内部审计论文15篇
在个人成长的多个环节中，大家一定都接触过论文吧，借助论文可以有效提高我们的写作水平。那么，怎么去写论文呢？下面是小编精心整理的内部审计论文，希望能够帮助到大家。
内部审计论文1
[摘要]随着我国经济的快速发展，企业内部审计将成为企业实现经营目标的一个重要组成部分。而如何测量内部审计部门的绩效，以何种指标来衡量内部审计部门的工作，就成为困扰企业的一大问题。本文将平衡计分卡引入企业内部审计的绩效管理中，以平衡计分卡的整体绩效管理理念为基础，从客户、内部业务、创新和学习、财务四个角度对内部审计工作的绩效进行测量，从而提升内部审计的管理工作。
[关键词]内部审计平衡计分卡绩效管理
一、引言
内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。该定义明确了内部审计的目标是增加企业价值和改善经营，使内部审计成为实现企业目标的有机组成部分，而不是仅发挥可有可无的“协助”作用，通过对董事会、企业管理机构提供咨询等服务，内部审计能够与其他工作一样为企业增加价值，实现企业目标。
那么，如何测量内部审计部门的绩效，以何种指标来衡量内部审计部门的工作，就成为困扰企业的一大问题，也成为内部审计发展道路上的一大障碍。目前，随着平衡计分卡的出现，这些问题有望得到解决。1992年，美国学者罗伯特·S·卡普兰、大卫·P·诺顿设计出了“平衡计分测评卡”。这是一套能使高层经理快速而全面地考察企业的测评指标：它摆脱了以往单纯关注财务指标的限制，主张从多维度、多视角把握企业的价值创造机制。这种新的绩效测评理念一经推出，就得到了企业界广泛的认同和推崇。因此，笔者以为，将平衡计分卡应用于内部审计工作，是对内部审计部门的服务工作进行评价的一种有效工具。本文以平衡计分卡的整体绩效管理理念为基础，从客户、内部业务、创新和学习、财务四个角度对内部审计绩效管理进行阐述，充分发挥内部审计资源利用的最大化，使内部审计工作不在“隐形”，而真正成为企业组织管理中的一个重要组成部分。
二、客户角度
通过客户，我们可以了解客户对于内部审计服务的满意程度。这里所提到的客户含义比较宽泛，既可能指企业内部的其他部门，也可能指内部审计所涉及的其他相关实体，而前者的比重相对而言要更大一些。事实上，我们通过对内部审计定义的修订，看到咨询这一服务功能已经摆在了一个重要的位置，而咨询的首要环节就是要与人沟通，因此，客户的感受应成为审计人员关注的焦点。一般来说，客户关注的主要方面在时间、质量、性能和服务四个方面，与之相对应的审计工作的具体指标就应该包括时效性、服务质量、合作关系、客户满意度指数等。
通过具体指标的设置，一方面使内部审计机构重视与客户的相互沟通，同时也使客户了解内部审计的目的和职能，消除误解，为企业营造一个诚信的文化氛围。所以，在一个企业中，内部审计要与客户成为伙伴关系，要让管理层意识到内部审计的结果即使是批评性的，也是有价值的，而不是具有威胁性的，从而促使企业管理层更加重视审计工作。
三、内部业务角度
内部业务着眼于内部审计部门的核心竞争力。回答的是“我们依靠什么去服务客户”的问题。即内部审计部门是否拥有一支多元化、业务娴熟的`工作队伍？是否能够合格履行内部审计的基本职能？在这个维度，通常考察的指标有工作环境质量、工作队伍质量、领导能力和实际工作状况等。作为一个企业，一方面，企业要对内部审计机构在高技术的软硬件等方面给予足够的支持，使内部审计机构在技术条件上能够与相关部门“对接”；另一方面，内部审计机构和人员要充分利用技术设备，不断改进、升级，以适应企业发展。在工作环境质量指标中，可以通过审计人员对自身发展机会、与部门管理层沟通情况、福利水平等满意程度加以测量；而工作队伍质量指标可以考核企业是否拥有一支有素质、多元化、专业化、勇于挑战的工作人员，从而发现问题，对审计资源进行合理化调整，提高审计绩效；领导能力关注的是部门管理层是否培育出了有助于促进组织合作、团队建设、资源共享和员工发展的部门工作环境；而实际状况则考察审计部门基本职能的履行情况。
四、创新和学习角度
在当前激烈的竞争环境中，企业或部门的可持续发展潜力十分关键，而本维度关注的就是“审计部门是否能继续提高并创造价值”的问题。内部审计工作在增加公司价值方面所起的重要作用是不容置疑的。但是如何在激烈竞争的环境中，使价值的创造具有可持续性，则需要审计人员自身素质的不断提高。只有持续不断地对自身加以改进，审计部门才能满足客户日益复杂的要求，巩固并提高客户满意度。审计人员可以根据外部环境和服务客户的差异，确定不同的学习目标，同时，管理层应设置一定的培训完成指标以考核审计人员。例如：每个审计人员每年应有几次业务培训、几次相关知识学习等具体指标，通过在工作中的创新以及工作效率反映指标的完成情况。
五、财务角度
对于内部审计部门，财务维度主要考察的是“审计部门工作的成本有效性”问题。审计部门的工作与其他经营业务部门一样，要遵循“成本—效益”原则。因此，在信息技术突飞猛进发展的今天，如何将信息技术运用与审计工作降低审计成本，如何有效合理地利用审计资源成为一个关注的焦点。平衡计分卡财务指标的意义就在于考察审计部门是否已经或正在通过技术改进、组织结构调整、资源配置等方法来降低成本、降低审计风险，而不是一味的运用传统审计技术经验进行审计工作。
六、结语
通过以上分析，我们看到，企业将平衡计分卡应用于内部审计的管理，一方面，可以更加有效地发挥内部审计对于企业的增值效用，改善经营的服务功能；另一方面，通过绩效管理，可以提高内部审计工作效率，促进审计资源的不断优化。因此，将平衡计分卡应用于企业内部审计的绩效管理，可以充分发挥内部审计职能，对企业整体经营管理，制度建设将会起到促进作用，使企业管理中的不足及漏洞，尽早发现，及时加以调整改进。
内部审计论文2
摘要：
随着社会经济的不断发展，现代企业的制度逐渐趋于完善，社会各界对企业内部审计的关注度越来越高。确保审计工作的质量是提升企业管理水平的重要途径，当前影响审计工作质量的因素众多，这些因素严重地制约了审计工作的发展。想要顺利开展审计工作，就要依照相关法规，结合企业的实际情况，确保审计工作质量。本文首先分析了内部审计的含义和作用，随后针对影响内部审计质量的因素，提出了有针对性的对策，旨在从源头上控制好内部审计质量。
关键词：内部审计；质量；影响因素；有效对策
一、内部审计的含义及其重要性。
1、内部审计的含义。
内部审计是指对组织中的各类业务和内部控制执行情况所进行的监督、评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否对资源进行了有效的利用，是否不断地促进组织目标得以实现。
2、内部审计的重要作用。
内部审计是组织内部的一种检查、监督和评价活动，它既能对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又能对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价，因此企业要给予审计部门足够的权力，确保审计部门的权力有别于其他部门。审计部门需要培养专业的审计人员，对企业内部的各个职能机构、分公司等经营活动做独立的鉴定、评估和分析，根据最终结果为企业提供发展的方向，进而做出最有利于企业的决策，促使企业健康发展。
二、影响内部审计质量的重要因素。
1、企业管理者对内部审计质量的影响。
与国家审计、社会审计相比较而言，企业内部的审计部门是隶属于企业机构之中的，它的性质较为特殊，对于企业来说具有极强的影响力。企业领导人的重视程度决定了内部审计的工作效果，如果企业的领导者很重视内部审计工作，就会给予内部审计工作极大的支持，从而调动内部审计人员的工作积极性，审计工作将能顺利开展。如果情况相反，审计工作将很难顺利开展，企业的发展也将受到影响。因此，企业的领导者要认识到内部审计工作的重要性，给予审计部门足够的权力和发展空间，这样企业才能获得长足的发展。
2、人员配备不合理对内部审计质量的影响。
内部审计部门是一个独立又特殊的部门，因此人员配置就显得尤为重要，要想更好地开展审计工作，必须在审计部门配置专业的审计人员。目前，我国多数的审计人员都是转岗、转行而来的，没有足够的审计经验和能力，知识结构狭窄，审计工作很难顺利展开。同时，很多的审计人员年龄较大，对于高强度的审计工作难以胜任，审计工作的质量无法保证，企业也就无法获取高质量的管理信息，阻碍了企业的健康发展。
3、管理不到位对内部审计质量的`影响。
当前，各地的审计质量标准很难达到统一，审计的质量也就很难得到保障。与此同时，在开展审计项目时，审计计划不够科学、审计目的不明确、审计流程不规范，这些都将导致审计风险的存在，审计质量也得不到保障。
三、提高内部审计质量的有效性对策。
企业领导人应该给予内部审计工作足够的重视，确保审计工作顺利开展，获得客观、公正的审计结果。因此，我们可以从以下几点对策入手，提高内部审计工作的质量，促进企业健康发展。
1、合理设置审计部门。
不同的企业对于内部审计部门的要求是不相同的，从根本上来讲，审计部门最基本的要求是确保其独立性。对于企业来讲，要将审计部门与其他部门分开对待，设立独立的内部审计部门，有别于财务部门、业务部门等。对审计人员来讲，也要进行审计分工，明确审计职责。想要更好地完成审计工作，企业领导人应该给予内部审计工作足够的重视。对于规模较大的企业，应当按照《内部控制基本规范》的规定对审计部门实行审计委员会制度，因此，在董事会之下设立审计委员会，独立于企业管理层，直接对审计委员会报告工作。而对于规模较小的企业，内部审计工作可以委托给一些有资质的中介机构，同时还要在企业内部设立审计主管，确保审计工作的顺利开展。
2、转变审计理念，实现战略转型。
内部审计的目标是为了满足企业发展的需求。在企业内部建立审计部门，不仅可以帮助企业更快的实现自身价值，同时也能充分挖掘企业的潜在能力，使企业长足发展。当前，市场竞争日益激烈，企业必须进行战略转型，并将内部审计部门从监督主导型转变为服务主导型。
3、提高审计队伍的综合素质。
审计人员的综合素质参差不齐，有的甚至没有学过专业的审计知识，一旦出现任何情况，企业只能临时从其他部门抽调人员，这种变动很容易影响到审计工作的整体质量。因此，企业要加强人力、物力以及财力的投入，定期组织培训，提升内部审计人员的综合素质，也可以定期带领审计人员去其他企业进行参观学习和交流，只有这样才能在根本上提高审计人员的综合素质，确保审计工作顺利进行，以获取高质量的审计结果。
4、综合利用信息技术，提高审计工作效率。
随着信息时代的到来，人们的日常生活和工作都离不开网络，同时网络也给人们带来了极大的便利。因此，企业要跟随时代发展的步伐，实现审计工作的全面信息化。利用管理系统来控制企业的各项工作，可以节约大量的人力、物力、财力，也可以减少人为失误，使用信息技术还能使审计监督职能很快的融入管理系统中来，审计部门可以在任何时间、任何地点，获取企业内部的各项数据，可以在很大程度上提高审计工作的总体质量，对企业在发展中可能存在的一些风险，也能够及时地避免，将风险发生的概率降至最低。
四、结束语。
审计部门具有独立性和权威性两大特性，对于企业来说，审计工作的顺利开展不仅要依托企业管理者的大力支持，同时也要依赖高水平、高素质、高文化的审计人员。在日益激烈的市场竞争中，想要获得长久稳定的发展，企业就需要不断升级和改造审计团队的整体素质，面对各类影响因素，审计人员都可以积极的应对和解决，这样才能在市场竞争中立于不败之地，同时满足企业发展的需求，最终促进企业健康发展。
参考文献：
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内部审计论文3
医院是我国的特殊事业单位，在医改的背景下，带给医院内部控制的压力与挑战不断提高。随着医改的不断深入，医院内部审计工作也变得越来越重要。而内部审计是内部控制工作的重要组成部分，能够有效的保护医院的财产，并对会计信息的真实性以及医院管理水平的提高具有重要的现实意义。
一、医院内部审计现状分析
1.审计人员不了解审计法规。
现阶段，大部分的审计人员对审计法规不了解，导致各行其是的现象普遍。以上现象的主要原因就是相关内部审计法规的体系并不完善，存在一定的缺陷，并且缺少一定的可操作性。除此之外，医院内部的审计人员主要是会计出身，所以对审计的理论与方法都没有深入的了解与认识。
2.医院内部审计的模式落后。
医院的内审机构主要停留在授权审计与制度基础审计的情况下，所以，对实际的审计工作无法抓住重点，最终只能导致审计资源的浪费。医院内部审计模式无法有效的满足新形势下的内部管理需求，为了更好的解决以上问题，最重要的就是转变医院内部审计的模式，向风险导向的审计模式方向发展。
3.领导的授权不明确。
医院内部制度实际的执行和医院内部的文化建设工作具有紧密的关系，但是由于利益牵引，大部分医院的审计人员都未被授权，无法对违规违纪的行为进行考核处分，同时对于被审计人员也没有严格的约束力。仅仅是对其进行解释或者是审计的建议，所以，无法实现审计纠错的目标。此外，被审计人员对于审计人员所提出的建议与意见仅仅是口头应答，因此，导致医院的`审计工作效果极不可观。
4.审计人员考核尺度不明确。
设计工作具有一定的批判性与监督性，因此，大部分的人对于审计工作并没有善意的理解。在此基础上，审计人员在实际的工作过程中也时常进行思索，既不想被领导批评，又不想得罪人，因此，审计工作就成为了表面的工作。审计人员的工作责任心明显缺失，这对审计工作的有效性具有一定的阻碍作用。与此同时，大部分医院内部审计人员的考核工作也忽视了以上现象，最终导致医院内部审计人员的工作热情大大降低。
二、医院风险导向审计工作的重要意义
1.适应医院复杂的财务活动。
随着医院财务体系的不断完善，财务活动也不断复杂，因此，传统的审计模式已经无法适应现阶段医院的进步与发展。医院内部的审计工作需要与业务的发展与变化相互协调，并且采用风险导向的审计方法，同时，对不同层面与业务领域的风险进行深入的分析，进而准确的确定审计工作的重点。使得医院内部的审计工作能够在风险评估结果与建议下，有效的强化自身的风险管理。由于工作重心的转移，有效的避免了医院内部审计重视细枝末节而忽略重要风险的现象，同时也能够有效的提高内部审计在医院内部风险管理的重要作用，促进了医院内部审计结构的增值。
2.有利于提高审计工作的效率。
风险导向审计的模式是按照审计风险程度进行程序安排的，并有效的制定相应的方案，进而将审计资源的重点能够放在高风险的领域，对较低风险的领域较少进行关注，这样能够有效的集中医院内部的有限内部审计资源，更好的应对高风险领域，最终实现降低审计风险与低效率工作的目标，积极的推动医院内部审计工作效率的提高。
3.更好的提高管理层的决策能力。
风险导向审计模式主要是相关的审计人员经过对风险的科学评估而拟定的审计项目草案，同时有机的结合人为的授权，这样就能够有效的对人为因素进行控制，避免对审计工作产生影响。除此之外，该审计模式也可以将医院内部的环境风险合理的纳入到整体的评估体系当中，进而更有效的提出管理的建议与意见，能够充分体现出管理服务的目的。与此同时，相关的管理层也需要针对审计的意见，进行科学合理的决策，一定程度上也提高了医院决策管理的能力。
三、医院内部审计对内部管理工作的重要作用
1.促进医院内部控制体系的建立。
医院自身的发展与进步是一个长期的过程，如果医院内部的控制体系不完善就会直接影响医院自身的经营管理工作，使其出现一定的漏洞。然而，为了有效的保障医院资金的良性循环以及所有经济业务的正常运行，内部的审计工作具有重要的现实意义。医院内部的审计工作对其内部的法规控制制度进行评审，能够对医院的收入来源以及支出进行有效的确认，并且对医院财务收支的活动予以监督，有效的提高医院领导与员工自身法制观念的提高，还能够揭露或者抑制违反国家法律法规的行为。与此同时，建立合理的医疗业务活动的秩序，积极的推动医院医疗业务活动的顺利开展。除此之外，医院的内部审计工作也能够对医院内部工作的流程与授权批准以及业务的记录进行严格的检查与评审，并且也能够对医院内部的控制制度进行深入的了解，确保其健全与有效，具有一定的可适用性。对医院内部的所有财产物质应进行定期与不定期的实际盘点清查，这样有利于保证财产物资的安全性与有效性。对医院的债券债务以及相应的权益也需要进行相应的查证与核实，进而规避相应的经济损失，有效的提高医院资金的使用效率。
2.促进医院内部资源的优化配置。
医院内部设计工作主要是对被审计对象进行检查与评价，进而及时发现医院管理工作中的不足之处，及时的提出具有建设性意义的意见，并对医院的管理层进行协助，有效的改善医院自身的经营管理，提高其经济效益。医院内部审计需要医院内部的各个科室树立正确的成本效益理念，并积极的提高资源的使用效率，不仅能够保证医院服务的质量，同时还能够有效的降低成本，对资源进行整合，积极的扩大经营的成果，不断提高医院自身的竞争力。对医院不同的计划目标进行审查与评价，并对医院经营活动中的人力物力与财力资源实际的使用情况与经营的情况进行相应的取证与分析和评价，进而有效的确认医院的运转情况与效果，在其中发现问题，推动医院的经营管理，有效的提高经济效益。
四、结语
综上所述，医院的内部审计工作在医院的经营活动中发挥着重要的作用。积极的采用科学合理的医院内部审计，能够及时的发现医院内部存在的问题，并对医院的经营管理水平与现状进行深入的了解，充分的发挥内部审计在医院内部控制工作中的作用，积极的促进医院内部审计工作效率与质量的提高，推动医院的进步与发展。
内部审计论文4
摘要：随着经济社会的不断发展与进步，多元化的企业类型，企业规模也在不断的壮大以及经济业务的繁多等众多原因的影响，企业风险问题已经成为一个热门话题。然而，作为企业内部的“监控者”———内部审计人员，也存在着相应的风险问题。
关键词：内部审计；人员风险；解决对策
一、企业内部审计的现状
在现阶段，从内部审计组织体系上看，我国内部审计已形成由政府审计、内部审计和社会审计构成的审计监督评价体系。三种审计处于三足鼎立的关系，都不容忽视与小可。从具体而言，内部审计的变化历程如下:从20世纪80年代初，内部审计再次登上了历史舞台，我国的内部审计参考美国、德国和日本国家的审计工作，经过不断总结与创新，我国现已形成了适合我国的审计工作体系。我国已颁布了《中华人民共和国审计法》，并在内部审计人员方面，于20xx年8月印发了《中国内部审计准则———内部审计人员职业道德规范》。这些法律法规制度的发展，大大地为我国社会主义市场的健康发展和规范的前进做出了巨大的历史贡献。但是由于历史和现实的种种原因，内部审计人员尚未普遍树立良好的风险意识，则内部审计人员还存在着一定的风险。
二、企业内部审计人员存在的风险
（1）内部审计人员专业知识水平不足，经验不足内部审计人员是对企业的财务状况、预算管理、单位领导的经济责任、固定资产投资项目等业务的监控与管理，所以对内部审计人员的专业水平、分析判断能力、审计职业道德和经验等方面都有较高的要求。但目前我国内部审计人员专业知识水平偏低和初入职审计人员经验不足，内部审计人员不能适合新趋势的需求，则直接导致审计风险的产生。（2）存在内部审计人员违反职业道德的现象内部审计人员在审计工作中有些至关重要的角色，同样，内部审计人员的职业道德也直接影响了内审审计工作的工作质量和工作效率。内部审计人员要严格遵守其《内部审计人员职业道德规范》，坚持诚实守信原则、坚持客观公平公正原则、坚持保密原则和坚持专业素质原则。如果内部审计人员违反职业道德原则，将给审计工作带来莫大的审计风险。同时，也有一些内审审计人员更是凭借着多年的经验在凭着经验从事着内部审计工作，使得内部审计工作停滞不前，也影响着我们国家内部审计人员职业道德的质量。（3）内部审计工作不足够重视，内部审计工作难以实施内部审计需要根据具体的审计计划而制定的审计方案开始实施审计工作，但是内部审计很可能涉及到各个部门，需要各个部门给予协调与配合。但是内部审计人员在部分单位职位较低、地位偏低或领导不受重视，审计计划不能有效全面的实施，审计工作也不能够得到重视，使得无法开展内部审计工作，难以实现自身价值，将会直接影响内部审计人员的工作的热情与积极性，更加会影响审计工作的质量，直接导致审计风险的产生。
三、企业内部审计人员风险问题的应对策略
（1）加强内部审计人员的专业培训一方面，作为现代企业内部审计人员，将涉及多个领域的专业内容，如会计、税法、法律法规、经济学等等，再加现代的计算机软件的应用；而且现在的法律制度的不断改革，需要不断的学习使之与时俱进；还需要具有良好的思维能力和沟通表达能力等一系列综合能力。对于企业而言，加强内部审计人员的培训，更大发挥内审审计人员的价值，使得内部审计的'整体工作质量有所提高，使企业带来更大的效率和收益。另一方面，企业也应该加强对内部审计人员的考核。首先，在选定内部人员时，企业要明确内部审计人员的聘用条件和资格条件等；其次，企业需要对内部审计人员制定定期和不定期的考核。以保证企业的内部审计人员综合能力能够得到提高，审计质量有所保障。
（2）在审计工作过程中，初入职人员向审计组长报备在审计工作过程中，初入职人员及时向审计组长报备，将直接提高工作质量。第一，将对初入职人员进行有效的监督与监控，能够及时发现审计工作过程中的疏忽与遗漏，将会及时给予纠正和改正；第二，将对初入职人员的工作进度进行监督，将发现审计工作中的不足，愈加提示。第三，能够更加快速的让审计组长了解初入职人员的工作态度、工作责任感和工作经验，方便以后合理的安排审计工作的部署，有效的规避审计风险。
（3）设置独立的内部审计组织体质要保证内部审计工作的独立性，要设置独立的内部审计体系。有以下几种方式，第一，集团总部下属监督机制直接设置内部审计总协调机构；第二，在企业股东大会下设立监事会；第三，在企业董事会下设立审计委员会；第四，在企业总经理下设立内部审计部。这将保证内部审计人员的独立性，能够直接与主管领导汇报，保证信息的完整和真实，使得内部审计风险能够及时反应，及时改正，从而避免企业风险的产生。
（4）制定企业内部审计流程和制度长春财经学院刘占双院长授课时曾说“制度管理人，流程管理事”。内部审计工作制定合理的制度和流程，将会给内部审计工作营造一良好的内部环境，内部审计人员的企业内部信息与沟通更加畅通，内部审计人员的监督作用更加有效，内部审计活动能够得到大家的支持与配合，使得企业的内部审计工作更加清晰明了，权责分明。在制定内部审计制度和流程时，要真正做到制度和流程与内部审计工作的实际相结合。同时，要明确内部审计的性质、地位，保证内部审计人员的合理身份,使内部审计工作有法可依,审计人员有章可循。在21世纪的新时代下，我们国家的企业想要长治久安的发展，必然要不断的发现企业风险问题和解决企业风险问题之间，这才会让企业的各项工作的良好运行，才能使得企业长久、健康的发展下去。
参考文献：
[1]李道乾:浅谈内部审计人员必须具备的素质（J）,20xx.10.18
[2]刘社兵:内部审计人员履职风险及其控制,20xx.11.22
[3]易育林:当前企业内部审计存在的问题及其对策（J）,湖南冶金职业技术学院学报,20xx年第4期.
内部审计论文5
摘要：随着社会发展不断进步，为了促进企业持续可靠的发展，各行业随着大环境的趋势下陆续改善了现有的管理体系，而在诸多企业当中，企业内部审计同样存在许多问题需要推动改进。为提高审计工作效率，防患于未然，改善审计工作就显得至关重要。本文通过分析企业内部审计质量存在的诸多问题，提出可靠的改进措施，切实推进施工企业现代化建设。
关键词：施工企业；审计质量；改进
内部审计是审计体系的重要组成部分。内部审核质量管理的内容包括审核工作计划、审核项目专项计划、审核工作计划、审核证据、审核记录、审核工作底稿、审核报告等。
一、内部审计质量的重要性
内部审计质量是使用科学的组织方法根据某些规范来组织，指导，管理和检查审计项目的建立，运营和结果。自我管理行为可以提高工作效率。所以，加强内部审计管理对于提高内部审计质量非常重要。
(一)提高内部审计师的效率和专业技能衡量内部审计师工作水平的标准是完成一项任务所消耗的资源量。在所有的审计项目中，内审员应自始至终地不断提高工作的专业技能，通过改善质量管理标准和从业人员专业技能的提高确保工作的有效落实。
(二)满足客户需求量基于非常严格的质量控制的内部审计活动可以通过检查相关过程的内部控制来识别问题并确定其属性。同时，提高工作效率。协调审计人员与上级的关系，使其享有良好的声誉，逐步使内部审计享有声誉。
(三)促进内部审计活动创造更多的效益内部审计的目的是为单位创造更多的利润，提高单位的速度。通过质量管理，可以避免错误，及时发现和纠正错误，明确每个人完成任务的责任。
二、内部审计质量的要求与内容
在施工企业，项目内部审核要求项目经批准并开工后，施工企业管理部门应书面通知审核部门对项目进行初步审核。项目才能实现。同时，项目相关负责人和财务负责人可以调动。在工程项目中，内部审计部门的主要工作包括以下几个方面：
(一)工程变更审核：在项目施工阶段，如有工程变更，审核部门需对变更原因和变更实施过程进行审核和监督。要求变更内容必须办理工程合同变更审批手续，监督工程变更签字是否及时、合规、有效，了解图纸变更内容。
(二)复查固定单价，在复查固定单价时，工作包括复查项目预结算书中列出的类型，规格和工程测量单位，并检查数据是否在区域单价评估中列出表。
(三)复核工程造价率，检查工程造价率是否准确计算，核算独立成本是否合理，并根据不同施工企业的资历和等级，按照相应的工程造价率进行计算。确保不会混淆安装工程和建筑工程的收费。
(四)审核建筑材料价格，检查项目建筑材料价格是否符合政府公布的信息价格，材料价格是否有上涨。
三、内部审计质量的现状分析
由于建设项目多、线路长、分散。导致监督工作难度较大。施工企业的产品是建筑工程，从结构、性能、生产工艺等方面来说都是建筑工程。根据其独特性，针对不同环境下的工作需要有针对性的采取有效措施。
(一)相关人员素质偏低职能部门人员素质是职能部门有效工作的内在条件和前提。内部审计人员素质低下，必然使内部审计工作枯燥笼统，极大影响工作效率。相关人员素质低的表现大可分为以下几点：一是从业人员专业知识单一，施工企业内部审计师多为会计师，知识相对简单。二是内部审计人员工作作风不实。工程建设项目部也有一些内部审计人员，主要目的是提取被审计部门的工作报告，汇总资料，列出审计报告。有些内审员在对项目部进行审核时，由于敷衍心理的作用，对待工作没有责任心。在工作中我们不担心出现问题，就怕逃避问题、利用工作中存在的问题私自谋取利益。在工作中不称职的现象也时有出现，而相关人员试图找到一种关系来消除问题。从而达到大事化小的目的。有些内部审计师会利用自己的权力谋取个人利益，从而降低了施工企业内部审计师的声望和形象。
(二)落后的技术目前，施工企业内部审计工作的重点还没有跳出排查整改的怪圈。对开展效率审计、促进企业经济发展的认识和有效措施还不够，对业务再审计的理念和发挥内部审计作用的指导还不够，施工企业内部审计工作大多仍以手工操作会计账簿、表格、凭证为主，加上相关法律法规的不完善，导致国家审计机关对施工企业内部审计机构的监督和监督不力，而行业主管部门与内部机构及其内部审计机构和人员之间的沟通渠道也不畅通，最终会阻碍施工企业的内部审计工作。
(三)后续工作不完善目前，现有的企业内部审计系统大多还停留在传统思想的阶段。后续工作不能得到有效跟进。有关部门及其分支机构不能得到及时的监督整顿。如果不按规定进行整改，有关人员将无法及时调查。责任影响了审计结果的执行和审计的权威。结果，已经检查的问题没有改变，并且没有防止发现的迹象。结果等于没有审核，这导致审核结果丢失。
四、相关措施
(一)完善内部组织体系我们需要结合不同环境因素下的各种情况选择适合内部审计职能层次的模式。我们可以选择对审计工作设立相关监督部门，比如董事会或监事会对审计工作加以监督管理。由该部门指定审计负责人，确保独立性；公司核心分支机构可派出专职审计师或设立审计机构，加强日常审计监督。另一方面，为凸显审计部门的独特性可以参考由董事长或者总经理直接领导审计部门；应当尽量避免与各级部门联合工作，同时独立设置审计机关。
(二)提高从业人员专业性提高审计人员入职申请门槛，同时加强对选聘工作人员专业能力的重视，多方面吸纳各领域专业人才，最大限度提升审计人员的专业知识。其次，提高相关人员的专业培训知识，积极参与内部审计协会组织的各项职业教育和跟踪。教育，特别是加强对施工企业经营过程、工程管理、工程造价和风险管理的'培训。三是培养审计人员的语言能力和写作知识，在工作中有效沟的通可以提高审计效率；建立奖惩制度、改善审计考核和评价制度，提高内部审计人员的积极性。
(三)优化现有技术大力推广、学习、应用先进的审计技术，提高工作效率。同时，审计工作与时俱进与现代化信息建设靠拢，推广审计技术于计算机接轨。通过异地审计和云审计，建立在建项目审计数据库，对工作实行远程动态监管，努力提高能力和手段使用信息技术来验证问题。(四)提高重视程度建设单位要特别注意单位内部审计管理，建立健全内部单位组织的内部审计组织制度。我们通过对《会计法》的深入研究，我们发现建设单位需要在股东大会下设立董事会和监事会，在监事会下设立审计委员会。审核委员会需要比其他职能组织发挥更重要的作用。审核委员会需要负责董事会和监事会以指导其业务。这种双重责任的组织形式可以促进建设的改善。(见图1)
(五)扩大范围优化审计职能在审计工作过程中我们不单单针对企业经营决策、采购项目，还要对施工预算和资金使用的科学性进行管理和评价。内审员要深入施工现场，分析施工项目的进度特点，广泛收集风险信息，总结项目中常见的问题。
五、结束语
综上所述，通过对施工企业内部审计缺陷的分析研究，可以清楚地了解到中国当前审计工作在管理体系、工作环境、人为因素、落后的理念等诸多问题下受到阻碍，影响了工作的发展。所以笔者通过分析审计工作的现状提出了相应的措施，为实现内部审计在企业中地位的重新确立，促进内部审计的发展做出贡献。
参考文献：
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[3]中国内部审计协会.第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制[Z].20xx.
内部审计论文6
摘要：随着医疗市场竞争的日益激烈，建立健全医院内部控制制度建设，有利于实现医院的经营管理目标，也是实现经济效益和社会效益的重要手段；因此，完善医院内部控制体系是规范管理、降低成本的有效措施，成为医院健康发展的当务之急。本文着重从医院内部控制在医院经营管理中的作用入手，分析了目前医院内部控制制度及执行的主要问题，进一步探讨完善医院内部控制制度及执行的主要措施，从而促进医院经营管理的良好发展。
关键词：医院；内部控制；内部审计；探讨
随着新医疗体制改革，实行药品零差价，打破了传统的以药养医格局，迫使医院走上重视医疗服务质量、降低经营成本的发展之路；而目前大部分医院内部控制起步较强，且没有得到管理者应有的重视，内部控制环境薄弱，制度执行往往受到制约，而医院内部审计也得不到应有的重视，使控制系统不能有效的得到评价，致使无法实现医院的现代化管理要求。因此，管理者应结合医院自身情况，加强对医院内部控制的重视，不断健全和完善医院内部控制制度，只有建立完整有效的监督评价机制，才能发挥积极的作用，从而促进医院健康稳定的发展。
一、医院内部控制制度在医院经营管理中的作用
（一）有利于医院经营管理目标的实现
内控系统是一种自我约束、自我调节和自我控制的机制，为实现医院有效的经营管理及财产安全，医院内部控制制度与内部监督评价机制是医院风险管理的重要组成部分。医院内部控制的能力和水平，在一定程度上可以使医院的经济管理水平得到持续发展，只有采取多种措施来改善医院内部控制的能力和水平。
（二）维护医院财产的安全完整和有效使用
首先，医院应建立规范化的资产登记备案制度。每年加强对固定资产进行全面性清查，每半年对重点资产进行局部清查，以确保账实相符，从而提高固定资产的使用效率。其次，医院应建立规范化的仓储管理体系。分类管理资产，实行专业化管理，严格执行仓储管理制度；在内部配置资产时，应坚决服从管理者内部的分配制度，提高其使用效率，并能防止资产转移。
（三）促进医院贯彻执行国家的各项政策及法规
医院管理的内部控制，在很大程度上取决于监督和管理，以及监督的规模和相关的法律法规制定的国家。因此，国家法律在对各行业的财务管理需要明确的权利和责任，对违规行为的严格处罚，并不断完善各项规章制度，以加快管理的.有效实施；医院管理者需要明确的工作职责和要求，认真贯彻并执行各级政府的政策及相关法律法规。
二、目前医院内部控制制度及执行的问题分析
（一）内部控制制度制定不科学及不能为医院的可持续发展服务
医院管理者对预算管理并不重视，思想意识淡薄，各项审批制度和权责分离制度不建全。编制日常预算没有考虑医院的经营发展战略和当前国家整体的医疗市场环境，也没有对预算数字变化做出详细说明，更没有对医院发生的所有收入和支出进行全面预算。同时在执行预算时，常常出现改变预算用途、扩大项目金额等情况，使预算监督难以落实。
（二）内部控制环境薄弱及管理者缺乏有效执行力
内控环境是指对医院内部组织结构、管理理念、管理方式、人员素质和专业能力等因素的影响。对于医院，内控环境薄弱主要表现为即使有一套内部控制制度，管理者也缺乏执行力，其主要原因是管理者认识不够、专业能力缺乏及人员素质偏低等。医院在内部控制制度设计方面更加注重经营管理的方便性，比较少考虑内部控制制度的合理性；因此，内部控制制度设计不合理，容易导致内部管理冲突，从而影响医院经营管理效率。此外，内部控制制度设计的权利和义务之间的上下层次，协调和部门科室之间的合作，使得职能部门之间缺乏有效的沟通，内部信息流通不顺畅，各科室人员间的协调不佳，从而影响内部控制的成效。
（三）没有建立一套完整有效的内部监督和评价机制
医院内部审计制度不够健全，管理者对内部审计制度重视不够，造成了内部很少进行有效的分析和评价，致使监督检查都流于形式，效果不佳。给医院的内部控制制度建设和完善也带来的不良影响，造成内部审计机构很难有效地进行内部监督评价。
三、完善医院内部控制制度及执行的主要措施
（一）提高认识改善医院内部控制环境
要想改善内部控制环境，就必需建立健全医院内部控制制度。首先，医院管理者必须转变传统观念，塑造良好文化，提高内部控制意识。结合自身实际情况，制定科学完整的内部控制体系，从院长到财务科长和财务人员、层层把关，对不合理支出坚决杜绝。其次，加强医院内部控制制度的实施，加强财务人员专业技能和专业素质的培养，更新知识，提高经营能力。应安排财务人员经常参加专业培训，与其他医院多沟通交流，学会对内部控制制度进行分析原因，找出薄弱环节，为医院建立健全内部控制体系，集思广益，发挥其应有的作用。
（二）健全医院的各项规章制度及严格执行内部控制制度就医院
HIS管理系统、物资管理系统及药品仓储等管理系统而言，因这些管理系统的高效性，使得原来许多不兼容的工作均由这些管理系统来完成，从而增加了内部监督的难度。解决这类问题最有效的办法是对每一项具体操作进行人为分解，使人机能达到相互牵制、相互制约的目的。同时计算管理员定期进行数据备份、仓储管理员定期进行实物盘点、财务人员定期进行账实核对，也是防止舞弊发生的重要举措。内部审计部门如对某些数据产生疑问，可以使用备份数据进行分析，调查和验证，使医院信息管理系统加强内部相互制约。因此，为了方便查证，防止舞弊行为的发生，需要注意建立一个良好的数据备份系统，以避免因数据丢失而引起重大经济损失。首先，医院应加强对医疗活动的监管，以高质量的服务态度，培养以病人为中心的服务理念，建立良好的医患关系，从而有效防止医疗纠纷的发生。其次，根据医院各科室的特点建立相应的内部控制机制，避免一个人或一个单独的决策部门，对内部控制程序中可能出现的问题，及时分析并汇总，找出问题原因，及时化解潜在的医疗风险。最后，在新设备新技术方面，医院要多关注临床科室的实际需求，对潜在风险及时作出全面评估，尽可能避免医疗风险的发生，同时保障医疗资产的安全。
（三）建立相对独立的内部审计部门并使其充分发挥监督作用
1、要充分发挥内部审计部门的监督职能随着医院对经营管理需求的不断提高，内部审计部门已经由简单的监督检查职能向对内部控制分析评价职能转变，这是对内部控制的再控制，因此，内部审计部门是医院内部控制的评价部门；只有有效地进行再控制，才能实现医院经营管理的目标。
2、要建立具有独立性和权威性的内部审计机构建立医院院长领导负责下的独立的内部审计机构是一种较理想的模式，同时，对内部审计工作进行合理配置，加强内部审计管理，促进内部审计工作，充分发挥内部审计在内部控制制度中的作用。要加强对医院内部日常业务进行监督和检查，进行必要地内部审计工作，对发现的问题进行公开批评或处以罚款，以保证内部审计工作的顺利开展。
3、要扩大内部审计人员的知识面并提高其业务水平有一支过硬的审计队伍，是做好各项审计工作的保障；内部审计工作是一个高度专业化的工作，各级公立医院应根据医院自身的实际情况对内部审计人员进行合理配备，使其发挥审计监督职能。同时各级医院应鼓励内部审计人员不断加强学习，提高业务能力，建立和健全后续教育制度。总之，医院内部控制制度的实施，需要医院管理者和全体员工的共同努力，需要综合运用多方位的管理模式，需要充分运用多种手段，才能提高医院经营管理的水平，从而完善医院内部控制制度。
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内部审计论文7
[摘要] 完善的公司治理离不开内部审计。合理有效的内部审计是良好公司治理结构的内在要求，但是目前我国内部审计未受到足够的重视。本文从论述内部审计在公司治理中的作用入手，分析了内部审计的现状，提出发挥内部审计作用的保障措施。
[关键词]公司治理 内部审计 内部控制
公司治理是现代企业制度建设中最重要的内容。狭义的公司治理是指所有者对经营者的一种监督和制衡机制，即通过建立一套制度来合理地配置所有者和经营者之间的权利和责任。广义的公司治理是通过包括正式的或非正式的、内部的或外部的制度或机制来协调公司和所有利益相关者之间的利益关系，以保证公司决策科学化，最终维护各方面的利益。虽然世界各国公司治理模式不尽相同，但降低代理成本，使所有者不干预公司的日常经营，同时又保证管理层能以股东和公司的利益最大化为目标，一直是永恒的主题。内部审计作为实现内部控制的关键因素，是公司治理结构的有机组成部分。内部控制的发展离不开公司治理的推动，公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保障。随着外部环境的不断变化，强化内部控制、改进风险管理、完善公司治理的要求越发强烈，而作为内部控制重要组成部分的内部审计的局限性更加明显。应该重视内部审计在公司治理中的重要作用，改进和完善内部审计，以促进内部审计与公司治理的良性互动。
一、内部审计定义的演进
随着企业组织形式的发展变化，规模的日益扩大，管理层次的增多，企业内部审计越来越重要。同时，现代企业内部审计的内涵也发生了很大的变化，这从国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的新旧定义比较中就可以看出这一点。
IIA在1990年对内部审计的定义为：内部审计是在一个组织内部建立的一种独立评价活动，它要提供所检查的有关活动的分析、评价、建议、咨询建议和信息，以协助本组织成员有效地履行其责任。
IIA于1999年通过了内部审计的新定义，并于20xx年写入《内部审计实务标准》。新定义为： 内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化、规范化的方法，评价和改进风险管理，控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。 该定义首次将“增加价值”列入了公司治理领域中内部审计的定义，把审计的职能提升到组织的整体水平上，使其成为组织成功的关键因素之一，使内部审计与风险管理、治理过程联系到一起，为组织增加价值服务。
20xx年7月，IIA在对美国国会的建议中将内部审计连同董事会、执行管理层和外部审计一同列为有效的公司治理赖以生存的四大基石。20xx年8月，纽约证券交易所董事会正式决定，要求所有上市公司必须建立内部审计机构，这不仅为内部审计参与公司治理提供了广阔的发展空间，更表明内部审计将在完善公司治理机制中扮演重要角色。
二、内部审计在公司治理中的作用
投资者和管理者面对着一个存在着交易费用的企业。企业内部的交易费用直接影响到投资者和管理者从企业获得的收益，进而对他们的决策产生影响。企业的交易费用反映了企业的公司治理状况的优劣。投资者和管理者希望通过内部审计来控制企业人员的机会主义行为，降低交易费用，增加企业价值。具体来讲，内部审计在公司治理中有如下作用。
1.减少信息不对称
公司治理是解决信息不对称问题的制度安排，而内部审计是解决信息不对称的措施之一。内部审计通过审计手段向有关部门或人员提供真实信息。内部审计师对财务报告进行相对独立的审计，可对管理层的会计信息编报权力和充分披露进行约束，缓解管理层与投资者之间的信息不对称。
2.完善公司治理机制
内部审计在公司治理结构中是投资者的剩余控制权的体现。内部审计使得投资者的剩余控制权在企业的管理监督中落到实处，提高了投资者直接监督管理者的能力。另外，内部审计可以在管理控制过程的事前策划、事中控制及事后监督中发挥作用，弥补了外部审计在公司治理结构中仅限于事后监督的不足。
3.增加企业价值
内部审计通过努力帮助组织预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值增加。同时，内部审计的存在客观上会对组织内的经营管理者和其他职能部门产生威慑作用，使其不得不维持良好的控制系统，并努力改善工作绩效，从而增加公司的价值。
4.实现内部控制
内部审计是在内部实施连续监督公司内部控制结构，并确定和调查那些可能预示虚假财务报表迹象的最好选择。世通公司将高额的费用列为资本支出，就是内部审计师所发现的。内部审计师在组织中所拥有的独特位置，熟知企业经营管理的能力及对企业经营管理条件的熟悉的这些因素，使其有能力确定和估计虚假财务信息。
三、内部审计的现状
1.内部审计定位不合理
《审计署关于内部审计工作的若干规定》明确要求国有大中型企事业单位内部设立审计机构。这种行政命令下的内部审计处于尴尬境地：一方面要代表国有资产出资者对企业实行监督，另一方面又要代表高层管理者监督其下级。我国上市公司设立内部审计时主要还是从内部管理的角度出发的，还没上升到治理的层面。内部审计的治理职能还未引起人们的重视。随着市场经济体制的`逐步完善和现代企业制度的确立，政府职能已发生根本转变。既然已将自主经营的权力还给了企业，那么也就不应该要求企业的内部审计机构代表国家对企业的生产经营进行监督，这是对内部审计监督职能的不适当定位，不符合内部审计的特点，这种强加给内部审计的双重身份严重阻碍了内部审计的健康运行和发展。
2.内部审计人员缺乏职业胜任能力
20世纪90年代以来，企业面临的经济环境发生了重大变化：经济全球化；信息技术的迅速发展；跨国收购等，而这些变化直接导致了企业经营风险的加大。新的环境以及由此带来的内部审计工作重点的变化，对内部审计人员的职业技能、知识体系提出了更高的要求。20xx年IIA全球审计信息网络调查结果表明，未来的内部审计师必须具备以下素质:(1)多面手：拥有大局观，对整个组织的价值具有前瞻性考虑。(2)置身其中：要参与和了解公司的各项业务，发现问题及时提出解决措施。(3)精通技术：应用专业技术知识来预防和减少公司的风险，改进治理过程和提高效率。(4)顾问：提供保证、培训和咨询服务。(5)领导人：在风险控制和改进组织的效果方面发挥领导作用。IIA在其20xx年颁布的新标准中，除了对内部审计人员的专业能力、对舞弊的识别与发现、应有的职业谨慎等作了相应的要求外，针对业务素质增加了两项内容：一是内部审计人员应当熟练地应用与特定审计工作有关的主要信息技术，熟悉相关的风险和控制方法；二是内部审计人员应当考虑应用计算机辅助审计技术和其他数据的新技术。
我国很多内部审计人员来自于会计岗位，有的来自统计岗位等，审计人员知识结构单一，不具备相应的专业知识和业务能力。再加上内部审计地位不高，很难吸引优秀的人才加入到内部审计队伍中。据调查，现阶段我国内部审计人员的知识与技能与现阶段内部审计工作的重点领域基本上是相匹配的，但对公司治理、风险管理、信息技术等相关知识掌握不足，说明内部审计人员的胜任能力与新的要求之间还存在差距。
3.内部审计机构缺乏独立性
独立性是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志，要发挥内部审计的作用，就要保证内部审计的独立性。内部审计机构的独立性是指内部审计部门所处的环境要求。机构的独立性是审计人员客观发表意见的制度保证。IIA在其《内部审计实务标准》中多次强调了内部审计的独立性，如内部审计活动应该独立；内部审计执行主管在机构内应向能使内部审计活动实现其职责的阶层报告等。内部审计在公司治理中发挥作用的前提是，要进入股东、董事会和高管层这一层次的受托责任关系。如果内部审计只在较低层级的受托责任关系中发挥作用，那么就不属于公司治理的范围，内部审计也无法在治理中发挥作用。如果是向董事会及其所属的审计委员会或CEO负责并向其报告，内部审计就可以在治理中发挥作用。
四、保证内部审计发挥作用的措施
1.明确内部审计的性质和定位
内部审计在企业经营管理中处于重要而又特殊的地位。内部审计及内部控制组成要素是实现组织目标所必须的条件。要确保内部控制制度被切实地执行并收到良好的效果，并且能够适应外部环境的变化，就必须加强对内部控制的有效监督和评价。内部审计既是内部控制的重要组成部分，也是监督和评价内部控制其他组成部分的主要力量，因而在强化内部控制方面发挥着积极的作用。作为控制系统的内部审计，应以效益审计和管理审计为主，以事前、事中审计为主，以体现自身特色为主。内部审计代表国家监督企业的职能应逐步由社会审计代替，内部审计的工作重点应从传统的“查错防弊”转向为内部的管理、决策及效益服务，内部审计的职能也应从审查和监督向评价、咨询与监督并重的角色转变。
2.提高内部审计人员的职业胜任能力和技术水平
与IIA对内部审计人员专业水平的要求相比，我国对内部审计人员现代管理知识、实际技能并没有要求，应为内部审计人员设计职业能力框架，如职业技能体系、职业道德体系等。内部审计人员的专业知识应包括会计与财务、行为科学、经济学、经济法规、定量分析法、计算机基本操作等，应掌握的基本知识包括市场营销、人力资源管理、技术管理等。公司可以通过开展业多样化的后续教育方式来提高内部审计人员的业务素质，并加强考核。还可以从内部或外部招聘合适的人选加入到内部审计的队伍中。
同时应该在企业内部逐步建立一个完善、高效的审计信息化系统和审计操作手段，逐步实现审计过程的三个转变，即从静态审计转变为静态审计与动态审计相结合；从事后审计转变为事后审计与事中审计、事前审计相结合；从现场审计转变为现场审计与远程审计、非现场审计相结合。在审计的技术方法上也应向以利用计算机和信息网络为主的方向转变，提高审计工作的效率和效果。
3.保证内部审计机构的独立性
目前内部审计的管理模式有四种：一是隶属于主管财务的的副总经理；二是隶属于总经理；三是隶属于董事会或审计委员会；四是隶属于监事会。从理论上讲第三种模式能最大限度地保证内部审计的独立性，发挥内部审计在公司治理中的作用。对于我国的上市公司来说，在董事会下设审计委员会，领导内部审计工作，是比较理想的选择。审计委员会作为审计活动的领导机构，必须确保内部审计机构能够不受限制地与董事会、管理层及监事会进行沟通与交流，并向其报告工作结果；同时应确保内部审计机构能够获取其所需的资料、财力等。西方许多企业在内部审计机构的设置上采取了一种双向负责、双轨报告、保持双重关系的组织形式。在这种模式下，内部审计的独立性和地位明显增强，权威性增加。中国广东核电集团的内部审计也采取了直接向董事会报告工作，行政上接受总经理领导的双向负责制的内部审计管理模式，在实践中体现了较强的适用性和优越性。内部审计机构还是在审计委员会的领导下，其监督职能的发挥有坚实的保障，而且总经理不再是内部审计的唯一控制人。审计委员会必要时授权内部审计对总经理及其他人员的经济责任履行情况进行监督。同时，内部审计也可以为总经理做好内部管理咨询、评价和建议，更好地实现内部审计的目标。
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内部审计论文8
1企业内部控制审计的现状
对于一个企业的进步和发展来说，内部控制审计工作的质量和水平是十分重要的。所谓的内部控制，就是对企业工作人员的工作过程进行监督，而内部控制的主要目标就是保证工作人员的工作过程能够符合法律国家以及企业的标准，从而更好地促进企业经济的发展和进步。而且业内部控制审计的工作主要就是对企业内部控制进行再控制，从而更好地保证企业的进步与发展。对于一个企业来说，它所进行内部控制审计的主要对象就是企业内部所进行的控制制度，并保证当工作人员出现危及企业健康发展的行为时采取及时的措施进行控制和解决。
但是由于我国市场经济发展起步比较晚，所以一个企业内部控制审计工作的发展水平也比较低，尤其是企业工作人员对企业内部所进行的审计控制工作认识程度不高，他们并没有认识到自行内部审计控制工作的重要性，从而使得工作的结果水平较低。而且，企业内部也沒有完善的制度来保障控制审计工作的进行，很多审计控制工作人员都只是敷衍了事，并没有将审计控制工作当作重要任务来完成，所以在很大程度上限制了企业的健康发展，使得企业在管理的过程中存在着一定的缺陷。
2企业内部控制审计工作存在的主要问题
2.31对企业资金活动进行的内部控制审计工作
对于一个企业的发展来说，在基金筹集方面企业是具有很大自主权的，所以根本不需要上级进行汇报或者得到上级的允可，也没有具体的制度对基金筹集工作进行限制。所以很多企业市场会出现使用资金过多，流动之间无法发挥效益，或者出现资金缺乏等现象，都会严重影响企业的健康发展，而且一旦需要进行资金筹集的话，会在很大程度上增加企业所需要花费的成本。而且，如今国家也在很大程度上放宽了财政政策，所以会存在很大一部分企业为了筹集资金而出现非法借贷，在借贷的过程中，一部分企业会出现由于无法偿还高息导致企业走向倒闭。所以想要更好地促进企业的健康发展，对企业资金活动进行良好的控制审计工作是十分重要的。
2.2对企业采购业务进行的内部控制审计工作
企业所谓的采购业务就是指，企业对自身所需要的产品进行采购的过程，在这个过程中，如果企业无法以良好的内部控制审计工作作为辅助，那么企业很容易出现采购材料过多而无法使用，造成企业财政损失的现象。这主要就是由于企业内部控制采购业务的部门与审计部门没有进行良好的沟通，使得会计部门所进行记录的`数量与实际的使用数量不相符，影响内部控制审计工作结果的真实性，这就会对企业的经济造成一定的损失，不利于企业取得更好的发展。
2.3对企业资产管理进行内部控制审计工作
对于一个企业的健康发展来说，进行资产管理是十分重要的，企业的资产管理主要表现在对企业资产的流动进行的记录、调查以及分析的过程。这个过程主要包括对企业资产进行盘点、了解企业资产的具体情况以及企业个别在库资产的所属权。然而由于如今企业资产管理所进行的内部控制审计工作质量和水平都比较低，所以在进行资产管理的过程中，很容易出现资产盘点过于重视形式，很多工作人员只是做到了表面工作，并没有真正的付诸实践。而且，一旦部分资产出现亏损现象，并不告知管理人员，从而使得企业无法对这些现象进行及时的解决，在很大程度上造成了资产的损失。最后，在对个别资产所属权进行分析的过程中，特别在库资产权属不清，而且没有合法的手续进行保障，严重危害了企业的健康发展。
2.4对企业销售业务进行的内部控制审计工作
企业的销售业务主要就是对企业产品进行销售计划、销售管理以及销售总结的过程。由于未对企业销售业务进行良好的内部控制审计，所以很容易在产品销售过程中出现虚假销售，而且产品销售的价格也是十分不合理的。不仅如此，企业内部的社障制度也十分不完善，很多应收账款无法收回，财产损失的责任无人承担，在很大程度上影响着企业的发展。而且，由于对销售管理没有进行良好的控制审计工作，所以一旦市场发生任何变动，企业都无法及时采取措施进行应对，从而造成企业的损失。
3解决内部控制审计存在的问题的具体对策
3.1优化内部控制审计环境
想要提高内部控制审计的工作质量，优化内部控制，审计的环境是十分重要的。这就需要企业能够采取一定的措施解放工作人员的思想，使工作人员真正认识到进行内部控制审计的重要性。不仅如此，想要优化内部控制审计的环境，还需要建立一定的内部控制审计制度，从而对工作人员进行一定的限制，保证企业能够更好地进行内部控制审计工作，减少企业发展的风险。最后，企业促进各个工作部门之间进行相互监督相互管理，从而确保企业的经济与发展。
3.2完善各项管理制度和工作流程
对于一个企业的发展来说，各项管理制度的完善是非常重要的，这就需要企业能够借鉴其他企业发展的管理制度，对自身企业存在的管理制度进行完善。其次，随着市场经济以及国家政策的不断变动，各个工作流程都会发生一定的变化，所以企业一定要认识到这一问题，保证工作流程能够紧随社会进步的需求，并且得到不断的完善和进步。
比如，在对资金活动进行内部控制审计时，就需要完善资金活动有关的管理制度，明确资金筹集的额度，从而在一定程度上节约资金筹集的成本，从而促进企业经济的发展。又或者在对企业进行资产管理的内部控制审计时，企业就可以加强资产管理制度的完善，并对资产管理制度的执行进行检查和评价，对不合理的行为和措施进行一定的处罚，保证内部控制审计工作的良好进行，促进企业的更好发展。
3.3加强企业内部监督制度和健全内部控制制度
对于一个企业的发展来说，健全内部控制制度能够保障企业各项制度的正常运行，也能够保障企业可以更好地找出自身发展所存在的问题并采取一定的措施进行解决，而且还可以对各个工作部门的工作进行评价鼓励。还可以明确一定的责任，为企业所进行的内部控制审计工作提供良好的环境保障，其次，企业还需要完善内部的监督制度，从而对企业内部控制审计工作进行良好的监督和评价。这就需要企业能够建立健全监督机构，保证能够根据自身的特点建立一定的监督制度，对企业的发展进行监督。其次，企业一定要重视对工作人员的分配，保证每个岗位的工作人员都可以得到更好的发展，发挥自身最大的作用。最后，企业也一定坚持，对工作人员进行培训，从而提高工作人员的整体素质和能力，保证企业更好地发展。也只有这样，才能够使企业进行更好的内部控制审计工作，使企业在如今激烈的市场竞争中脱颖而出，并且在未来中取得更好的进步。
4结论
总之，对于一个企业的发展来说，进行高质量高水平的内部控制审计工作是十分重要的，这就需要企业能够认识到自身所存在的问题，并采取一定的措施对这些问题进行解决。为内部控制审计工作提供良好的外部环境保障，提高工作人员的整体素质和能力，促进工作的更好进行。
内部审计论文9
摘要：风险导向内部审计是适应企业风险复杂化趋势而产生的内部审计形式，文章从梳理风险导向审计理论入手，结合当前内部审计实践存在的突出问题，分析了在内部审计中应用风险导向的实践意义和必要性，并从转变审计职能、审计方法和企业风险管理体系方面对风险导向内部审计的实现路径进行了探讨。
关键词：内部审计；风险导向内部审计；风险管理
内部审计作为重要的管理工具，一直是企业内部监督的重要组成部分。随着经济全球化和市场竞争多元化的不断深入，企业所面临的风险日趋复杂。尤其是对于大型企业集团而言，风险规模已经远远超出管理层能够直接管控的范围。为此，企业开始日益重视风险管理工作，积极建立内部控制体系，提高企业风险管控能力。在此趋势下，风险导向内部审计应运而生，并较好的适应了管理层的风险管理需要。
一、风险导向内部审计的概念与基本特点
按照国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义，内部审计是“一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化和规范化的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现目标”。根据这一定义，推行风险导向内部审计就是要以对组织风险的评估与改善作为基本目标，以内部控制为审计基础，以公司治理为参与风险管理的前提。风险导向内部审计作为内部审计发展的一个阶段，其本身具有区别于传统内部审计和注册会计师外部审计的特点。笔者认为这些特点主要体现在如下方面：首先，风险导向内部审计将风险评估和改善作为首要目标，并据此延伸其职能。具体来说，其职能主要有三个方面，一是利用其在内部管理方面的专家地位和信息优势，根据企业目标评估、分析和管理风险，并将审计结果和管理建议向管理层报告。二是帮助管理层在制定重大决策事项时进行风险评估。三是为市场、采购、技术等其他专业领域的风险管理部门提供咨询。总之，风险导向内部审计不再是消极的查错防弊，而应以组织的整体风险评估作为首要工作。其次，风险导向内部审计在方法上更加注重风险评估、缺陷评估和管理建议。区别于传统内部审计，风险导向内部审计始终把风险管理作为审计工作的出发点和落脚点，强化审计工作的事前风险评估和事后缺陷评估环节，并基于这些评估得到审计结论和给出风险管理建议。第三，风险导向内部审计以内部控制为基础。从理论上说，内部审计是内部控制的监督环节，是对其他内部控制环节的再控制。内部审计无论从事是对风险的评估和改善，还是参与风险管理和治理程序，都需要依托对企业内部控制状况的了解。第四，采用风险导向使内部审计工作融入企业全面风险管理体系。不同于外部审计师所实施的内部控制审计，内部审计是为了保证企业经营目标的实现、保护资产安全、防止舞弊的发生而进行的全方位的内部控制评价。也就是说，内部审计、内部控制以及管理层的风险治理活动都是以企业风险管理为目标。内部审计通过采用风险导向而参与到企业全面风险管理中，成为整个风险管理体系的有机组成部分。
二、在内部审计中采用风险导向的必要性与实践意义
当前，内部审计需要应对的风险越来越复杂，对审计的要求也不断提高。内部审计需要更为全面、及时、准确的反映企业存在的风险，并提出有针对性的管理建议。传统内部审计虽然也针对企业风险进行监督，但从根本上说仍然缺乏完整有效的风险识别和评估体系，审计工作高度依赖审计人员水平，其风险覆盖的全面性、重要环节的审计充分性、以及审计质量的稳定性均难以保证。这不但无法满足企业风险管理需求，而且难以体现内部审计的管理价值，不利于内部审计的长期发展。因此，在审计实践中采用风险导向是内部审计发展的必然选择。
1、风险导向内部审计以风险评估和改善为目标，可以更为系统的覆盖企业重要风险，保证内部审计的完整性传统内部审计对于内部控制的关注一般集中在已有流程和已识别的运营风险，而缺乏对风险识别全面性和风险变动的评估。但对个体企业而言，无论是外部环境、业务特点，还是内部管理和治理结构都十分复杂，且始终处在不断变化的过程中。COSO委员会在20xx年颁布的《企业风险管理——整体框架》（ERM）中将企业全面风险要素概括为八个大类，而阿瑟.安德森公司的商务风险模型（BRM）则将企业风险概括为三大类75种，足见其范围之广。在此情况下，传统内部审计很难保证审计结果和管理建议不存在重大遗漏、误判或者与企业实际状况脱节的风险。而风险导向内部审计通过有效的风险识别和风险评估，可以及时、全面的`掌握这些情况，帮助内部审计部门形成对被审企业的完整认识。
2、风险导向内部审计对风险和缺陷的评估，能够更为科学的确定审计事项的重要性水平，有助于合理调配审计资源，深入进行研究分析，保证内部审计的充分性在目前的内部审计实践中，一个较为突出的问题是在标准化的审计程序上耗费大量审计资源，而缺乏对重要问题的深入研究和系统性分析。具体来说，一方面，审计过于追求程序的标准化，审计意见包含大量详细的操作细节问题，但没有区分重要性水平。特别是对于风险较小的环节给予过多关注，造成控制冗余，不但影响审计效率，也可能对后续审计产生误导。另一方面，对于重要缺陷不能给出系统评估和全面的解决方案，例如评估缺陷在多大程度上增加了企业运营风险，缺陷产生的系统性原因和个体原因，以及如何进行整改和需要投入的管理资源是否符合成本效益原则。而风险导向内部审计重视事前的风险评估，可以有效解决审计侧重点问题，合理调配审计资源。可以结合企业目标，有针对性的深入研究重要风险，评估缺陷程度。同时，还可以减少在次要风险上的审计资源投入，在总体资源有限的情况下发挥最大的审计效果。
三、实施风险导向内部审计的实现途径与展望
风险导向内部审计从根本上改变了传统审计的指导思想和工作模式，对内审部门提出了很大的挑战，其在实践中的应用还存在很大障碍。笔者认为，要想实施风险导向内部审计，至少需要在如下几个实现转变。
1、内部审计部门职能的转变：由消极的查错防弊向主动的风险管理转变在所有阻碍风险导向审计实施的问题中，最根本的是内审部门自身定位的转变。风险导向内部审计要求内审部门的定位要从消极的查错防弊变为主动的风险管理，在风险评估、内部控制乃至公司治理中发挥专业作用。这使内审工作从监督指导职能延伸到风险评估、缺陷分析和管理咨询，几乎颠覆了内审部门的旧有工作范围，无疑是对内审部门从软件到硬件的全面挑战。尽管如此，这些转变又是不可回避的，因为能否转变思路并主动适应新的角色，是内部审计能否提升自身价值的关键所在，也是企业风险管理提升不可或缺的重要途径。
2、审计方法的转变：建立完善风险评估机制风险评估和改善作为内部审计的首要目标，在实践中也是能否真正实施风险导向内部审计的关键问题。因为企业的风险千差万别，风险评估也非常复杂繁琐，但作为整个审计体系的基石，所有后续审计工作均需要以风险评估为基础。笔者认为，企业应通过建立成熟的风险识别模型和风险评估程序，通过流程化、标准化以节约审计资源。具体来说，一方面内审部门应结合COSO企业风险管理框架（ERM）、企业风险模型（BRM）以及其他风险分析工具，建立一套适合本企业特点的风险识别模型。然后根据企业目标，在模型框架内识别具有重大影响的风险项目，建立企业风险数据库。另一方面，在内部审计中应建立风险评估报告制度，强制要求内审人员全面了解被审单位的风险状况，以保证所有后续审计工作按风险导向执行，最终帮助评价审计结果对企业整体风险的影响。
3、风险管理架构的转变：整合内部控制资源，实施风险的全过程管理无论是内部审计还是内部控制和企业风险管理部门，乃至于各专业部门的风险管理人员，其根本任务归根结底就是对风险进行管理。而受制于管理范围和资源限制，内部审计部门必须与其他风险管理部门共同开展风险管理工作。具体来说，一是需要加强部门协调，与相关部门共享风险数据库，并在共同的风险识别框架下对风险形成共同认识，对控制措施和审计缺陷评估实施共同标准。二是对风险进行全过程管理。根据风险管理过程理论，风险管理是风险识别、风险度量和风险监控三个环节构成的循环，内部审计对于风险的管理也必然是一个动态的过程，需要整合相关资源对风险全流程进行管理，及时进行重新评估和应对。目前，外部审计机构正在大力开展管理咨询业务，凭借其专业优势和成本优势，越来越多的重复性内部审计工作已呈现外包化趋势。内部审计如果仍在“查错防弊”阶段止步不前，将越来越难以为企业创造价值。因此，只有积极参与企业内部风险管理，并在此基础上与其他风险管理部门密切配合，形成强有力的风险管理体系，才能有效为企业保驾护航，这或许是内部审计的长远发展方向。
参考文献:
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内部审计论文10
我国的内部审计，虽然起步较晚，但发展很快。作为社会主义审计体系的一个重要组成都分，内部审计在国家审计机关的统一指导下，逐步走上了制度化、法制化、规范化的轨道。在加强企业自我约束机制、维护财经法纪、提高经济效益及保障企业合法权益等方面发挥着日益重要的作用。而随着现代企业制度的建立,外部制约机制的加强,内部管理水平的提高, 会计电算化的普及, 账务表面的错弊会越来越少,内部审计的职能也必须从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务,内部审计的重点也应从内部检查和监督向内部分析和评价方面转变。内部审计也不可能只局限于财务领域,它将扩展到企业经营和管理的各个领域。所以，内部审计的发展趋势成为现代企业十分关注的问题。下面笔者就我国内部审计发展趋势谈几点看法：
1.加强发展强化内部审计的独立性
(1)加强对单位领导班子的民主监督,从优化法人治理结构入手,将对内审工作的态度、支持力度作为领导班子考核的重要内容,以确保内部审计工作有一个坚实的后盾。
(2)合理设置内部审计机构。内审机构的设置,直接影响到内部审计工作的独立性,关系到树立审计监督的权威性以及审计监督工作的力度。当前机构正值改革中,对这一问题有必要进行很好的研究。按照国际惯例,企业内审机构按其内部隶属关系划分为四种设置情况:在董事会领导下,在各职能部门之上,其独立性较强;在总经理领导下,在各职能部门之上,有一定的独立性;在总会计师(或主管财务的副总经理)领导下,与其他职能部门同级,独立性相对较低;在财务部门设置内审机构,几乎没有独立性。我国内审机构的设置，笔者认为：应根据具体实际选择。
2.内审人员构成应从单纯的财务人员向多元化、高素质人才的组织结构发展
内部审计人员不仅要懂财务工作，还应该精通各项相关业务的技能，具有丰富的实践工作经验和较高业务理论水平。具有高水平的人员加入内部审计部门,才使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用。随着内部审计由财务领域向经营和管理领域扩展，内部审计人员必须精通管理问题，但也需牢记内部审计人员不是经理或经理的监督人，审计人员在企业中的地位和作用类似于医生、诊断师、顾问和参谋。他们的基本职责是随时随地地提醒管理层在做出决策时应尽可能地使用足够充分的信息，并注意到企业的经营管理活动是否都行之有效。审计人员应从理论和实务上对企业的经营行为进行评价，帮助经营管理者更好地履行其职责，提高经营管理工作的效率和效果。
3.从错向增值性内部审计属性转变
拓展现查错防弊向增值性内部审计属性转变
拓展现代企业内部审计的内容与范畴，使审计内容服务于审计目标。查错防弊是内部审计的职能之一，但不是内部审计的根本职能，为企业创造战略效益才是内部审计的最终职能。当然，通过查错防弊职能也可使企业获得间接经济效益，但在国际市场竞争日趋激烈的今天，企业要求内部审计要尽早尽快地发现现时风险、近期风险、长远风险，使企业为加强企业的发展战略研究，健全规章制度，适应推行事业部体制的需要。
企业内部审计目标的演变过程，从最初的查错纠弊，到帮助管理者更好地履行职责，再到帮助企业增加价值与之相应，企业内部审计也从财务审计到内部控制审计，再到财务审计、内部控制审计、风险管理审计和治理程序审计等。
4.外部化、职业化和国际化将成为企业内部审计的新动向
日前,在国外出现了企业将内部审计职能全部或部分地委托给外部单位或相关的专业人员来实施,即所谓的“内部审计外部化”。在进入21 世纪后,我国企业内部审计将迎来新的挑战和机遇。企业内部审计机构所面临的挑战主要是来自外部专业审计机构的冲击,由于以下两个因素,我国也将出现内部审计外部化的趋势。首先,国内外民间审计组织纷纷扩展服务领域,向企业提供企业内部审计服务。同时,外国一大批民间审计组织和人员涌入中国这一广阔的市场,客观上加大了这种外部化的趋势。其次,企业需要高质量的审计服务来加强企业的自身管理,实现企业价值的最大化。
国际企业内部审计师协会和各国分会的管理实践表明,通过职业组织管理企业内部审计组织是一种成功的.管理方式。我国自企业内部审计产生至今,一直采用国家行政部门管理的方法,这一做法与企业内部审计的职业特点不相适应,不利于企业内部审计的发展。正因如此,我国把企业内部审计由行政部门管理改为由企业内部审计职业组织进行管理,将中国企业内部审计师协会改组为中国企业内部审计的职业组织中国企业内部审计师协会管理企业内部审计。这一方式的采用必将大大促进我国企业内部审计事业的积极发展。
5.事后性审计逐步向实时性评价审计转变
目前，我们的审计还停留在事后时点性审计评价阶段上，例如，离任期经济责任审计工作，基本上是领导离任后才进行审计，这就使领导无法纠正在职时的不足，给离任审计工作带来了难度大、审计时间长，审计结论难以形成共识，审计成本与风险相应加大等问题。因此，应把国际的动态审计做法引进到我们的审计工作中来，关口前移，实时地审计评价监督，真正发挥审计的作用。
6. 从手工查帐方式的现场审计向网络信息审计的非现场审计转变
网络技术为信息交流与应用提供了快捷、方便的途径，也为审计从事后监督逐步向动态式监督转变提供了重要手段。因此，我们的内审人员要掌握利用计算机进行辅助审计的知识，实现从事后审计监督向动态审计监督的转变，以提高审计工作效率，较好地解决审计任务与人员不足的矛盾。事后监督向动态监督的转变，将使审计效果得到较大的提升。
内部审计工作将日益与国际结轨，我国已加入“WTO”，而企业的竞争规则、程序将按照国际通行法则进行,内部审计也不会例外。我国的内部审计协会,作为一个自律性的行业组织,会对整个行业的管理和业务技能起到改善和促进作用,也会渐渐向国际标准靠拢!促使我国的内部审计工作更加完善。
内部审计论文11
一、引言
我国出口型企业众多。与其他内销企业相比，出口型企业的经营风险显然较大审计是内部控制、内部管理及经济监督体系中不可缺少的重要部分。若出口企业审计仍然采用传统的审计观念和方法，不利于有效利用有限的审计资源，也不能满足企业对风险管理日益加强的要求。因此必须要更新审计理念，开展风险导向审计，提升出口企业风险管理的力度。
二、风险导向内部审计在S公司应用的案例
(一)S公司概述
S公司创建于1990年，是集棉花加工、纺纱、织布、印染为一体的大型综合企业。公司产品畅销全国各地，远销欧美、非洲、中东和东南亚等国家和地区。但S公司成立以来，较缺乏风险管理意识，一直未将风险管理纳入公司经营管理目标。公司虽然有审计部门，但发挥作用极弱，只能够做到事后审计，未能发挥其事前及事中的作用。自20xx年金融危机后，公司开始意识到风险管理的重要性，并于20xx年将风险管理与内部审计相结合，开始实行风险导向内部审计。
(二)S公司应用风险导向内部审计的具体做法
1．重新定位内部审计模式。公司内部审计积极转变服务理念，选择了风险导向内部审计模式，并着手构建全新审计模型。第一步，将内部审计的职责转变为帮助公司控制各种可能影响其战略规划、经营目标实现的风险，要求内审人员服务观念转变为全局把控。第二步，审前风险识别、评估成为必要程序。第三步，完善公司的内部控制审计，包括货币资金、物资管理、固定资产、营销项目管理等方面的内部控制审计，并加强对以上控制的测评。
2．制定内部审计目标和计划。审计人员关注的焦点不应仅是会计报表重大错报、漏报的若干风险因素，进一步延伸拓展到商业银行业务经营中的若干风险，其目标定位是:实施现代风险导向审计，加强企业的风险管理。将现代风险导向审计与企业的风险管理结合起来，从宏观到微观，自上而下的全面分析业务与经营中的若干风险因素，对企业的外部环境、内部控制、经营及业务操作流程等进行全面分析与评价，以实现审计参与管理、差错纠正、防范风险、增加价值的'目标。
3．对企业进行全面风险识别。S公司的内部审计人员成立专门的审计小组，根据S公司的生产经营特点和内部控制流程找出风险点，并从财务的角度分别从报表层面和认定层面找出重大错报漏报风险。公司审计部门识别出的风险点如下:
(1)商业信用风险大。S公司主要出口市场包括美国和欧盟以及东南亚市场，20xx年以来，公司出口单价大幅下降，出口量大幅减少，为了保住国际市场占有率，公司不得不进一步扩大了赊销幅度。同时，一些主要客户的付款速度也明显降低，致使公司应收账款居高不下。公司应收账款偏大，占流动资产比重过高;坏账损失的可能性较大。
(2)供应商管理存在缺陷。当前公司供应商能力相对较弱，因此容易引起货物供给不足或难以供给的问题，因此公司必须高度重视货物供应商的选择。
(3)物流风险依旧存在。当前公司与物流公司的合同管理还存在一定缺陷，特别是责任明确方面还需要进一步完善，才能保障公司物流的畅通。
(4)汇率风险管理问题突出。近几年人民币持续升值，导致国际汇率剧烈震荡，影响出口企业收汇安全。公司作为一家纺织品出口加工企业，汇率的剧烈波动影响公司的整体利润水平，同时可能涉及企业的持续经营能力，而加强汇率风险管理也成为目前公司的主要问题。
(5)信用管理混乱，市场部门和财务部门共同负责公司的信用风险管理，而管理部门风险管理工作职责不清、分工不明，部门之间人员效率低下，相互推诿。公司的信用管理工作重点是对应收账款的处理，由于公司应收账款监管不力，难以根据账款收回情况对客户的信用政策和信用条件进行适当调查和调整，难以对信用风险的精细化、科学化管理，难以有效防范信用风险，坏账发生的规模和概率增加。
(6)会计账本不符合国际要求。S公司会计账簿虽符合我国会计准则要求，但与国际要求的通用性及清晰性还存在一定差距，成本数据、成本信息以及企业基本情况还较模糊。公司因财务人员不熟悉国际贸易和反倾销的相关会计法规，加之公司在日常管理中没有收集国际竞争对手的财务会计信息和非财务信息，如果公司遇到反倾销诉讼时，不能完整及时填答反倾销调査问卷，必然会影响自身权益的维护。
(7)公司对国外贸易壁垒的动态信息掌握不充分，了解不及时。频繁遭遇国外绿色贸易壁垒的阻碍是现阶段我服装纺织品产品出口的主要特征。公司未建立有效的绿色壁垒信息收集机制，未选派专门的人才从事绿色壁垒信息收集工作。
(8)对国际政策风险重视不够。随着经济形势进一步恶化，金融危机导致外部需求衰退，各主要贸易国的出口增速下滑较大，欧美等国贸易保护主义抬头，贸易摩擦频发，这给公司的出口提出了更大的挑战。公司对反倾销风险也不够重视，未建立起有效的反倾销运营体系。
4．编制具体审计方案。S公司审计小组按照上述风险点，逐一对公司的风险进行评级，对风险系数高且发生频率高的风险事项进行全面审计;对风险系数一般且发生频率中等的风险事项进行重点审计;对风险系数低且发生频率也低的风险事项实施抽样审计。并根据风险评级编制具体的审计方案。
5．风险导向实施环节。审计小组根据风险因素识别风险评估确定了公司存在特别风险的领域集中在汇率风险领域和信用风险领域，进而对相关项目实施全面重点审计、进行定期或不定期检查。对物流风险、财务风险等实施专项审计。
6．出具审计报告。审计项目组组长需要根据审计发现的问题对企业风险进行再评估，从企业风险和内部控制的角度寻找问题的原因，提请被审计单位针对风险管控薄弱的环节有针对性的改进。
7．后续审计。审计组出具审计报告后，内部审计人员对审计报告中问题的整改情况进行后续跟踪，安排后续审计。同时，针对共性的问题和风险，应按照公司风险管理流程纳入风险库。选择后续审计对象应遵循成本效益原则和重要性原则。
三、结束语
实施风险导向内部审计给S公司带来了如下变化:切实降低了企业风险;提升了内部审计工作效率;促使公司发生了许多改变。但公司还存在一些问题，如缺乏规范的风险导向内审体系，风险评估工作开展困难，内部审计与其他部门协同方面存在不足，内部审计人员知识结构存在缺陷等。为此，S公司采取了诸多措施，如优化企业风险导向内部审计环境;转变企业全员观念，促使企业发展风险导向内部审计;采取多种措施，提高审计人员的业务素质;健全内部控制机制，夯实风险导向内部审计基础等，对风险导向审计进一步予以完善。
内部审计论文12
一、中小企业内部审计存在的问题
( 一) 企业领导者对审计工作重要性的认识不足。
中小企业规模小，所以很多情况下不符合科学管理存在的会计和审计，企业管理决定了组织的规模和日常事务，因为没有足够的重视，忽略了内部审计的企业增值作用，大多数公司没有单独的内部审计部门或内部审计部门没有用，没有事先内部审计工作真正深入到企业管理，不能满足业务发展的需要。
( 二) 审计方法不科学。
一般的中小企业以财务报表和其他防范作弊导向内部审计，这使得内部审计也只有金融性质的，因此，在金融和审计不清楚的情况下，大多数中小企业内部审计的重点公司的财务会计制度，健全合同、文件审查、财务报销审批是否符合公司的要求和专项审计，忽视经济效益审计，主动提供咨询服务的缺失。随着市场经济的深入发展，企业的规模、经营环境等不同，如何帮助企业防范经营风险、降低生产成本中小企业是破解内部审计的关键点。中小企业内部审计技术和方法相对比较落后，有一种利用抽样技术对系统的抽样调查缺乏代表性抽样缺乏科学依据等问题，但是缺乏有效的手段来控制审计风险，所以内部审计仍停留在传统的手工审计中。可是收工审计难度大、效率低、准确性差，这严重影响了中小企业内部审计质量。
( 三) 审计人员专业素质不足。
内部审计人员一般可以完成工作的前提是，员工是否具有足够的专业知识和审计判断水平，而大多数中小企业内部审计人员没有通过系统审核，单位的经营活动不清和内部控制不足，造成中小企业内部审计的地位不高，忽视了内部审计工作的内部审计工作的特殊性质。导致内部审计人员认为，审计工作无法实现他们自己的价值。这些不利于充分调动内部审计人员继续学习和工作的积极性和主动性，使他们的知识水平、业务能力和整体素质得到进一步提高。内部审计工作的'质量难以保证，它不能为企业主提供信息技术服务，但不能达到提高企业经济效益的目的。
( 四) 中小企业内部审计独立性不强。
中小企业更多地属于民营企业，特殊的经营模式不适合进行内部审计，内部审计是受其他部门的严重情况下，最主要的企业财务部门的内部审计部门担任领导和监督系统无用。中小企业决策通常是数量一个决策，内部审计人员关系更独立性差。此外，内部审计人员经常与单位工作人员共同工作，必然会产生一个亲密的联系，同事之间的工作关系或感情关系，使内部审计流于形式，独立性是不能保证的。
二、中小企业内部存在审计问题的原因
( 一) 内部原因
1、内部环境不足以保证审计工作的完成。
内部环境的优劣决定了中小企业在内部审计和正常运作中的顺利开展。我们大部分的个人或民营中小企业的前身，实际运作的企业大多是企业的投资者，对其内部严重的内部管理机构不健全或基本不发挥作用，缺乏相互监督、相互制约的管理机制，机构职责不明确，相互推脱责任的问题。
2、企业领导者对审计工作过分制约。
内部审计权一直比较有争议。作为内部审计部门的一个职能部门，我们可以为企业管理决策提供服务。然而，由于内部审计是在企业管理的直接领导下进行工作的，内部审计人员的人员权益、事业晋升、工作状态以及薪酬等都是由公司管理层决定的，其独立性必然受到管理层的限制。
( 二) 外部审计环境对中小企业内部审计发展作用有限
外部审计工作的迅速发展非常严重。尽管国家审计机构有权审核已建立健全内部审计制度的国有企业，但是一些股票上市公司和其他法人单位不属于国家审计范围，尤其是中小企业，内部审计不是强制性要求。中小企业没有外部压力，内部管理自然也不太重视，造成中小企业内部审计发展较慢。三、解决中小企业内部审计问题的策略
( 一) 提高设计工作的独立性
内部审计系统的改进和成功完成是企业内部审计系统的一个组成部分，内部审计系统的完善直接影响到内部审计的独立性，内部审计也最终影响到企业的发挥作用。发展中小企业需要建立内部控制制度，使得真正转变管理观念的中小企业需要一个清晰的内部审核和提高企业管理水平和经济作用，并积极与高素质的内部审计人员，内部支持的顺利进行审计，内部审计部门对审计意见给予高度优先。
在实际经营过程中，明确内部审计在公司治理中的重要作用，确保内部审计独立性。内部审计部门在上级领导下，越高，其独立性越强，对工作的顺利进行，审计监管的作用就会越好。中小企业必须保证内部审计部门与企业管理人员无限制沟通，报告审计工作的结果，并实现对政策制定者的支持和理解，及时协调解决问题。内部审计部门在审计部门有权被审计部门发现问题，审计部门也应注意创新举措和经验，公正评价被审计单位，形成良性、审计互动关系。
( 二) 提高审计人员的专业素质
当前复杂的经营环境对中小企业内部审计人员提出了更高的要求。内部审核部门应根据企业规模确定内部审计人员编制和内部审计人员培训计划，建立一套更为管理的人才学习型组织。这就要求创造一个健康的内部审计工作环境，为内部审计人员在一个良好的氛围中进行内部审计工作，提高工作满意度。
作为内部审计工作的重点，在内部审计机构的组成方面的变化，在工作人员的组成上应多样化，加强内部审计人员，不断提高内部审计人员的质量。实践经验，高专业水平的人才，以增加内部审计团队。后续工作加强内部审计人员的教育，使审核员及时更新他们的知识，获得新的技能和方法，使企业成为不仅了解财务会计的内部审计，熟悉业务，而且还与业务管理、工程、经济和法律等方面的复合人才的知识，以适应不断变化的市场规则和法律、法规。并更好地提高质量和效率的内部审计。
( 三) 完善企业内部的审计技术
内部审核以评估新技术的发展，从传统的检查表，例如，可以利用统计抽样，数学统计，投资分析的技术方法，在审计过程中的技术手段，应逐步从手工操作转向计算机化处理。在信息技术基本的普遍环境下，内部审计人员应通过内部审计职能建立或完善信息系统和审计平台，如通过使用企业审计、审计星常用的内部审计软件、财务和会计信息系统进行有效的监测和评估，密切跟踪企业资产流动情况。技术，以进一步加强内部审计，内部审计，逐步实现现代化，进一步规范审计方法，以确保审计质量，降低审计风险，真正发挥内部审计的作用。
结束语
中小企业只有不断完善内部审计系统，提高内部审计的独立性，扩大内部审计领域，促进内部审计技术不断完善，发展高素质的内部审计人员，才能保证内部审计的顺利开展，帮助企业发挥其职能，实现其组织目标。
内部审计论文13
一、烟草企业的行业特点分析
根据国际审计准则第25号《重要性和审计风险》，我国独立审计具体准则第9号《内部控制与审计风险》等相关法律规范显示，现阶段我们将企业的内部审计风险定义为两方面的内容，一方面是指企业内部的审计对象、法律环境、企业内部控制情况等因素的不可控制造成的客观风险；另一方面是指审计人员在审计工作结束后发表的错误的审计结论造成的主观审计风险，对于烟草企业同样如此，由此可见，烟草企业内部审计风险是客观存在的，而且表现形式是多样的，造成的后果是不可估量的，所以结合烟草行业的特殊性就其审计风险方面的内容进行分析和研究显得尤为重要和必要。
所谓规范就是规矩，规指“法则、章程、标准”,范指“限制、一定界限、榜样、范畴”,古语云“没有规矩无以成方圆”.严格规范是巩固和完善烟草专卖体制、实现行业持续健康发展的重要保证，只有规范了，烟草行业才能健康发展，企业才会有生命力，才能切实维护国家利益和消费者利益，才能打造幸福员工，构建和谐烟草、和谐社会，而审计作为规范的重要组成部分同样不容忽视，这就要求烟草行业的内部审计工作要根据行业发展的要求，不断的优化和更新既有的内部审计方法和方式，扩大审计范围，提高审计人员的责任意识；其次，要适当的增加审计人员的职权，提高其工作热情和工作积极性；此外，烟草行业的内部审计工作要善于结合我国现有的宏观经济环境和政治环境，审计方案和方法要遵循我国相关的法律条例和企业内部的制度规范。
二、现阶段烟草企业内部审计风险的现状及产生风险的原因
近年来，随着烟草行业的不断发展和壮大，企业领导逐渐加大了对内部审计工作的重视程度，而且对于内部审计结果的依赖程度也有所增加，所以从某种意义上来讲，审计工作决定着烟草企业的未来，但是就目前情况来看，烟草企业内部审计工作中依旧存在着一些风险，主要表现在以下两方面。
一方面从主观层面来看，烟草企业会由于审计方法的落实、审计重点不明确而造成的内部审计时间延长、审计成本增加，审计内容遗漏的风险；其次，会由于对内部审计工作的认识不够明确、审计方法和程序不够严格、一味的压缩内部审计成本、压缩审计环节而出现的只注重企业效益，而降低了企业内部审计效果的风险；此外，由于工作人员的专业知识和专业技能不够高，信息化等方面的知识了解的不够充分而出现的风险；与此同时，由于烟草行业过于注重事后控制、对审计范围不够明确而出现的审计结果不正确、审计价值不够高的风险。
另一方面从客观层面来看，烟草企业的内部审计工作同样存在一定的'风险，第一，由于烟草企业内部审计缺乏独立性而造成的审计机构的价值不能实现最大化的风险；第二，随着烟草企业规模的不断扩大，审计业务也有所增加，使得烟草企业内部的审计工作逐渐由财务收支的审计监督扩展到财务收支审计、内部控制审计、运营效益管理审计等，而一些烟草企业的审计方法不能做到及时的更新，进而带来了一定的审计风险；第三，内部审计取证来源有限性也造成了一定的审计风险，部门烟草企业在收集审计资料时由于人事关系比较复杂，会出现舞弊和隐匿的现象，进而容易出现审计结果错误的风险。
三、内部审计风险控制措施
1.掌握烟草企业内部审计的关键点。烟草企业进行内部审计时，关键点的掌握是使得内部审计工作得以顺利开展和运行的基础和关键，所以烟草企业首先需要掌握企业效益最大化、理念创新、协调推进、以人为本的审计原则，即在执行内部审计工作时一定要符合烟草企业的行业特点和发展目标；其次，要确保审计工作的独立性原则的充分实现，确保企业所有权与经营权分离、财务会计与管理会计相分离，也就是说企业内部审计工作的高效完成需要确保人力、物力、财力的到位，在执行过程中要保证相互监督、相互协作、相互合作，减少不必要的失误和错误；此外，烟草企业内部审计工作的内容要以理念创新、目标创新、内容创新为根本的出发点和落脚点，要切实增强内部审计方式和方法的实用性、适用性和可操作性。
2.完善和更新企业内部审计的方法。审计方法是提高烟草企业审计工作效率和效果，减少内部审计风险的关键，所以烟草企业对于现有的方法和技术要做到及时的更新和优化，以便及时、有效的增加企业内部审计监督的深度和广度，可以从以下点着手，第一，要加大信息技术和计算机辅助软件的应用和推广的力度，加快信息传递的速率，提升审计信息处理的及时性和准确性；第二，要改变传统的账项基础内部审计，运用风险导向审计方法，通过识别、判断、衡量、分析风险的可能性和影响程度，合理选择风险规避、降低、分担或承受等审计策略，从而降低审计风险；第三，要加大学习的力度，善于向国内外优秀的企业学习和借鉴，学习前沿的审计技术，提高审计的效率和效果。
3.完善企业既有的内部审计机制。烟草企业既有内部审计机制的完善是提高烟草企业内部审计工作的绩效的根本，有利于减少不必要的审计风险，这就要求烟草企业首先要在企业内部建立完善的内部审计责任机制，明确审计人员的职责和权限，科学分工、合理定责，避免审计越位、缺位形成的审计风险；其次，要严格和优化既有的审计流程，善于梳理企业内部审计的关键点，做到点面结合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企业内部审计制度规范，建立审计项目组长负责制、审计底稿三级复核制、审计督查制，与此同时，要完善配套的考评机制，提高审计人员的工作热情和工作积极性。
4.切实提高审计人员的能力水平。烟草企业内部审计人员能力水平的有效提高对于审计风险的控制也是十分有效的，所以企业首先在审计人员选用上要严格相关的准人机制，坚持执证上岗，将实践经验丰富、业务水平较高、工作责任心强、道德品质过硬的人员吸收到内部审计队伍中来；其次，要定期对审计人员进行继续教育，培养其广泛学习知识的意识，不断提高其专业知识和专业技能；此外，要引导工作人员总结经验和教训，在实践中不断优化审计方法，提高审计绩效，规避审计风险。
四、结语
总之，烟草行业在经营和发展的过程中由于种种主客观因素会出现一定的审计风险，结合烟草行业的特点及时的提出切实可行的控制烟草企业内部审计风险的措施是需要相关工作人员一直努力的方向和目标，也只有这样才能减少烟草企业经营过程中不必要的风险，提高企业资金的利用率，促进企业赢得更多的经济效益和社会效益，实现长远的发展和进步。
参考文献：
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内部审计论文14
一、内部审计的基础和潜在风险
内部审计制度伴随着经济私有化而逐步产生，人类社会制度发展进入奴隶社会以后，大奴隶主逐渐脱离生产管理，转而委托职业管理者代其管理资产，为了保证代理人能够诚实的提供经营成果，奴隶主会委托自己亲信对代理人进行监督，这种对于委托责任的监督就是内部审计的雏形。随着社会关系的不断进步，人类的商业活动日益复杂化，但是这种委托与受托的关系一直存在，而委托人在委托关系中，由于信息的不对称性必然会处于信息劣势方，为了能够达到信息的均衡，保证自有资产顺利增值，委托人只能通过内部审计对受托人的经营活动进行监督，可以说，内部审计制度存在的基础就是委托人对其委托代理关系的控制手段。
然而从另一方面讲，内部审计人员对受托人的监督和信息反馈，本身也是受到资产所有者的委托，同样建立在一种委托代理关系上。如前文所述，只要是这种关系，委托方就不可避免的处于信息劣势，并且无法通过其他措施直接消除，这就为内部审计活动留下不可忽视的道德隐患。
二、商业伦理风险对内部审计影响
在我国内部审计人员职业道德规范中内协发中明确指出了审计人员在履行职责时，应当保持廉洁.不得从被审计单位获得仟何可能有损职业判断的利益，不做任何违反诚信原则的事情”，要求内部审计人员必须保持独立性和公正性，准确的反映企业经营活动信息。 从内部审计产生的基础和意义上讲，内部审计部门应该是对董事会而非行政管理者负责，内部审计部门可以在没有管理层的干涉下执行委派任务，可以自由地报告审计发现和评价，并不受管理层的干涉，可以在内部进行通报，保证了审计的客观性。然而随着现代商业发展，受托经理人对企业日常经营活动的覆盖范围日益扩大，内部审计活动往往与其他工作交叉，甚至在很多企业内部审计机构是否设立也取决于经理人自身的对管理的认知和需要，在这种情况下内部审计活动的公正性就很难得到保证
三、现代内部审计面临的伦理困境
1、诚信方面
(1)独立性难以保证
内部审计部门有效的核心原则就是独立性，不论是产生之初或是发展到现代商业，内部审计部门的区别于组织内部其它部门的重要标志就是独立履职，这种独立性是内部审计保持客观公正的基础条件。在大多数企业中，内部审计部门通常作为企业组织的一部分而存在，受到上级领导部门或本组织内部多重领导.内部审计人员。
2、效率方面
(1)结构原因
现代企业内部审计工作往往无法取得理想的效果，很大一部分原因是企业内部结构设置低效，尤其是在部分国有企业中，内部审计部门工作与财务、检查、纪律委员会等监督部门出现重合或者冲突，导致审计人员在工作时处处受制，无法充分发挥应有的职能，甚至不得不选择妥协，违背自身职业责任。
(2)工作解怠
长期处于工作低效的状态之中，对自身的工作职能和效果逐渐丧失信心，导致很多内部审计人员认为自己的工作没有实质性的意义，做不好还会得罪其它部门或者被误解，从而在工作中机械的按照程序处理审计工作，很多时候就是走走过场，从主观上放弃了内部审计的职责，造成自身工作懈怠低效
四、内部审计职业道德保障的几点建议
1、提高内部审计独立性
(1)坚持董事会直接任命制度，确保内部审计部门向董事会而非企业管理层负责，避免多重领导造成的'职能受限或者是下级监管上级等类似问题。内部审计人员的独立性和内审部门与企业关联程度反向相关，保持客观公正首先要保证内部审计部门在组织关系上独立，只有从企业内部相对脱离出来，才能尽量减少内部审计工作受到企业管理层的不当影响。
(2)薪酬福利与企业经营成绩脱离，由董事会独立决定内部审计部门薪金发放标准，尽可能采取独立的考核评价标准.减少内部审计部门利益与企业经营成绩之问的联
2、保证足够的内部审计力量
(1)组织规模
企业所有者必须根据企业的性质和规模设置足够的岗位，才能保证内部审计工作有效进行，否则就会造成审计工作低效或者无效。在前文中我们提到过国有银行内部审计失效的问题，在检查中发现，相对人民银行对商业银行必须设置总员工数百分之二内部审计岗位的要求，绝大部分商业银行在执行中远远低于此标准，实际设置岗位仅为百分之一左右，审计人员不足是造成最终问题一项重要原因
3、提供必要的心理职业激励和辅导机制
鉴于内部审计工作的特殊性质，在企业内部建立相应的心理激励和辅导机制是}一分必要的，董事会可以采取定期内部交流、职业心理辅导、文体拓展活动等方式疏导内部审计人员的工作压力，从本质上提高内部审计人员对于自身工作的认知和积极性，促使其主动承担应有职业责任，提高工作效率，减少道德风险发生的可能性。
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摘要：随着信息化时代的不断进步与发展和信息技术的日益完善和广泛应用，越来越多的人已经注意到信息化时代的重要性，这给企业的会计电算化工作带来了极大的福音，它不仅仅是加快了会计工作的实际效率还有效地为企业创造了更多的收益，相较于传统的会计工作也已经实现了飞跃化的进步和发展。本文将对会计电算化下的企业内部控制审计工作做一定的分析，然后针对现在的实际情况对会计电算化下的企业内部控制审计工作提出一些合理化的策略帮助。
关键词：会计电算化；企业内部控制；审计策略
近几年来会计电算化的普及和推广已经得到了一定的高度，在企业中就有效地帮助了企业内部审计工作的建设与实施，使一些过程上的步骤可以进行省略并且更加的便捷和高效。所以会计电算化的发展不仅极大地提高了工作效率同时也一定程度上的对企业内部审计产生了一定的影响。与传统的会计审计工作的不同之处在于：会计电算化有一定的优势之处，但是这种优势之处也存在着一定的矛盾和冲突。以下是对会计电算化在企业的内部审计方面的一些相关分析[1]。
一、会计电算化对企业内部审计控制的现状
1.理论内容的不足，审计制度的不完善
由于有了会计电算化的出现，所以一定程度上的导致了企业内部审计的重大改变。由此审计方面的技术和方法也要做一定的调整才能够适应新的格局化发展模式。指定新的相关规定时要侧重一些点：计算机系统内部控制的反馈、审计人员的入职资格、审计相关的一些技术和方法等等。
2.审计工作只停留在浅层次的基础之上，软件工具的不足
目前的办公并室内运用的企业内部审计的软件一般是Windows资源管理器的审计文件管理模式。在编制审计计划、审计报告、审计内容、审计结果等一系列的审计工作都会运用到word文字处理软件、excel表格制作软件等等。这种软件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是却缺乏规范性的要求和系统化的操作，很难与其他工作相融合。
3.工作人员对计算机知识的匮乏
会计电算化在企业内部审计的控制仅仅拥有先进的办公软件还远远不够，还需要专业的会计电算化的审计人员，正确的制定审计计划，根据计划的'具体情况实施审计的过程，然后系统的分析审计结果，最后做出准确的审计报告。同时这类的专业化人才还要对计算机本身一定的认识，这样可以方便解决过程中出现的一系列突发状况。
4.内部审计发挥不了作用
一般企业的内部审计工作的要求仅仅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正确性等方面进行要求，但是我国的会计电算化企业内部审计控制工作还发挥不到深层次上的作用，只是停留在初级阶段。这样就严重影响了现代化企业的发展。
5.审计方法的局面被动
一般的会计电算化下的企业内部审计控制经过三个阶段：计算机审计的绕过阶段、计算机审计的透过阶段、计算机审计的利用阶段。而我国的实际情况还停留在第一阶段中。因而不对计算机程序处理进行审计就导致了该种方法存在一定的片面性，缺乏完整性。这样就会使审计人员处于被动化的位置，慢慢地影响其发展[2]。
二、会计电算化对企业内部审计控制的策略
1.制定会计电算化对企业内部审计的控制方面的制度和准则过去的审计内容是在手动的记账的发展中演化而来的，但是现在的审计工作已经运用了会计电算化新技术的革新，原来的审计方法已经不可能在适合现在的社会需要，所以要根据会计电算化的标准指定新的企业内部审计的控制方面的制度和准则就是现在最重要的任务。
2.发展审计软件相关的产业化格局，促进商品化的积极发展
实际运用的会计电算化审计软件还只是初级阶段，目前还没有和当前的形势相吻合，但是在审计的工作过程中这部分的软件却是必不可少的，所以我们要大力发展起这反面的产业技术的升级和发展，让这种软件的推广逐步向商品化的方向发展。
3.提高专业人员的综合素质，积极培养会计电算化在企业内部审计方面的人员
培养专业化的具有综合素质的人才一直以来都是会计电算化对企业内部审计的控制方面核心话题，但是说起来容易实际做起来却非常难达到标准。综合性的人才具体的要求涵盖了多方面的内容，首先就是会计电算化方面的要求，其次企业内部审计的要求，最后就是对计算机的软件应用问题。如果这几方面的内容都能够到达，专业性人员的综合素质水平也就可以提升到一个新的境界。
4.推动内部审计的发展，同时适应会计电算化的社会
为了适应会计电算化带给企业内部审计的高要求目标，我们就要做到在发展企业内部审计的同时绝对不要忘记还得适应新的会计电算化的基础之上。所以就能看出会计电算化是一项基本的要求，必须要适应电算化的发展才能称之为新时代下的企业内部审计改革。
5.会计电算化对企业内部审计控制的实施中最好采用不同的方法
在开展内部审计的整个过程中最好采用不同的办法。我们应该正确的认识到：企业内部审计的控制方法与会计电算化的步伐要相适应，并且有效地进行整合，不同的会计系统的处理程序往往有着不同的处理方法，这是会计电算化下内部审计的主要内容[3]。
三、结束语
会计电算化对企业内部审计的控制产生了一定的影响，使得会计人员在职业能力的培养上取得了新的高度。同时为了更高层次地提高企业内部的审计控制，我们就要把重点的工作中心转移到会计电算化岗位责任制上，不断加强内部调整机制，并且制定相关的整改制度，从而深入研究会计审计策略，充分发挥对会计审计工作的控制作用。这种快捷的方式在一定程度上帮助缓解工作量带来的巨大压力，并且使完成的准确度得以提升。找到正确的渠道充分利用会计电算化去完善企业内部审计的控制管理。
参考文献
[1]郑惠尹，钟学云.探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].数字技术与应用，20xx（，6）：148-149.
[2]刘昱彤.会计电算化背景下的企业内部控制审计工作探微[J].东方企业文化，20xx（，16）：251.
[3]王惠，刘慧茹.探析会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].财经界（学术版），20xx（，10）：320.
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