部审计》中将高校内部控制审计解释为内部审计机构为了促进完善内部控制，保证其有效执行而对本单位内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试和评价活动.此处总结出内部控制审计"顶天"、"立地"两个不同层面的解释，为下文的开展打好基础.
二、内部控制审计风险
在开始着手本文的写作时，本人曾遇到过疑惑：内部控制审计风险的防范中，内部控制风险是重点，还是单纯的审计风险是重点？作者想在此进行尝试，力求解决审计风险中囫囵吞枣的问题，寻求创新.首先，必须针对内部控制风险做出解释，才能更好的找到答案.内部控制风险是阻碍内部控制功能发挥、影响目标实现最终导致内部控制失败的所有不确定因素的总和.这样的因素很多，总体来讲可以从内部环境，风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督五大内部控制构成要素进行分析.内部环境方面：包括董事会和监事会的设置、企业管理层的管理理念和经营风格、员工职业道德操守和工作能力；风险评估：包括管理层能否准确识别和分析风险的影响因素，合理评估风险发生频率与破坏性；控制活动：包括内部不相容职务职责权限的划分、人力资源制度的运行；信息与沟通：包括有无畅通的沟通平台和渠道使上下互通信息；监督：包括内部控制程序和措施是否恰当、有无严格有效地监控、考核评价与监督体系等.一个企业要发挥内部控制功效，就必须从控制和防范内部控制风险开始.其次，我们来分析审计风险.审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性.根据秦荣生（20xx）的解释.审计风险在系统导向审计时期被列为下面的等式：
1.审计风险=固有风险*控制风险*检查风险他在文献中将固有风险解释为假设不存在任何内部控制活动时，财务数据产生重大错报的可能性，可理解为约束性风险.控制风险是指内部控制未能发现错报的可能性，可理解为酌量性风险.检查风险区别于上述的两项风险，约束性风险和酌量性风险在内部控制测试环节触发，而检查风险在实质性程序中触发，它是指财务数据产生错报而未被实质性程序发现的可能性.审计风险在经营风险导向审计阶段，审计风险被表达成下列等式：
2.审计风险=重大错报风险*检查风险重大错报风险是指财务数据在实施进一步实质性程序前就已经存在重大错报的可能性，检查风险的定义与上文一致.在总结了上面一大段的概念，本文将在之前研究的基础上对内部控制审计风险做出新的定义.从前文的逻辑来看，假定每个组织内部都有设计与运行内部控制制度，那么系统导向审计阶段的审计风险就可以换算为：审计风险=内部控制风险*检查风险；而此时经营风险导向阶段等式中的重大错报风险也可以等同于内部控制风险，因为良好内部控制制度的运行理论上可以防止重大错报风险的发生.因此可以列出下列等式：
3.审计风险=内部控制风险*检查风险有了这个等式，就可以回答前文的疑问.可见，审计风险包括了内部控制风险，审计风险不只是单纯的审计风险，也包括内部控制设计与运行风险.三、内部控制审计风险识别。根据我国发布的内部控制审计指引，将内部控制审计归纳为会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计.指引中明确指出，对内部控制设计与运行的.有效性进行测试，要同时实现下列目标：
1.获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见.2.获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果.不难看出，以上两点对审计人员的胜任能力要求有着很高的要求.而与此同时，一些客观存在并影响内部控制审计风险的因素也会导致最后的审计结果.因此，在此基础之上，我将内部控制审计风险归纳为主观风险和客观风险.
（一）客观风险
产生内部控制风险的因素很多，之前的研究一般从内部控制，风险评估、控制活动、信息与沟通，内部监督等五大要素进行分析.而我们在关注这五个要素的同时，也关注控制主体、执行主体以及大环境的影响因素，具体来说这些客观因素包括：
1.管理层经营水平与员工素质
管理层经营能力与员工素质决定着企业内部控制制度的设计与执行情况，两者分别属于顶层设计与底层基础.在管理层方面应重点了解单位领导人在相关行业的工作经验和学历，对于内部控制的态度以及是否曾经涉嫌违反财经法规、是否有凌驾于内部控制制度之上的可能等.也可以适当了解以前年度与管理层沟通中遇到的问题和障碍，作为对管理层经营水平了解的切入点，全面的深入企业内部.员工方面，他们是制度执行的直接参与者，直接决定内部控制执行效果，因此，对于员工在内部控制制度运行情况审查过程中的行为与心理应该加以重视.例如在工程竣工结算审计中，往往会出现工程量变化或者施工方案变化，但是各单位分管领导没有办理工程签证单，导致最后财务无法支付相关工程款的情况.同样的在财务审计过程中，报销环节出现的应报未报、虚假报销，不在报销范围反而得以报销的情况数不胜数.这些无不反映了工作人员工作水平欠缺以及管理人员经验不足的现状.2.行业背景与相关政策法规。
作为审计工作初步业务活动后的进一步程序，审计人员应该对被审计单位内部控制设计及运行有效性情况进行全面了解，这也是实施内部控制审计的一个重要前提.了解重点包括：被审计单位的行业现状和发展前景，经营理念及其目标等.只有做好了内部审计工作的第一步才能保证整个审计工作的有效性.另外，国家针对相关行业发布的政策法规也应该是审计人员关注的重点，主要是测试企业有没有完成社会要求的能力，有没有抵御不确定外部因素、外部风险的内部控制制度设计.随着"依法治校"的提出，各个高校单位设立章程，通过后方能拥有更自由的发展空间.这些是大的背景，往小的方面深入，例如我校要求工程合同金额大于3万元就必须经过审计，职称评审费不得报销等类似的各项规定，审计人员在审计过程中应该详细了解.
（二）主观风险
审计风险由风险评估和控制活动两个关键要素组成，主要集中在企业内部控制活动实施过程中.风险评估是确认和分析实现企业营业目标过程中的相关风险，企业要完成目标就要积极地识别、分析相关风险，合理确定风险应对策略，在风险评估的基础上采取下一步的控制活动.控制活动有助于实现企业目标，它是指企业根据风险评估结果，采取必要措施，包括一系列控制活动，如预算控制、不相容职务分离控制、授权审批控制等.根据这些表述，我们可以将主观风险归纳为：
1.审计人员专业胜任能力
内部控制风险主要在于风险评估和控制活动两个环节，评估主体是审计人员，控制活动设计主体也是审计人员，因此我将内部控制风险归纳为主观风险，其中最重要的影响因素就是审计人员的专业胜任能力.中国注册会计师协会颁布的《中国注册会计师审计准则第1211号...通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》评估准则中对审计人员的专业能力作了相关规定，要求审计人员应当了解被审计单位及其环境，包括内部环境和外部环境，以此识别相关风险并实施进一步的实质性程序.而除了规范性的步骤，审计人员在一些关键环节作出的专业判断才能体现出注册会计师的专业胜任能力，这些职业判断包括考虑会计政策的选择和运用是否恰当、评价审计证据的充分性和适当性、确定重要性水平、确定实施实质性程序等.这些职业能力需要一方面说明了解被审计单位基本情况及其控制环境是一个贯穿于整个审计过程始终的动态过程，具有连续性；另外一方面说明，审计人员的专业胜任能力决定着审计目标的完成.这种风险不同于其他风险，主要是源于它取决于审计人员在独立判断的基础上设计的审计程序.2.审计人员的职业道德。
前面讲到审计风险包括内部控制风险以及检查风险，如果这两类风险关乎到内部控制设计运行和审计人员的水平，那么职业道德风险就属于第三种独立风险，它是价值观风险.无论制度设计再完美，审计程序、实质性测试环节做的再好，只要审计人员的道德偏离正轨，那么这次审计目标就难以完成.当然，这样的情况在高校中鲜有发生，因为这涉及到国家公务人员编制问题，编制一方面是优越之处，同时也是一种约束.四、内部控制审计风险的防范。
（一）强化内部控制设计与执行
任何企事业单位都已经过了肆意增长的时代，当务之急是要加强内部控制，实现由粗放增长向节约增长转变.要想实现这样的精细增长就必须建立完善的内部控制制度，坚决执行，抵御内外部的风险冲击.而这一切的基础在于人治，首先要提高管理层经营水平，从顶层框架入手，进行制度设计；其次，加强员工能力培养，增强价值认同感，打牢基础.由此，才能让内部控制制度"设计有方，执行有力，协同提升".结合到高校情况，高校应该强化内部专业技术人员的培训，制定培训计划，出台考核标准，鼓励参加证书考试，定期组织校际专业岗位人员交流等.
（二）强化审计人员的专业胜任能力与职业道德建设
社会经济在发展，不断出现新的常态，这就要求审计人员在执业过程中不断进步，是自己具备新常态下的专业胜任能力.首先要具备怀疑能力，也就是风险意识.其次要能够将丰富的专业知识运用到风险评估、控制活动等的重要控制环节，能够合理地确认重要性水平，实施进一步的审计程序以及实质性程序.最重要的是，要保持职业道德，保持专业性与独立性，让精神和灵魂超越眼前的利益与诱惑，确保审计质量.另外，不断加强职业道德教育也应该纳入年度计划，例如我校审计处就在加强审计人员专业能力与职业道德建设方面做了尝试，在工作年度之初制定全处学习计划，由领导制定起草学习内容，分章节交由每一个审计工作人员，安排在每个星期的学习会上进行讲授，分享学习心得.内部控制审计就像是孙悟空头上的紧箍咒，但目前状况来看，这个紧箍咒远未达到预期的效果，鉴于美国已将内部控制审计工作上升到立法层次，我国已然还有漫漫长路要走.
参考文献：
[1]内部审计实务指南第4号...高校内部审计[S].
[2]秦荣生.内部控制与审计[M].经济科学出版社，20xx.
[3]杨有红，王宏.内部控制审计实证研究与案例分析[M].经济科学出版社，20xx.
[4]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究，20xx（02）。
内部审计论文13
随着国企改革的纵深推进，国有企业内部审计部门在改革发展的关键时期助力企业防范风险，如何发挥风险导向内部审计作用现在看来具有十分重要的意义。本文从风险导向内部审计的涵义出发，阐述企业开展风险导向内部审计的必要性、程序和面临的困难，最后提出对开展风险导向内部审计的相关建议。
关键词风险导向审计；内部审计；建议
随着国企改革的纵深推进，国有企业内部审计部门在改革发展的关键时期助力企业防范风险，发挥风险导向内部审计作用具有重要意義。加快构建以风险评估为导向、以内部控制为主线的内部审计模式是适应企业发展需要的必然选择。
一、风险导向内部审计的涵义
风险导向内部审计是一种以企业的风险评估为导向的审计方法。内部审计人员在实施风险导向内部审计的全过程中自始至终都关注风险，根据风险度选择项目，以降低风险为导向，实施审计程序，进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议。风险导向内部审计是为降低审计风险和经营风险、进行风险管理的一种有效工具，是不同于账项基础审计和制度基础审计的一种新的审计模式。
二、企业开展风险导向内部审计的必要性
传统审计模式采用账项基础与制度基础审计模式，主要目的在于差错纠弊和检查监督，这样的内部审计模式审计效率较低、审计质量不高，不能满足现代企业风险管理的要求。
而风险导向审计作为一种有别于传统审计的审计模式，关注企业的过去、现在和未来，在全面地评估风险后，提出应对的'意见，能够使内部审计部门审计在防范风险、提升管理水平方面发挥更大的作用，能够为组织创造更多的价值。
三、开展风险导向内部审计的程序
内部审计人员在实施风险导向内部审计的全过程中自始至终都要关注风险。首先要了解企业及其所处的环境并识别风险，制定审计计划；以降低风险为导向实施具体审计项目：开展审前调查，进行控制测试，确定风险水平并编制审计实施方案；执行实质性程序、对审计中发现的问题进行风险分析、总结审计发现的问题并提出管理风险的建议；在以风险评估为基础提出审计发现的问题和审计建议后，出具审计报告并进行后续审计。
（一）制定审计计划
风险导向内部审计在制定审计计划时要了解企业，关注企业所面临的风险，将企业风险与审计计划相融合，使内部审计所选择的对象更加针对企业高风险的领域。
审计人员需对企业进行风险评估，识别可审计的对象、分析可审计对象可能存在的风险、对风险进行排序，确定审计先后次序。
（二）开展具体审计项目
1、审前准备阶段
在正式实施审计项目以前，要开展审前调查并编制审计实施方案。审前调查工作应侧重对审计对象的风险评估，针对风险点进行控制测试，根据测试结果判断重大错报风险。根据审前调查的结果编制审计实施方案，针对风险较高的项目要重点审计，细化审计步骤，提高审计效率。
2、审计实施阶段
实施阶段主要是通过执行审计程序来完成审计计划，获取审计证据。审计程序包的主要内容有：执行实质性程序、对审计中发现的问题进行风险分析、总结审计发现的问题并提出管理风险的建议、完成审计工作底稿的编制工作及与被审计单位讨论审计结果。审计人员应严格按照审计方案确定的重点内容和方法开展实质性程序，围绕审计目标广泛收集审计证据；同时，要根据变化及时调整风险评估结果，必要时要追加审计程序，以修正审前调查中的错误估计和判断，降低审计风险。
3、编制审计报告及后续审计
在审计过程终结的阶段，审计人员以风险评估为基础提出审计发现的问题和审计建议，出具审计报告。
出具审计报告，并不意味着审计过程的终结，还要进行后续审计。后续审计的目的是确保审计整改建议得到落实，既定的风险及其他内控缺陷得以适当的处理。
四、开展风险导向内部审计面临的困难
（一）开展风险导向内部审计缺乏相关制度支持
现阶段，我国风险导向审计在国有企业应用缺乏必要的制度保障和成熟的理论指导，国家尚未制定风险导向审计相关法律法规，且无相关规章制度指导风险导向内部审计的应用。因此，国有企业应用风险导向审计尚处于探索阶段，缺乏具体准则和操作指南。
（二）企业风险管理体系不够完善
由于历史和体制的原因，我国企业的风险意识还不是很强，企业从管理层到各级员工，虽然已经建立了初步的风险意识，但基本停留在概念上，还没有落实到工作中。企业风险意识的缺乏或表面化运行，导致企业风险管理体系不健全，这使企业开展风险导向内部审计缺乏必要的平台。
（三）内审人员综合素质有待提高
开展风险导向内部审计工作要求内部审计人员具备较高的战略眼光，能够将防范风险的理念贯穿于整个审计过程之中，并通过对风险控制机型有效性的评价、协同风险管理部门，实现对生产、技改、经营、销售等所有经营环节的全过程监控。但当前内审人员知识结构以财务、审计专业为主，单一的专业知识结构难以全面理解及分析企业所面临的风险，无法提出针对性强的管理建议，也无法对将要进行的控制过程做出全面的综合评价。
五、开展风险导向内部审计的建议
只有内部审计实现了以风险为导向为新的审计模式，才能更好的发挥它的功能尤其是监督和服务功能，这样也会适应企业发展及审计方式变革。针对风险导向内部审计实施所面临的困难，本文对开展风险导向内部审计提出以下几点建议：
（一）取得核心管理层支持，提高公司风险意识
内审部门要完成审计模式的主动调整，现代内部审计应不局限于监督财务与资产安全，更应对企业内部控制风险管理、组织架构、执行效率进行监督；不局限于发现风险，而是要参与防范风险、分析风险、化解风险；不局限于提出问题，而是要将发现的问题归纳总结，提出有效的管理建议。
审计模式的调整要取得核心管理层的支持，由管理层推动公司整体风险管理意识的提高，为内审部门开展风险导向内部审计工作打下基础。
（二）健全全面风险管理体系，确保其有效执行
开展流程再造，建立规范的业务流程体系。风险管理部门可针对各个业务流程进行风险识别和评估，指导建立风险相应措施，对重点风险进行监控。内部审计部门在执行审计工作时可有效利用风险部门的工作成果，并结合自身经验和职业判断，构建适合企业特点的风险导向内部审计模式。
（三）建设专业型内部审计团队
为适应风险导向内部审计工作的需求，需要建立一支专业的内部审计队伍。一方面，可以开展业务培训，包括专业知识和技能、行业相关知识的培训学习。通过积极参与内部审计协会等单位组织的培训、参加同行业人员交流，丰富和提高审计人员知识和技能。另一方面，可以对员工实施轮岗交流，使审计人员对企业有更全面深入的了解。审计人员通过参与到企业的业务流程中，可以更快更有效的识别和评估业务流程中的风险点。
（四）风险导向内部审计与现有内部审计模式结合使用，逐步实现审计模式的转变
部分企业在开展审计工作中一味追求创新，只采用风险导向内部审计模式，完全摒弃了账项基础和制度基础内部审计模式。这种做法割裂了不同审计模式之间的联系，可能出现南辕北辙的效果。风险导向内部审计模式中依然会用到账项基础审计中的查账技巧，制度基础审计中的诸多审计方法在风险导向审计中也仍然使用。此外，企业开展风险导向审计尚处于摸索阶段，不够成熟，采用单一风险导向模式如果达不到预期审计效果将大大影响审计工作的作用。因此，现阶段将风险导向内部审计与制度导向内部审计结合使用，逐步实现审计模式的转变，待条件成熟时实现审计模式的完全转变，是一条切实可行的道路。
六、结语
企业在发展过程中要开拓思路，不能等条件都成熟了再开展工作。风险导向内部审计模式是企業内部审计模式发展的必然趋势。企业应积极研究风险导向内部审计理论，并结合企业实际情况，逐步开展风险导向内部审计工作，真正发挥内部审计的监督和服务功能，为企业提供增值服务。
参考文献：
[1]张瑕. 基于注册会计师视角的内部控制审计问题研究[D]. 安徽财经大学， 20xx.
[2]戴娇娇. 我国企业内部控制审计评价指标体系研究[D]. 重庆工商大学， 20xx.
内部审计论文14
一、引言
20xx年的《中国家族企业发展报告》显示，广义的家族企业，即个人或家族拥有50%及以上控股权的经营单位，占全国私营企业的85.4%;而狭义家族企业，即不仅有50%及以上的控股权，占全国私营企业的55.5%。家族企业是中国经济腾飞的助推器之一，为经济繁荣和社会稳定做出了重要贡献。
然而，改革开放至今，似乎一直有两大魔咒萦绕着我国民营企业，特别是家族企业：一曰“短寿”。该报告显示，我国家族企业平均寿命仅为8.8年，较之美国家族企业的24年(Doud，20xx)，实在是可以称得上是“早夭”了。韩国银行发布的《日本企业长寿的秘密及启示》显示，日本200年以上寿命的企业共有3 146家，甚至存在7家寿命超过千年的企业。中国家族企业发展之快举世瞩目，然而往往在令人炫目的成功后毫无预兆地直线陨落。我国的家族企业像一辆疾驰的汽车，快速却让人提心吊胆。
目前，中国大部分家族企业的发展，正面临代际传承、经济增长放缓以及产业转型升级的三重压力。由于经济体制改革和对外开放进程的深化，我国企业面临着愈加复杂和高度家族的外部环境，由“人情管理”向“制度管理”转型成为家族企业的必然选择，而内部审计作为保证制度正常，实现企业价值创造的重要机制，是企业实现可持续发展的重要保障。
二、我国家族企业内部审计机制的困境
我国内部审计起源于20世纪80年代，由于政府开始重视，并逐步推广，一些大型企业逐步开始设立内审机构。因此，我国早期的内部审计是国家至上而下推行的，是国家审计职能的延伸，且主要是针对事业单位和国有企业的。随着我国经济体制改革和对外开放进程的推进，以及国外先进内部审计经验的流入，较早设立内部审计部门的国有企业，企业开始逐步意识到内部审计的重要意义，并开始了相应的内部审计变革，内部审计建设在国有企业中取得了较大进展。然而，我国民营企业，尤其是家族企业缺乏法律引导和对内部审计的正确认识，内部审计长期得不到应有的重视，陷入极度尴尬的境地。
(一)对内部审计的认识不足。
目前，我国家族企业对内部审计的认识不甚非理性，其并不认可内部审计能为企业创造价值，因此没有在实施内部审计时给予充分的支持和信任，甚至部分家族企业为了节约成本而不进行内部审计。大部分的家族由于其“家长式”的集权管理，重要职位多由家族成员担任，排斥外来的资源和活力。较之内审人员提出的问题和对策，企业一把手更相信自己的判断。家族企业内部千丝万缕的感情网络，也制约了内部审计发挥应有的职能。最后，内部审计变成了费力不讨好的工作，内部审计机构形同虚设。
(二)对内部审计职能定位存在偏差，内部审计领域狭隘。
目前大多数企业内部审计机构是基于企业内部审计部门的设立大多是出于上市或牵制其他部门和子公司的需要而设立的。因此，内部审计是以查错揭弊和权力制衡为主要目的，局限于对企业账务和现金流的真实性和合规性，是“监督主导”型的合规性内部审计，基本不涉及企业的经营管理和决策活动。大部分家族企业的内部审计的活动半径不超过财务部门。
(三)内部审计机构设置混乱，缺乏独立性和客观性。
我国家族企业大多两权高度统一，公司治理层和执行层权力界定不清晰，加之缺乏法律法规的引导，内部审计机构设置与否以及机构设置模式，是由企业一把手决定的。目前，我国家族企业内部审计机构设置大致有以下几种形式：在董事会下设审计委员会、总经理下设审计部门、监事会下设审计机构以及财务部下设审计办公室或者审计人员。
(四)内部审计人员专业素质较低、审计方法落后。
由于我国没有内部审计人员的职业准入的考核机制，大多数高校也没有专门的内部审计专业，我国内部审计人员的专业素质普遍偏低。很多家族企业的内部审计人员是由财务人员担任的，缺乏必要的内部审计知识。
由于缺乏成熟的内部审计理论和方法，家族企业内部审计大多借鉴外部审计方法，从而与外部审计工作高度重叠，造成了资源的浪费。而就内部审计的时点而言，家族企业内部审计主要是事后审计，很少或几乎开展事前、事中审计。
三、美的集团内部审计的案例分析
(一)美的集团简介。
美的集团，1968创立，1980年正式进入家电领域，现已发展成为以家电制造业为主的综合性上市公司，20xx年美的名列全国最有价值品牌第5位。并于20xx年9月18日在深圳证券交易所上市，由何享健家族控制。福布斯发布的20xx《中国现代家族企业调查报告》显示，美的集团已经取代新希望荣登中国A股家族企业首位。
(二)美的集团内部审计机构的产生和发展。
美的最早的内部审计萌芽产生于20世纪80年代，公司创始人何享健先生，处于部门制约的需要，在总经理办公室下设稽核岗位，负责检查和监督企业各项计划的制订和执行情况，形成了最早的审计职能。
随着生产经营范围的扩大以及业务的复杂化，美的集团越来越认识到内部审计的重要性，于1992年进行股份制改造时集团成立了审计办，1996年升级为审计部。1997年，美的集团开始实行事业部和实行分权化改革，事业部开始设立二级审计机构。后来在集团的事业部设立独立审计部门，现已形成以两级审计体系为主，三级审计职能为辅的全面审计架构。
(三)美的集团内部审计制度的沿革。
美的集团目前已经形成了比较健全的内部审计体系，并开始了建设价值创造导向下的内部审计制度的尝试。 1.审计定位由“监督型审计”向“价值创造型审计”转变。
美的集团早期的内部审计重点在于监督，主要目的是查错揭弊。然而，随着外部竞争环境不确定的增强，以及企业规模的扩张。内部审计职能发生了根本性的转变，从最初的查错防弊的合规性审计，到内控管理审计，而今审计逐步渗透到到企业战略的高度，价值创造导向下的“服务型”内部审计开始占据主导地位。
2.合理设置审计机构，加强内部审计的独立性。
美的集团的内部审计最初是对总经理负责的。然而，随着美的集团的“去家族化”和分权化改革，企业权责划分更加明晰，目前内部审计机构直接对董事会负责，与经理层相互制约，业务开展不受任何人干涉，内部审计增强了机构的独立性和评价的客观性。
3.提高内部审计在企业中的地位。
美的集团致力于自上而下全方位提高内部审计的地位。首先，在制度层面，将“内部审计人员的薪酬比同级别其他员工高半级”纳入公司相关制度。其次，在公司治理层，董事长必须仔细阅读审计部门提交的审计报告，并作出回复或批示。最后，在企业运营层面，内部审计部门作出的处罚决定必须在集团总结大会上通报，并安排专人检查审计建议在各运营部门的落实情况。
4.改进审计方法，建设优秀审计团队。
美的集团突破事后审计的传统工作方法，开始了全价值链的全面内部审计模式重塑，对相关项目立项、预算管理以及合同管理等重要环节和内容进行监督和评价，防止失误并及时反馈信息，进而实施事前、事中的审计和控制。并且在实施全面审计的同时，建立审计的跟踪管理制度，加强对审计成果的后续跟踪管理。
美的集团实行内部审计职能无边界的管理模式，有计划地从事业部抽调人员充实审计队伍，加大对内部审计人员非财务类业务知识的培训与审计专业提升培训的资源投入。并且根据对审计项目质量的考核，制定相应的奖惩措施，激励内部审计人员。
5.内部审计文化建设。
美的集团内部审计的一大突出特点是建立本企业独特的内部审计文化。美的集团显著已经形成了，以立足集团战略为核心的`内部审计使命，以内审团队建设为中心的审计愿景并在“独立、客观和公正”的审计原则的指导下，全力打造三大纪律和八大纪律的内部审计文化。
四、家族企业内部审计制度建设的启示
随着市场经济体制的改革与竞争环境的复杂化，迫切要求家族企业建立一套科学的内部审计体制。美的集团是家族企业内部审计建设的先行者，并取得了显著的成效。美的集团曾经面临我国大多数企业内部审计所面临的困境，从被忽视到逐渐被重视，并不断尝试变革，去折射了我国家族企业内部审计发展的历程，并为我国其他家族企业内部审计体系的建立提供了借鉴。
(一)一把手是主导。
纵观美的集团内部审计发展史，每一步大的战略性变革，都离不开其创始人何享健先生独到的战略眼光。由于家族企业内部审计制度并没有法律的引导，具有很强的任意性。因此，要求企业的一把手必须始终居安思危，重视企业经营风险的控制和内部审计的价值增值作用，加强审计队伍的建设，为企业的持续健康发展提供有力的保障。
(二)制度变革是先驱。
实际上，美的集团内部审计的发展正是伴随着其“去家族”的变革路径。就现有实践经验来看，在股东会――董事会――管理层三个层级划分较明晰的企业，内部审计的作用发挥得更为充分。家族化的集权式管理在企业起步阶段发挥了重要作用，但随着企业规模的扩大，建立在血缘关系的基础之上的管理模式，与现代化企业制度的规范化、程序化和制度化存在根本上的对立。企业在“制度化”的过程中，内部审计的作用会显得越来越重要。
(三)文化建设是灵魂。
内部审计文化根植于企业文化，是推动内部审计发展的不竭动力。内部审计作为对企业的一种评价活动，其作用的发挥离不开内部审计人员职业道德的支持，良好的内部审计文化，在推动内审工作的深层次发展，形成内部审计工作的良性循环和加强审计队伍建设等方面具有不可替代的作用。
内部审计论文15
［摘要］我国高校会计管理已进入信息化时代，其突出表现就是会计软件的全面覆盖，在这一背景下，正确认识高校会计信息化环境下内部审计发展模式问题，有助于全面提高高校会计工作质量。因此，需进一步明确高校会计信息化环境下内部审计工作所面临的问题，并根据问题提出针对性的解决措施，为高校开展会计工作奠定良好基础。
［关键词］高校会计；信息化环境；内部审计
在新形势下，高校会计信息内部审计工作面临的问题已呈现出隐蔽性、复杂性特点，对高校会计管理工作提出更高要求。因此，要进一步认识高校会计信息化环境下内部审计发展模式的要点与要求，为推动高校会计管理工作的开展奠定基础。
1高校会计信息化模式下内部审计工作存在的问题
1.1会计信息化本身的问题
就目前高校会计工作现状来看，会计信息化的明显特点就是通过财务会计软件对财务工作进行处理。在这种工作模式下，高校会计工作出现差错的概率明显降低，但技术风险、数据操控风险对会计信息化工作的影响开始显现，增加了内部审计工作的难度。①在会计信息化环境下，传统的手工记账方式已被计算机取代，导致审计线索变得隐蔽，整个工作的操作过多的依赖信息系统，一旦信息系统出现问题，将会对内部审计工作产生不利影响；②会计信息化操作的核心就是控制管理信息系统，一旦某些人员未按规章流程展开操作，不仅会导致会计信息失真现象发生，还有可能直接破坏信息系统软件，造成数据丢失或损坏；③内部审计环境更加复杂，在会计信息化环境下，工作人员在操作中除了要审查会计信息外，还需要对会计信息系统的运行进行控制，保证系统能达到预期的运行效果。
1.2内部审计信息系统建设缓慢
早在1998年，国家审计署就已经提出审计工作信息化建设意见，该思想一直指导我国高校的审计工作发展，并取得良好成果。但就目前形式来看，高校内部审计工作的“短腿”现象十分明显：高校重视对审计工作软件、硬件设施的引进，并重视自身人才队伍的建设，保证了会计内部审计团队的整体工作质量。但是高校对软件应用的研究较少，计算机辅助审计尚处于起步阶段，不能全面掌握计算机软件的性能，成熟度有待提高。
2高校会计信息化环境下内部审计工作发展的策略分析
2.1信息系统的安全性审计
对高校内部审计工作而言，在信息化环境下实现对财务工作的有效控制依然是内部审计的主要目标，而针对部分高校存在的内部审计信息失真现象，保证内部审计数据的可靠性、真实性是高校工作的重点。这就要求高校在工作中要在保证信息化系统运行能力的基础上，优化内部审计工作，保证会计信息能满足内部审计的要求。一般情况下，审计人员应该参加以下几点工作。①参加会计内部审计的`前期准备工作，这样能保证内部审计人员能更好地参与内部审计工作中。②审计人员要积极投身于内部日常性检查工作中，通过检查内部审计系统的建设方案、咨询本院校内部审计工作的基本信息，了解本学院在内部审计工作中的职责，明确不同审计人员在内部审计工作中的重要工作内容，通过落实全面的责任分配制度，保证全体审计人员都能对自身工作有一个全面的认识，保证工作的可调节性。
2.2重视内部审计工作建设
2.2.1重视内部审计工作的宣传在工作中，要转变高校管理人员对内部审计工作的认识，提高内部审计工作地位，为内部审计工作的开展奠定良好基础。就内部审计工作而言，是一个合作性很强的工作，单纯依靠内部审计部门难以达到工作效果。因此在工作中，要通过多种形式的宣传活动强化各单位人员对内部审计工作的认识。例如：可以通过学校公示板、校园广播等媒介传播有关会计内部审计工作的信息，包括近段时间本院校内部审计工作取得的成就，或内部审计队伍建设的新成员等，通过这种潜移默化的方式加深员工对内部审计工作的印象。2.2.2重视内部审计的人才队伍建设在人才队伍建设中，要选择具有计算机专业背景的人才，用于开展计算机内部审计系统的管理工作。同时对于已经在岗的内部审计人员，要为其提供学习机会，以高校计算机课堂为媒介，定期召开以内部审计人员为核心的计算机知识再教育工作，提高审计人员的综合素质水平。2.2.3重视对审计数据的控制与管理为保证高校会计信息化管理的科学性，进行全面的审计数据控制与管理也是工作中的重点，这就要求相关人员能保障安全性的情况下主管单位动态甚至实时跟踪财务数据，远程实时审计。例如：可以在审计数据管理中全面监督各种财务数据变化情况，并将财务数据以表格的形式进行统计，该统计表应包括财务数据的金额、使用来源、主要负责人员等，并以曲线图的形式表明财务数据变化，保证对审计数据的实时监控。
3结语
高校会计信息化环境下内部审计是高校未来管理工作中的重要组成部分，在未来工作中，要从人才队伍建设、管理方法建设等几方面入手，了解本院校内部审计工作问题后，提出针对性的处理措施，为全面推动高校内部审计工作发展奠定基础。
主要参考文献
［1］吴华萍.审计信息化环境下的高校内部控制审计探析——基于江苏省内部审计系统V1.0的应用［J］.中外企业家,20xx(9).
［2］吴华萍,施蔚兰.信息技术在高校内部审计项目管理中的应用［J］.无锡职业技术学院学报,20xx(4).
【内部审计论文】相关文章：
内部的审计的论文10-30
内部控制与内部审计论文04-08
内部审计内部控制关系论文12-12
内部审计论文提纲11-04
内部控制审计的论文10-25
内部审计的职能论文10-29
内部审计调查论文06-17
内部审计大学论文09-17