内部审计论文经典【15篇】
在现实的学习、工作中，大家都尝试过写论文吧，论文写作的过程是人们获得直接经验的过程。怎么写论文才能避免踩雷呢？以下是小编帮大家整理的内部审计论文，仅供参考，欢迎大家阅读。
内部审计论文1
摘 要：当前，企业的竞争越来越激烈，对人的管理也成为企业的竞争核心。作为人力资源管理的核心，绩效管理在帮助企业提高自身竞争力方面，起到了很大的促进作用。然而，目前我国企业在构建自身绩效管理体系方面还存在较多问题，导致绩效管理不能很好运用，影响组织目标的实现。因此，本文从分析现状、提出问题和解决问题的思路出发，构建有效的企业绩效管理体系。
关键词：企业管理;绩效管理;人力管理
随着社会逐步迈入到知识经济时代，我国企业对人力资源的管理和人才的深层次开发都成为当前企业的热点。其中，绩效管理作为人力资源管理的一项有效手段，在获取企业竞争优势，提高企业竞争力上都发挥巨大作用。
绩效管理思想起源于上世纪70年代美国的商业社会，经过多年的发展，于20世纪90年代引入我国，并随着其在促进人力资源管理上的显著作用，越来越多的企业在人力资源管理中应用绩效管理，构建企业绩效管理体系。然而，我国相当一部分企业在实施绩效管理时，由于没有很好理解绩效管理的内在机理，导致企业不能很好的驾驭绩效管理。如何构建有效的绩效管理体系成为了当前企业面临的一大难题。要想真正解决这一难题，就必须全面正确了解绩效管理体系，并根据企业的现实情况，有针对性构建企业绩效体系。
一、绩效管理体系的作用及定位
1.绩效管理体系的概括
绩效管理体系，是指各级管理者和员工为了达到组织目标共同参与绩效计划制定、绩效辅导沟通、绩效考核评价、绩效结果应用、绩效目标提升的持续循环过程。然而，在当前企业中，很多管理者存在认知的偏差，会把绩效考核简单等同于绩效管理，在实施绩效管理体系时，单单重视绩效考核的结果，而忽略了计划制定、辅导沟通、结果应用和目标提升等环节。
总体而言，绩效管理体系是以实现企业最终目标为驱动力，通过绩效管理的五大环节实现对全公司各层各类人员工作绩效的客观衡量、及时监督、有效指导、科学奖惩，从而调动全员积极性并发挥各岗位优势以提高公司绩效，实现企业的整体目标的管理体系。
2.绩效管理体系的作用
绩效管理的作用主要体现在其激励、沟通、支持和价值功能上。在激励功能上，通过绩效管理可以更好激励员工，提高其自身的工作动机;在沟通功能上，由于绩效管理更强调员工的.参与以及员工之间的沟通，也促进沟通功能;在支持功能上，由于绩效管理是人力资源管理的重要一环，通过绩效管理的实施，更好地支持辅助企业的人力资源管理;在价值功能上，绩效管理通过提高员工的工作绩效，进而实现企业的整体战略目标。
3.绩效管理体系的定位
在当前企业应用绩效管理体系时，企业往往由于自身对绩效管理体系的认识偏差，导致企业对绩效管理的定位不明确或者定位错误。尤其在一些国有企业，这种情况屡见不鲜。在这些国有企业中，其在绩效考核上的工作相对明确，但也仅仅为了分配而考核。考核的形式和手段相对单一，而且在制度上明确规定哪一项工作未完成会扣多少钱等惩罚措施。这样，就导致企业员工把自身注意力更多的集中在如何避免惩罚、如何做好考核，但忽略了如何提高工作绩效这一重点。因此，在开展企业绩效管理体系的同时，要想充分发挥绩效管理体系应有的作用，必须要明确其在企业整体战略目标的定位。
二、企业绩效管理存在问题及原因分析
虽然我国企业越来越重视绩效管理体系的构建，然而在实际开展中，往往没有达到理想的效果，绩效管理体系也相对是形同虚设，没有充分发挥其内在应有的作用。另外，很多企业在实施绩效管理时，只是着重发展绩效考核，而忽略了其他环节的实施。鉴于上述所提的问题，进行深入分析，发掘企业实施绩效管理出现问题的原因，主要集中在以下几个方面。
1. 企业忽视工作分析的功能
在正式开展绩效管理时，对工作进行有效的分析是一个必备且重要的环节。一个企业对自身部门的工作分析进行得越细致，在开展绩效管理时的工作也会越简单且更易于操作。虽然我国很多企业都有岗位说明书，而且格式也相对规划，然而在内容的丰富程度和详细程度上还是有所欠缺。这也就带来了绩效管理上的问题。企业员工不能很好明确自身的工作职责和工作能力要求，影响企业绩效管理体系的有效实施。
2.企业在进行绩效管理时缺乏沟通和反馈
在企业的实际工作中，公司进行的绩效考核，往往都是由员工的直接上级做出的。然而，在进行绩效考核后，考核者与被考核者之间缺少沟通、反馈。企业考核人员没能及时将绩效考核结果，以谈话的方式反馈给被考核者，与被评估者讨论绩效评估。失去了双方沟通交流的机会，就没能发挥绩效考核可为员工指明努力方向的作用，也没能激发员工工作上进心和积极性，达到提高企业整体绩效的功能。
3. 对绩效考核的结果运用不当
由于当前企业大多数管理者对绩效考核的理解仅仅停留在员工个绩效人奖惩的层面上，认为考核就是为了发工资发奖金。这也导致管理者对绩效考核的结果运用不当，
内部审计论文2
对于内部审计来说，它是相对于外部审计来说的，是根据被审计的单位和审计的关系所进行的分类。内部统计学家劳伦斯，是一位对审计领域有着卓越贡献的人。他曾经认为，内部审计是内部组织中控制各类业务所进行的独立性评价，来充分确定程序和方针具有公证性。
相关的风险管理:对于风险管理来说，是当企业所面临的开发和产品的创新，都使管理环境在一定程度上得到了提高，同时也增加了在经营上的风险性。比较好的风险管理有利于降低相关错误的机率。对于风险的管理来说，它是一种具有管理性的过程，在现代经济环境中是一项必然的风险产物，所以就为风险的管理提供了条件。
有关内部审计和风险管理的实际关系:对于企业的内部审计来说，它是有关企业风险管理的组成部分。在整个企业经营管理的过程中，实际的内部审计具体地分析了有关风险出现的可能性，对风险进行了更加及时的评估和监控。与此同时，对相关的管理层工作和公司治理的有效性给予审查。
1 有关企业内部审计中可能存在的问题
1.1 对于企业内部的审计机制不健全
根据法律的相关规定，审计监督单位要按照国家的相关规定建立一项比较健全的内部审计制度。对于内部审计制度来说，其政策性比较强，同时，其涉及面也比较广。其需要企业的大力支持，要由企业的一把手直接进行领导。但是，实际上，其一把手领导的不多，在很多情况下都是副职进行领导，还有由相关的负责人进行领导，而这种领导体制却给内部的审计工作带来了困难。很多审计工作都是以行政为干预的基础性建设。所以，在企业的内部审计机构是不受到重视的，在人员的配置和相关的组织建设以及相关的业务管理环境上都达不到相应的要求。
1.2 对于内部的审计工作可操作性和系统性不强
依法审计时审计的基本原则。相关的审计人员不可以毫无依据的对问题进行主观的想象和分析，要有一定的客观根据和准则。但是，在实际情况中，实际的.内部审计业务还是不规范。有些仍在采用上一级部门的做法，还有比照相关国家的审计法等。而造成这种状况的原因就是内审的可操作性和系统性不强，缺乏业务的操作指南。
1.3 内部的审计模式满足不了新形势的要求
日前，很多内审机构还是停留在系统基础的审计模式和按需要授权为主的初级阶段，根本满足不了有关环境发展对内审管理所提出的要求，企业应积极从系统的审计模式转变成风险导向的模式。如果以实际的授权为主来开展内部审计的活动，这就会造成相关的审计工作不能完全的集中在企业的内部管理制度上，完全违背了有关内部审计的原则。
1.4 有关内审工作的质量并不高
受传统的思维模式和内部审计经验等模式的影响，内审比较重视微观上的发展，很容易将服务和监督对立起来。因为不能对内部的控制进行比较全面的把握以及对内部相关的控制不够深入。因此，就不能从宏观出发来对审计的实际情况进行深入的分析，不能揭示相关问题产生的原因和危害。
2 内部审计控制流程管理的要求
工程项目从中标开始至验收，一般需要涉及到设计部门、采购部门、财务部门、预算部门等，项目进行的过程就是一个合同履行的过程，也是流程被执行的过程。在这个过程中，项目经理对整个合同履行流程的计划、执行、控制和收尾直接负责，是流程的负责人。但工程项目的特殊性决定了不能完全采用普通流程管理的方法，工程项目流程管理具体有以下要求:
2.1 管理性工作与实施性工作的区分。
工程项目中的工作内容，除了如施工方案制订和施工图纸设计这些实施性工作外。项目经理部还必须完成其它相关的行政和管理性工作，如分包结算、材料采购、机构租赁、合同管理等。管理性工作是项目经理部中具有共性的工作，是经常和重复性发生的工作，对这样的管理性工作，必须加大规范和精细化管理的力度，减少管理的任意性和粗放性，这是内部控制的重点，也是流程管理所要解决的问题。
2.2 分级流程描述与流程责任确定。
项目经理部在实施项目过程中，面临着大量跨单位、部门、专业的协调问题。如业主、设计、监理、分包商和供应商之间跨单位的工作界面，工程、预算、财务、物资和机械等跨部门之间的工作界面，这些界面关系的处理是项目能否取得成功的关键。通过分级流程描述和流程责任确定可以很好地解决项目运营中跨部门和岗位的工作协同与控制问题。
3 对于风险内部审计在实际应用中所要注意的问题
3.1 各个部门要全力以赴的配合
对于内部审计来说，其不能只是要求领导的重视，还要让其他部门给予一定的合作。
3.2 相关领导要给予高度的重视
风险导向在内部审计中要发挥积极性的作用，这是完全离不开相关领导重视的。
3.3 对于内部审计人员的相关素质要进行提高
对于风险导向的内部理论来说是一种全新的理论，是需要对相关的企业内部风险进行系统的评估和分析，更要对实际的审计工作进行系统的评估。
3.4 要确定比较统一的风险管理体系
要及时地建立风险的管理体系，形成一个统一的评价体系。对于相关的审计人员在进行内部审计时，要衡量内审的作用来充分的保证审计人员对于选择标准的合理性和科学性。
4 结语
建设工程项目内部审计管理是一项政策性、技术性很强的经济管理工作，而且具有前瞻性，需要进行全过程、全方位的动态控制和管理，来发现
项目管理上存在的问题和薄弱环节，从而促使造价管理不断完善，达到造价控制的目的。促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。
内部审计论文3
摘要：在现代企业的发展中，内部审计工作作为企业内部管理的重要组成部分,在提升企业管理水平的过程中发挥了越来越重要的作用。企业管理中的内部审计关系到审计监督体系的健全与完善，同时也关系到企业管理成败，影响企业的战略性发展。为了增强企业的竞争实力，在激烈的市场竞争当中获得优势，就必须要进一步明确内部审计在企业管理当中的巨大作用，正确把握二者的关系，确立内部审计的地位，发挥好内部审计职能，更好地为企业的现代化管理提供服务。
关键词：企业;管理;内部审计;措施
内部审计是企业管理的重要环节，有助于强化企业的内部监督和管理，完善制衡机制，促进企业内控制度的健全与发展。在我国全面推进市场经济发展的进程中，企业受到经济体制改革影响较大，产权结构变得更加复杂，对于内部审计的要求也进一步提高。企业要想实现战略性发展，完善管理体系，就必须从根本上提高对内部审计的重视，准确进行内部审计定位，提高审计独立性，完善企业内部审计体系，为企业管理的创新发展注入活力。
1企业内部审计概述
企业内部审计是企业内部构建的服务于企业管理和可持续发展的独立职能部门，负责对企业内部的各项业务进行独立评价与审查，评估企业的生产经营活动是否符合既定标准、企业方针政策、各项工作的规范化处理程序以及是否有助于企业管理目标的达成，在此基础之上为企业管理提供建议咨询与评价。企业内部审计的任务有着多样化的特征，内部审计人员需要严格依照企业的审计标准，有效评估和检查各项规章制度的执行情况、落实情况以及制度实施是否有助于企业管理目标的达成；评价企业各项管理计划和经营任务的完成状况，明确各项经营活动是否与预期效果相符；检查企业财会工作是否满足内控制度要求，是否严格依照相关程序和规章制度进行了经济业务的有效处理；审查企业当中的各种资源，是否满足有效性和经济性的特征，能否为企业成本效益管理目标的达成提供重要依据，并提出针对性的改进意见与方法。由于企业是以盈利为目的的经营组织，其根本目的在于实现经济效益最大化，而企业的内部审计就需要承担监督检查、评估、控制以及服务等职能。企业内部审计的突出价值，可以归纳为自我监控以及自我促进。所谓自我监控就是借助内部审计实践活动有效揭露以及约束企业不规范和不合理的行为，以免为企业发展带来不良危害，保证企业的安全与完整。而自我促进则是通过对被审查活动进行评估检查，针对企业管理当中出现的问题和不足，提出有效意见与方案，有效保障企业各项管理目标的达成，实现自我完善、发展、协调和进步。
2企业管理中内部审计的作用
2.1提高财务信息质量
伴随着企业的现代化发展，企业现代化改革的成效已经凸显出来，进一步完善企业内部审计，可以更加严格、全面地对企业各项财务报表信息进行审查研究，保障各项财务信息的质量与安全，提高信息透明度，保障财务信息可信度。安全可靠以及完善的财务管理信息可以将企业的经营状况直观展现出来，让企业在未来的发展壮大中得到更多投资者的认可，在壮大规模时得到更多发展资金的支持。同时，投资者可以把企业内部审计的各项评估结果作为分析企业运营成效的有力依据；政府可以借助内部审计来强有力地监控市场资金，提高宏观调控的成效；企业能够有效减少成本支出，增强企业发展潜能，保障经济效益的稳步提高。如：J公司的内审部门在审计过程中发现，下属A公司因资金紧张，与银行商谈后，开展了提供100%保证金的商业承兑汇票业务，但因A公司的商业承兑汇票不是开给公司的外部供应商，而全是开具给其下属公司，用于支付A公司实行统购统销业务应付下属公司的销货款，下属公司拿到承兑汇票后直接到银行进行贴现，从而导致A公司整体多承担利息费用的情况（公司支付的贴现息及相关手续费高于将相同资金存入银行取得的存款利息），内审部门发现此情况后及时指出了A公司存在的问题，要求该公司立即进行整改，通过对此类业务存在问题的纠正处理，使公司的财务费用节约100余万元。
2.2增强企业内部控制
内部审计是企业管理体系当中的重要组成，关系到企业管理质量和成效，同时也与企业的发展战略息息相关。内部审计直接受企业高层领导的管理，对于企业经营管理当中的经济活动也必须要经过良好的内部审计来保证实施质量。有了内部审计的支持后，企业在处理经济业务时能够有效避免触碰法律的问题，还可以让企业领导的管理决策制定拥有确切和科学的依据。做好企业的内部控制，完善企业内控体系是当前企业改革的重点和难点，是增强企业竞争实力，满足企业创新发展和拓宽市场的重要途径。内部审计工作是企业内控体系建设的强大动力，通过做好企业各项重点工作，事前审计、事中审计以及事后审计可以更好地保障企业资金安全，降低经营风险，强化内控体系。如：J公司的内审部门在对下属M公司一项对外合作项目开展事中审计时发现，M公司履行合作协议时并未严格按J公司会议研究确定的程序执行(必须办理相关的抵质押手续才能开展合作)，内审部门及时指出并督促M公司完善了相关手续，在后续合作过程中，M公司的合作对象因未能按期归还债务，面临被债权人申请以资产抵偿债务的风险，但因M公司按内审部门建议完善了相关的抵质押手续，从而最大限度地确保了M公司的合作资金安全。
2.3健全优化企业管理
市场经济正处在深入推进实施的阶段，而市场经济的发展也在极大程度上拓展了企业业务范畴，促进企业规模的壮大，而企业优化管理的重要性也凸显出来。企业管理关系到企业能否拥有稳定持续的发展动力，关系到企业能否通过战略化管理措施的实施来提高企业的竞争力，有效适应市场经济为企业带来的挑战。为了优化企业管理，企业必须将内部审计工作的优化和完善作为重点，有效发挥内部审计的`监督作用。内部审计的一个重要职能就是对企业经营管理过程中的各个环节形成有效监督，保障管理措施贯彻落实，同时还能够对管理措施实施当中的突出问题给予处置建议和方案。企业也能够从内部审计当中发现管理方面存在的不足，起到对企业管理的预警，为企业管理的健全、优化提供强有力支持。
3企业管理中内部审计的问题
在企业现代化改革的进程中，企业开始逐步强化内部审计工作，注重发挥内部审计在企业管理当中的巨大作用，取得了丰硕的成果，同时也体现出当前企业管理中内部审计还存在一定的问题，仍然需要进一步完善企业内部审计体系的建设，保障企业科学化管理的实现。第一，企业领导以及员工缺乏对内部审计的正确认识，没有意识到内部审计在企业管理当中的重要性，从而影响到了各项内部审计措施的贯彻执行。第二，没有真正确立起内部审计在企业管理当中的重要地位，从而影响到内部审计职能和作用的发挥，难以体现出内部审计在企业管理当中的突出地位与位置，从而导致企业无法在经营管理当中及时发现漏洞，影响到企业的连续性发展。第三，没有保持内部审计在企业管理当中的独立性，从而导致大量违规操作行为的发生，对于企业改进经营管理，消除企业管理当中的缺陷和不足是极其不利的。第四，企业内部审计没有做到重点突出，特别是没有注意到当前企业管理当中的突出问题，导致内部审计工作过于随意，缺乏针对性和综合性，难以切实解决企业的重点管理问题。第五，企业内部审计工作人员素质有待提升，以有效适应当前企业内部审计改革发展的新要求。
4企业管理中内部审计的策略
4.1加强认识
在企业的现代化管理和改革当中，内部审计的实施质量会受到企业管理者认识的直接影响。对此，企业领导必须深化对内部审计工作的认识，提高对审计工作的重视，采用调查研究的方式深入到内部审计工作的各个环节，意识到内部审计的重要作用与职能。内部审计的产生与企业管理要求的提高直接相关，而且内部审计实际上是对企业内部管理职能进行有效分化的一个直接体现，在当前复杂的经营环境之下，企业管理难度大大增强，所以必须要通过强化内部审计的方式来确保企业掌控全局，全方位地对企业各个部门进行监督管理，保障内部管理职能的执行效果。企业领导的深化认识是推动审计工作顺利发展的前提条件，在此基础之上，还需要进一步加大对内部审计的宣传教育，使得管理部门以及企业的广大员工都能够从根本上意识到内部审计的重要价值,转变工作认知和态度，有效辅助各项内部审计工作的实施。另外，根据我国信息化发展的趋势，信息化建设水平的提高加大了企业管理的挑战，同时也为企业管理效率的提高带来了机遇。因此，企业领导还需要意识到信息化建设在内部审计创新当中的价值，积极推进内部审计的信息化管理和信息化建设，从根本上保障审计效率。
4.2确立地位
很长一段时间以来，企业都没有将内部审计在企业管理当中的位置进行明确的定位，没有确立其内部审计部门在企业管理当中的地位，从而影响到了内部审计职能与作用的发挥。在当前不断变化的内外部环境之下，企业需要重新定位内部审计在企业管理当中的位置，真正确立内部审计的重要地位。第一，内部审计是独立机构。企业管理当中的内部审计可以有效服务于企业的内控体系建设，并根据评测结果来发现企业管理的缺陷与不足，为针对性管理措施的提出提供依据。只有确保内部审计部门是独立性的机构，可以独立开展各项工作，才可以成为企业管理的助手，成为企业可持续发展目标达成的推动力。第二，内部审计是权威机构。内部审计机构直接接受企业最高层领导的管理，是企业当中的权威机构，肩负多种职能，除了监督企业执行国家相关法律政策之外，还监控企业自身履行内部规章制度的情况，其权威性的地位不容置疑和动摇。第三，内部审计是重要机构。内部审计是企业管理当中的重要机构，在对其进行职能定位时不能够简单地称之为监督指导，正确的做法是站在企业战略发展和管理结构优化的角度进行慎重分析，明确企业管理对于内部审计的必然需求，恰当处理企业在市场经济当中遇到的多种纠纷与矛盾。
4.3保障独立
保持内部审计机构在企业管理当中的独立性对于客观分析和突出解决企业在管理当中出现的问题意义重大，因此必须严格避免领导和其他管理者对于内部审计工作的干预。要想保障内部审计工作的独立性，必须要从以下几个方面着手：第一，确保形式上的独立。内部审计是企业进行自我审计的重要工具，但是审计部门在进行集团公司领导和部门审计时不可避免地受到主观因素的影响，从而影响到独立性的发挥。对此，可以在企业内部审计当中有效引进上级主管部门的外部审计以及社会审计，同时在体制方面可以由企业监事会负责审计部门的管理，这样在组织结构以及形式上可以提高企业内部审计的独立性。第二，确保精神上的独立。内部审计部门工作人员在具体的审计工作当中要保证精神独立，保持正直的道德，对于各项事项的审计判断都要避免屈服于他人意志，避免受到其他因素的干扰，确保审计的客观性和遵守职业道德。
4.4突出重点
企业内部审计工作内容丰富多样，而在处理各项审计任务时必须要做到重点突出，保障审计工作的开展能够为企业管理提供良好的审计依据。第一，企业必须明确内部审计的程序，确保审计工作的制度化和程序化。当前企业需要将内部审计程序的制定和完善作为工作重点，这是因为内部审计工作中的事务繁多，只有严格按照相关程序和规范进行正确处理，才能够达到审计标准，更好地为企业管理决策的制定提供依据。第二，企业要积极推进内部审计制度建设，并将制度建设作为基础和前提条件。就当前企业内部审计工作的发展现状而言，企业尚未建立起健全、完善的内部审计制度，使得各项工作的开展缺乏制度依据。对此，企业要逐步完善内部审计制度，对审计计划、档案管理、质量控制等多个方面给出明确的法律规定，打造完善的内部审计体系，确保内部审计工作高效完成。第三，企业要逐步创新内部审计工作方法，在实践当中总结经验，同时也要善于从国内外成功管理经验当中获得借鉴，提高审计工作方法的适应性。
4.5培养人才
人才培养是企业发展建设当中的永恒主题，无论是企业管理还是内部审计都需要有高素质的人才队伍作为支持。为了保证内部审计部门的独立性，保障各项内部审计工作的长效发展，企业必须将审计人员素质建设纳入到企业战略性发展的规划当中。第一，加强对审计人员的职业道德教育，使得企业的内部审计人员都能够恪守公正，有效秉持保密胜任等原则，树立良好的责任意识，通过发挥自我价值和承担好岗位职能为企业内部审计工作质量的提高提供保障。第二，加强对审计人员的业务素质教育，使得他们能够不断更新审计知识，完善审计技术方法，从整体上提高内部审计队伍的整体素质，增强他们适应内部审计工作要求的能力。第三，积极推动内部审计师协会建设，保障协会可以在信息交流、人才教育培训、经验沟通等多个方面发挥作用，全面提高内部审计工作人员的素质，防范企业风险。
5结语
内部审计是一项关系到企业管理和未来可持续性发展的大事，是企业管理的重中之重，是当前企业战略发展当中必须重点把控的一个工作环节。为了推动企业的长效发展，更好地发挥内部审计在企业管理当中的重要作用，企业必须深化对内部审计的正确认识，确立内部审计工作的重要地位，保持内部审计部门的独立性，把控内部审计的工作重点，培养高素质的内部审计人员，从而促进企业内部审计体系的完善，为企业的可持续发展提供良好的审计依据。
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内部审计论文4
摘要：审计质量是内部审计的生命线,高校内部审计质量的高低，不仅直接影响到内部审计在高校治理中的“免疫系统”功能的发挥，而且影响到高校审计事业的生存和发展，并最终影响到高校教育事业目标的顺利实现。然而审计质量并非显而易见，因此如何衡量高校内部审计质量俨然是目前需要解决的重要问题。
关键词：高校 内部审计质量 衡量标准
现阶段，我国的高等教育已进入高速发展时期，高校的资金活动及经济关系日趋复杂，高校的财务风险也越来越高。高校内部审计在高校经济监督中的作用也来越重要，高校内部审计质量问题越来越受到社会各方的高度关注。审计质量的高低，不仅直接影响到内部审计在高校治理中的“免疫系统”功能的发挥，而且影响到高校审计事业的生存和发展，并最终影响到高校教育事业目标的顺利实现。然而审计质量并非显而易见，如何衡量高校内部审计质量俨然是目前需要解决的重要问题。笔者从分析审计质量的含义、特征入手，提出了审计期望满足性标准、经济及时性标准、审计职业标准、审计理念先进性标准等是衡量高校内部审计质量的重要标准。
一、审计质量的含义
有关审计质量的涵义，国内外学者对其有着许多不一样的观点。其中国外研究者中的代表性观点有：美国瓦茨和齐默尔曼(1986)认为审计质量应该是审计师报告管理当局违规行为的可能性，这种事件发生的前提条件是被审计人发生了违约行为，这种概率有两个主要的决定因素：第一个决定因素是审计师发现某一指定违约行为的可能性，这一种可能性取决于审计师在审计方面付出的人力和物力以及其自身的职业能力；第二个决定因素是审计师将已被察觉的违规行为进行报告或者公布的可能性，这一种可能性决定于审计师相对于被审计单位的独立性。国内研究者中代表性的观点有：冯均科(20xx)将审计质量定义为审计过程与最终审计报告的优劣程度，而这里的审计工作与报告都是根据社会性与专业性的标准来判断的。叶少琴(20xx)则指出审计质量是审计报告可以满足报告使用者的合法、合理要求的特性。从上述国内外研究者对审计质量含义的阐述中不难发现，他们对于审计质量含义的定义只是表述方式不一样，并没有根本上的分歧。
二、审计质量的特征
普遍认为，内部审计质量具有客观、可靠、全面、充分及时等方面的特征，并将这些作为衡量审计质量优劣的标准。但笔者认为除了上述基本特征外，审计质量还有隐蔽性、经济性和统一性等特征。
1.隐蔽性。
审计质量的优劣隐藏在审计报告甚至整个审计过程当中，而审计报告使用者想要根据报告的表面内容迅速的推断出审计质量的水平难度很大。因此隐蔽性便成了审计质量的重要特征之一。形成审计质量隐蔽性最根本的原因就在于信息的不对称,这种信息不对称既存在于审计人员和审计报告使用者之间，也存在于审计人员和被审单位财务信息的提供者之间。这就导致了审计人员本身也无法准确判断出审计质量的真实水平，可能要等到被审计单位发生重大事件之后才能发现审计质量的缺陷。这种隐蔽性导致审计人员重速度轻质量，尤其是在高校目前存在审计资源不足,审计任务繁重的情况下,就更容易使审计机构或审计人员为了追逐高速度,而提供低质量的审计报告。
2.经济性。
经济性是指审计质量受到成本与效益准则的约束。审计本身是一个投入与产出的过程，审计成本会随着审计要求的提高和审计规模的扩大而不断上升，为了最大程度的`保证审计结果的可靠性，审计成本也许会因此无限度增加，但审计的收益却终究是有限的。基于成本与效益的准则，成本预算经常会在某些方面制约到审计质量，由于受到审计成本的制约，有时某些能够提升审计质量水平的程序只能停止运行。所以，高水平的审计质量只能在特定成本水平下效益最大化时取得。
3.统一性。
统一性是指内部审计人员执行工作并衡量其审计质量水平的统一标准。目前，高校内部审计人员在审计时都必须严格遵守的标准是《中国内部审计准则》，它不仅是审计人员执业时的依据，也是衡量审计质量水平高低的准则。
三、审计质量的衡量标准
由于审计工作质量并非显而易见，因此就算是被审单位有着重大的舞弊行为，内部审计人员也为其出具了无保留意见的审计报告，那么如果被审单位在短期内并未表现出各种各样的管理不善的问题，那么这些审计过程中存在的问题也不会暴露出来。这就要求高校内部审计人员应当对财务舞弊行为有着非常谨慎的职业态度，全面、深入地思考问题，搜集充分、可靠的审计证据，严谨慎重地发表审计意见。因此审计意见中是否对被审计单位中存在重大的财务舞弊行为进行发现并披露是判断审计质量好坏的最重要标准。除此之外，根据内部审计质量的定义和对审计质量的特征分析，高校内部审计质量还应从以下几个方面来加以衡量。
1.审计期望满足性标准。
审计期望是指审计服务对象对审计功能所产生的审计效果的意愿、要求及评价。作为以高校管理层、被审单位及广大师生员工为服务对象的高校内部审计活动，就必须以满足他们的期望要求为唯一的和最高目标。审计人员应以积极的职业姿态最大限度地、及时地满足他们这些期望要求。审计的期望值和满意值越接近，审计质量就越高，反之审计质量就越低。审计期望满足性标准是审计质量最高层次的衡量标准。
2.经济及时性标准。
审计工作必须贯彻“成本效益”原则，提高工作效率，节约审计成本，以最小的投入获得最大的产出，并且要在合理的时间内完成审计任务。高校内部审计如果不考虑人力、物力及时间因素的限制，致使审计效益与成本不成比例，审计报告提供的信息早已过时,那么，即使审计工作完成的再好，也只能是低质量的,甚至是无效的。另外，审计报告提出的审计建议也要考虑“成本效益”原则，如果提出的审计建议，被审单位采取改进措施所付出的成本超过所带来的收益，这样的审计报告也不能算作高质量的审计报告。因此经济及时性标准也应作为审计质量的衡量标准。
3.审计职业标准。
职业标准是由职业界制定的用以规范审计行为的标准，是审计人员在审计过程中应当遵循的技术规范。审计界制定各种审计职业标准，就是为了使审计人员提高审计质量而进行自律的具体体现。所以审计的职业标准成为判断审计质量最直接的、最具可操作性的具体依据。当前，20xx年新颁布的《中国内部审计准则》是审计人员在执行具体审计业务时的行动指南和行为准绳,它不仅是审计人员执业时的依据，也是衡量审计质量水平的准则。
4.审计理念的先进性标准。
审计理念是审计工作的根本指导。有什么样的审计理念就会有什么样的审计行为，并最终出现相对应的审计结果。审计质量的本质在于保证审计功能的顺利实现，具体表现为能在多大的程度上满足审计服务需求者的需求。从高校内部审计功能定位发展来看，高校内部审计功能从最初的查错纠弊，到国有资产的“守护神”、“经济卫士”、“免疫系统”等。因此高质量的审计报告必须能体现出与时俱进的审计理念，才能保证审计功能的顺利实现。在新形势下，高校内部审计应将推动优化高校内部治理结构、促进高校完善和发展内部审计事业，并最终促进高校教育事业目标的顺利实现，作为衡量审计质量好坏的最高标准。
参考文献：
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内部审计论文5
上市公司内部审计发展策略
1内部审计是上市公司控制系统的中心环节
我国上市公司投资的主体多元化，经营方式也多样化，管理层次的多级化，但随着国际经济的发展，跨国界、跨地区、跨行业的企业日益增多，企业最高管理层不可能对经营管理状况进行经常性的、直接性的检查及监督。由于内部审计人员从事的是其他职能部门都难以替代的工作，即使公司董事会、股东大会、审计委员以及管理层想做也是做不到的，因此想进行相关的有效的检查监督及防范预测活动，管理层必须通过内部审计机构才可以。
2我国上市公司内部审计发展存在问题
在我国董事会大多部门不设立审计委员会，内部审计机构是可以直接向总经理或者主管总经理、财务总监等报告工作的，所以，审计机构的独立性受到了一定的制约，对于管理层和同级的其他部门来说，其中的内部审计工作会很难进展，主要存在几个问题：
2.1理论研究不完善企业对其认识不足
企业管理层往往对内部审计的理论研究不完善，也对内部审计的重要性认识不足，他们希望在能获取最大利润的同时尽可能的逃税。而完善企业内部审计则会有效的防止不合法行为。我国内部审计机构的创立，多数企业的领导们对内部审计及其认识多少存在偏差，相对来说也比较混乱，很多企业对内部审计的理论研究及认识停留在比较原始的阶段，他们错误的认为内部审计就是对财务会计的一个监督。造成这样的现象，主要原因还是市场经济不够发达，企业对内部审计的重视不足。
2.2内部审计的相关法律法规不完善
由于历史背景的特殊性，我国内部审计首先会站在国家的立场上，其次，才会是从企业的角度出发，因此国家的法律法规在我国上市公司内部审计的发展中起着重要的作用，可事实上是，我国关于内部审计的法律法规并不完善。
2.3内部审计机构设置不健全缺乏独立性
内部审计应对董事会负责，这是根据中国证监会的要求。目前我国上市公司内部控制管理实践证明，企业内部审计机构的设置可以分为四种类型：①财务总监或财务主管②总经理主管；③董事会下属的审计委员会主管；④由监事会主管。不同的内部控制管理模式针对其特点也反映了不同的定位，同时针对的特定服务对象和功能作用也就不一样。目前，我国上市公司的内部审计机构从表面上看是对公司董事会负责，但其实质上是受经理机构及其它行政部门的约束和影响，从而造成独立性相对较差，甚至还有的上市公司为了简化工作，使其财务部门负责人兼任内审部门的领导，造成其内部审计监督制度形同虚设，最终导致了上下隶属关系的划分不清和监督不力。
3改进和完善我国上市公司内部审计发展方略
3.1完善理论研究提高企业对内部审计的重视程度
审计理论研究是要引导内部审计范围超过国家财政资金和国有资金的范围，并向国计民生及社会各阶层的利益经济延伸，应用理论首先是实践经验的总结，在掌握事物的内在的规律之后，再用于指导实践。内部审计工作是否可以正确有效的进行，是离不开企业中主要领导层对内部审计工作重视程度的，企业内部审计的目标就是防止作弊，以及改善企业经营管理的活动，而企业所有者则是它的服务对象。所以，一定要采取各种的措施和手段，来提高企业领导对内部审计的认识和重视程度，并转变企业领导的思维能力和观念，实现内部审计工作高效正确的进行。
3.2加快内部审计法律法规的建设
由于社会主义市场经济的发展及企业的内在需要，对内部审计的工作也提出了更新更高的要求，在这种情况下，为了内部审计的工作有法可依，国家应该出台一部内部审计的专用的法律法规，并且要制定相应的内部审计准则，来规范内部审计人员的工作和明确内部审计人员的职责，以及对违法违规现象的'处理和整治。
3.3健全内部审计机构设置提高独立性
健全内部审计机构，才能使企业的监督机制得到更好的完善和加强。通过加大对企业管理人员专业培训以及强化经营活动的监督力度，才能提高企业的经济效益。只有不断健全组织的内部审计机构的设置，同时提高内部审计的独立性。加大企业的内部审计部门的体系与制度建设，通过设立并完善地方性或区域性内部审计协会管理和监督体制，进而促进全新的关于企业内部审计行业中的管理体制建立，才能不断发挥内部审计的作用和特点。只有这样，才能对内部审计机构和内部审计人员进行了行业中的自律管理，促进了内部审计工作的顺利开展，使内部审计工作的指导和监督工作得到加强。
4总结
通常情况下，企业的内部审计职能权限层次越高，也就决定了其独立性也就越高。因此，要想科学有效地设置内部审计机构，发挥其之职能作用。首先，要保证内部审计机构地位和权限能具有一定的独立性。其次，企业内部审计人员审计经费也都应该由总经理或直接负责的副总经理直接签字审核后拨付，使得内部审计工作不受其他同等级别部门影响，进而能够保证其客观的、公正的独立进行审计工作。
商业银行内部审计质量研究
一、影响审计项目质量的主要因素
(一)审计人员的专业素质和职业敏感性,是影响审计项目质量的主要因素
审计发现能否查深查透,与审计人员的专业素质和职业敏感性密切相关,专业素质高、敏感性强的审计人员,查证能力一般都很强,他们善于从一些表面现象中发现问题,从简单问题中查找、挖掘出深层次问题;相反,专业素质和职业敏感性不高的审计人员,往往会错过发现问题的机会,不仅审计风险增大,审计项目质量也难以保证;此外,项目组长、主审人专业素质和职业敏感性也很关键,组长、主审专业素质和职业敏感性高,综合分析能力和风险掌控能力强,就能从审计发现描述中找出关键点,指导审计人员查深、查透相关问题;就能对审计发现进行归集和提炼,深入挖掘审计信息,发现审计亮点,实现审计成果的价值最大化。
(二)项目组织是否科学、合理,是影响项目质量关键
一个项目能否按计划和审计目标高质量完成,与项目的组织是否得当密切相关。项目组织得好,事半功倍,项目组织不好,就难以完成预定目标。如审前准备是否充分、审计方案是否确实可行、审计资源配置是否与项目工作量相匹配,项目进度的控制是否严密,组织方式是否体现项目特点、信息沟通是否充分、项目组织过程中每个环节的控制等,都是影响项目质量的关键因素。
(三)项目质量控制标准的健全和完善,直接影响着项目的质量
审计项目质量控制标准是计量工作成果的尺度,是质量控制的前提。要提高和保证审计项目质量,就必须制定科学、合理的审计质量标准,目前,对审计质量控制标准主要是依据《中国内部审计准则》的要求,但该准则没有针对具体审计项目的质量控制标准。不少商业银行根据《中国内部审计准则》制定了本单位、行业的内部审计准则,但审计项目质量控制标准不够健全和完善。对审计项目的审前、审中、审后每个阶段的每个环节的质量控制标准不够清晰具体;审计项目中审计方案、审计方法、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计系统信息录入、审计人员的职责等有关审计项目的'质量控制标准,也没有具体和明确的指引、要求。
(四)非现场审计技术手段方法在项目中的应用的广度和深度直接制约审计项目质量
随着商业银行内部审计手段的不断创新,通过开发和运用非现场审计系统,编制和运行审计模型,分析审计模型疑点等,大大提高了非现场审计技术在内部审计中的应用,也使非现场审计技术手段成为提高审计项目质量的重要保障,大凡审计项目中能发现案件线索或重大违规事项的,大部分是借助非现场审计技术手段方法实现的。因此,审计人员能否熟练使用非现场审计手段和方法为审计项目服务显得尤其重要。但,笔者认为,有几个因素制约了非现场审计技术手段方法在审计项目中的广泛应用:一是客观上,审计人员的业务特长,决定了大部分审计人员不可能做到既能熟悉业务又能编制模型,由于大部分审计人员不会编模型,难以及时将审计思路转化成有效的模型,这种状况,一定程度上限制了非现场审计技术手段方法的广泛应用。二是非现场审计技术手段方法在咨询类审计项目中应用较少,如何在该领域使用还有待进一步研究;三是目前大部分商业银行内部审计中编制的大部分审计模型属于个人的成果,在投入项目使用前,未经集体研究和反复测试,造成有的模型疑点量过多,分析工作量过大,且疑点命中率不高;四是一些业务量大的机构,因硬件问题,审计人员缺少环境,限制使用非现场审计系统的人数,审计人员使用的熟练程度和广泛程度受到限制。
(五)审计项目考评机制不够合理和完善,是影响审计项目质量提高的重要因素
首先,大部分商业银行对审计项目的考评机制中,不同程度存在没有形成清晰明确的考评指标体系,考评依据和标准不够清晰的情况,再加上定量考评指标比较难设定,对项目质量和项目人员的考评更多是定性考评为主,难免带有主观判断的色彩,且考评内容也未能覆盖审计项目的全过程;其次,大部分商业银行内部审计考评机制中,尚未形成针对审计项目设置的规范统一的专项奖励办法,即使有也不够完善;此外,项目考评机制缺乏进行责任追究的具体规定。
二、提高审计项目质量的对策
(一)组织开展灵活多样的有针对性、有特色的培训,提高审计人员的专业素质、查证能力和职业敏感性
举办形式多样的各种培训班,使审计人员有机会通过培训提高专业素质。培训可以采用多层次多方式,如可以对经常担任主审的业务骨干开展主审人培训班、对一般审计人员开展审计技巧培训班;对较熟悉非现场审计技术应用的人员,举办审计技术应用提升班,对非现场审计技术不熟悉的审计人员举办审计技术基础应用班;还可以举办沟通技巧培训班、新制度、新文件培训班、优秀审计方案、优秀审计报告点评交流会等,通过组织开展针对性强、特色化的培训,提高审计人员的综合素质。
(二)科学合理调配资源,加强项目组织管理,实现审计项目全过程质量控制
笔者认为,要提升审计项目质量,首先是合理调配审计资源。根据项目的类型、审计范围、审计内容、样本数量、工作的难易程度等区别配置人员和安排项目时间,不能简单地按照项目的性质分为专项、全面、离任等“一刀切”的安排人员和时间;其次是做好项目规划。在审前准备、现场查证、审计报告等审计项目的三个阶段做好规划和组织管理,把好审计方案、审计取证、审计报告、审计效果、审计方法与工具合理有效运用五项关键内容的质量关。第三是加强项目督导。成立项目督导组,督导组应全过程参与审计项目,关注审计进度、审计方案的执行和审计目标的落实情况,及时传导和交流信息,指导审计组有效率开展现场查证,帮助审计组解决实际困难。第四是把好审计发现的复核关。实行审计底稿三级审核制度,即审计底稿由小组长、主审、审计组长三级审核,审计组最后集体讨论确定,确保审计底稿事实清楚、描述清晰、定性准确。第五是充分讨论审计报告。审计报告一定要经过审计组成员、核心小组成员和报告审议小组的多次讨论、反复修改,确保审计报告质量。只有这样,才能确保“既定审计方案严格执行、审计职业规范严格遵守、方法工具合理有效运用、审计目标的有效实现”目标地实现。
(三)加强审计模型的研究和梳理,建立审计系统各层级的模型库和疑点库
实践证明,重大审计发现中,主要是依靠非现场审计技术和审计模型疑点来发现的,因此,重视审计模型的研究,通过梳理以前审计项目的模型,找出命中率比较高的模型进行研究、论证、测试后,建立审计模型库和疑点库,对提高商业银行审计项目质量很有必要。模型库的建立可以采用各商业银行总行--下属审计机构的分级建库方式,即总行模型库、各审计机构模型库,对命中率高、比较成熟的模型,由各审计机构推荐上报总行,总行组织人员研究、验证、测试后,编入总行模型库;各审计机构根据各项目组、审计人员的推荐,组织本机构人员,进行研究、论证后,编入本机构模型库。每年组织人员对模型进行维护更新,既可以减少重复建模和研究成本,又可以提高非现场审计技术的应用效率。疑点库可以直接由各审计机构建立,各审计机构组织人员,定期运行模型,进行初步分析后按业务单元或业务种类建立疑点库,疑点库的疑点供陆续开展的审计项目使用。
(四)制定审计项目质量控制标准,全程控制审计项目质量
首先,明确审计项目的实施流程,可以用流程图的方式清晰展现整个项目的流程以及相关的阶段、环节;其次,明确每个阶段、每个环节要做的工作,各阶段、各环节要做的具体工作要求等;第三,制定审计项目执行质量控制标准的评价体系,以评价项目是否按规定的标准执行。可以采用由独立于项目以外的项目督导组或其他评价小组对审计项目进行事中、事后评价。只有建立起科学、系统的审计项目质量控制标准,才能客观评价审计项目优劣,才能使审计人员逐步克服以往习惯和定式制约,从思想上接受并认可,变“要我执行”为“我要执行”,从而全面提升审计项目质量。
(五)建立和完善项目考评机制,最大限度发挥考评的激励约束作用
笔者认为,商业银行内部审计应建立标准明确、操作性强的审计项目考评机制,尽可能以量化指标考评为主,减少主观判断。同时,在考评内容的设计上,力求使考评内容覆盖项目的审前、审中、审后全过程。实现奖励方式多样化,如针对审计项目,设置一些不同的专项奖项,如优秀审计报告、优秀审计方案、十大审计发现、优秀主审、优秀审计人员、优秀项目组等,这些奖项,可以在不同年度按工作导向设置执行,同时,制定规范统一的专项奖励办法,将专项奖励办法制度化、标准化。在奖励的同时,建立责任追究机制,明晰责任追究标准,奖罚兼施,才能激发审计人员工作积极性、主动性、创造性和责任感,促使审计人员在审计过程中,不断创新审计方法和审计技术,提高审计项目质量。
内部审计论文6
一、中小企业内部审计外包的内涵和形式
(一)中小企业内部审计外包的内涵
内部审计外包是指企业将内部审计工作全部或部分由专业审计团队或人员承担的一种审计管理方式，最早倡导和开展这项业务的专业团队有全球知名的咨询机构安永、毕马威、安达信等。信息化的时代背景，使得充分利用外部资源达到为自己增加价值的目的成为了可能。业务外包有助于资源整合和合理利用，是信息时代的重要产物。内部审计外包的实质是业务外包，也就是把内部审计职能外包给专业机构和人员，利用外部专业化资源为企业管理注入新动力，弥补内部资源不足，降低运行成本，提升企业核心竞争力。内部审计的最终目的是提高企业的运作效率，对于具体的执行人没有特殊的、非内部人员不可的要求。倡导内部审计外包的专家和管理者认为内部审计机构是企业的成本中心,其业务交给外部机构来完成，可以提高审计的独立性、节约成本。从成本方面看，内部审计外包只需要支付较少的费用就可以获得优质高效的内审服务，而不是付出更多的人力、培训等费用，这也符合成本效益的原则。外部审计团队拥有具备专业知识和经营经验的专业人才，内部审计外包可以使企业的经营管理处于专业人员的指导下,有利于提高经营管理效率。
(二)中小企业内部审计外包的形式
依据外包业务量，企业内部审计外包可以分为全部外包和部分外包。内审职能全部外包就是企业不设立专门的内审机构，或者仅设立内审负责人负责与审计单位的沟通，所有内部审计- 1 - 业务全部由委托审计单位承担；部分外包根据合作方式可以分为合作内审、补充型外包和管理咨询。合作审计，企业设立内部审计机构、建立审计团队，同时聘请外部审计人员，组成专业的工作组，共同承担审计业务，在涉及企业机密和核心战略时由内部人员审计，对于需要外部人员参与的高专业需求项目双方共同工作；补充型外包是企业设立内部审计机构，审计工作主要由内部人员为主，外部合作单位为辅，仅在必要时(如专业性需求特高的项目)才请外部专业人员参与审计；管理咨询式的内部审计外包形式，所聘请的机构是管理咨询单位，其主要工作是依据企业发展的实际，帮助企业确定内部审计机构的人员配置、机构规模、业务流程，并帮助企业做内部审计人员招聘和培训，指导内部审计单位实施审计并完善审计计划和管理流程，在企业重大问题和审计风险认定等方面向管理者提出参考建议。
二、中小企业内部审计外包的弊端
内部审计外包也不是完美无缺的，其弊端也是显而易见的。由于审计外包必然对审计人员公开企业财务和商业机密，尽管不是全部，也会因为审计人员的职业道德和其他方面的原因导致泄密；外部审计人员的忠诚度是难以控制的.；由于外部审计机构不可能只服务于一家企业，在一对多的审计服务中，审计质量也无法保证；外部人员不可能全面了解企业的实际情况和管理需求，难以针对性的做好服务；外部审计是契约式的利益交换行为，审计人员不会站在雇主的角度寻求解决问题的办法，咨询职能也会削弱，外部人员流程化的审计操作也不能得到最客观的审计结论，加大了审计风险；外部审计会加深企业对审计机构的依赖，为自身的利益考虑，也不可能认真帮助企业建立自己的内审团队；审计外包还会导致企业失去培养高素质内部审计人才的动力，最终影响企业核心竞争力的提升。不同审计机构具备不同的资质和审计能力，审计机构的选择也必然影响到内部审计外包能否达到预期目的。要清醒地认识到企业内部审计外包只是在条件不成熟时，为发展所需而做出的暂时性替代选择，不应该成为企业内部审计的依- 2 - 难以针对性的做好服务；外部审计是契约式的利益交换行为，审计人员不会站在雇主的角度寻求解决问题的办法，咨询职能也会削弱，外部人员流程化的审计操作也不能得到最客观的审计结论，加大了审计风险；外部审计会加深企业对审计机构的依赖，为自身的利益考虑，也不可能认真帮助企业建立自己的内审团队；审计外包还会导致企业失去培养高素质内部审计人才的动力，最终影响企业核心竞争力的提升。不同审计机构具备不同的资质和审计能力，审计机构的选择也必然影响到内部审计外包能否达到预期目的。要清醒地认识到企业内部审计外包只是在条件不成熟时，为发展所需而做出的暂时性替代选择，不应该成为企业内部审计的依赖。
三、中小企业内部审计外包形式选择
由于多种原因，导致中小企业内部审计外包，要实现内部审计的目的，就要慎重选择外包机构和合作模式。国内许多学者在此方面做了大量的研究，也得出了一些成果；有专家认为中小企业内部审计外包以完全外包为好；有专家认为，在企业发展的不同阶段选择不同的外包形式，按照企业发展的创业期、发展期、成熟期和衰退期依次选择完全外包、合作外包、补充型外包和管理咨询。笔者认为，中小企业发展的各个阶段并不能人为预测，而订立内部审计外包合同一般都是以年度为单位固定外包模式，这就难免出现外包模式与企业发展阶段不匹配，导致审计风险的概率增大；因此可以在合作框架协议中补充条件，按照实际需要- 3 - 变更审计合作模式；另外，要重视的核心是审计合作的内容和对雇佣双方的约束。
四、结语
总之，中小企业内部审计对企业发展具有重要意义，企业在任何发展阶段都不能忽视建立自己内部审计团队的经营管理需求；在不具备内部审计能力时慎重选择合作对象，把内审业务外包，在企业设立专人做好协调、沟通和监督工作；随着企业的发展逐步建立内部审计团队，并提高内审人员素质；特别是企业发展的成熟期，此时企业已经具备建立和完善内审机构的能力，同时，企业也面临着即将进入衰退期的隐忧，高素质的内部审计团队和他们的高效的工作，将为企业创新技术、管理，提升核心竞争力，寻找新的经济增长点和二次创业保驾护航，提供全面的管理和智力支持。
瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)云南分所
内部审计论文7
摘要：强化科研事业单位内部审计工作有利于促进单位健康发展，提高单位管理水平的有效科学手段，也是科研事业单位自身的监督与建设的内容。新时期，伴随着科研事业单位内部审计工作管理要求的不断提高和社会化再生产的开展，其经历了由简单到复杂、初级到高级发展过程，已形成了较为完善的体系，单位在面临财务经济管理、财务核算方面等问题时，更应该进一步开展有效内部审计工作，不断地提高财务经济管理和核算水平。本文首先概述科研事业单位内部审计现状，强调内部审计工作的重要性，接着针对现状，重点阐述分析如何做好内部审计工作的改进措施，希望能为在科研事业单位从事内部审计工作的人员提供一些的参考。
关键词：科研事业单位；内部审计；现状；改进措施
科研事业单位内部审计工作是独立评价单位内部管理控制各种经济活动系统，其内部审计机构或审计人员是是独立于被审计部门的，其工作职能是检查单位内部有没贯彻国家规定的政策程序，有没遵循单位建立的标准，有没合理利用资源，有没达到单位的目标等等。做好科研事业单位内部审计工作，有利于加强单位内部控制，有助于单位经营决策者做出合理科学的决策，是审计监督管理体系的重要组成部分。
一、科研事业单位内部审计工作现状
（一）科研事业单位须内部审计规范体系有待完善
科研事业单位规章制度不规范，缺少完善的内部审计制度指导工作。出现以上情况主要有以下原因：（1）科研事业单位内部审计主要依据是国家审计法规规章制度以及审计协会的内部审计准则，但没有制定详细系统的具体审计和实施细则，在制度建设方面表现出明显的欠缺，导致科研事业单位内审人员在工作中没有参照性的规章制度，无章可循，同时，也让科研事业单位内部审计工作中发表的审计建议和意见缺少法律的强制性，势必得不到很好的落实，发挥不了内部审计的真正作用。（2）有些科研事业单位不重视内部审计工作，没有建立单位的内审制度和计划，导致有些单位开展的内部审计工作处于不系统，无人监管的工作状态，没有真正发挥内部审计工作的作用效果，隐藏了一定的审计风险。
（二）科研事业单位内部审计机构独立性有待提高
科研事业单位应设置有独立审查职能的内部审计机构，其工作职责是对单位的各项经济业务活动进行相应的检查、取证、分析和评价，确认其是否符合国家相关的财经法律、法规。在检查经济业务活动的过程中，内部审计机构对其要给出相应的分析、评价，所以，内部审计机构的独立性是必要的'。现阶段，已有部分科研事业单位设置了相对独立的内部审计机构，但仍存在部分科研事业单位虽然也设置内部审计机构，其工作人员是同财务机构同一批人员，或者有相应的内部审计工作人员，但内部审计机构却构置于其他部门之下，缺少独立职权功能，或者只设置了兼职的内部审计从事相关内部审计工作。如没有独立性，内部审计机构在执行工作的时候，多多少少会受到不同方面的制约和阻碍，内部审计机构要做好对系统全面审计监督单位内部财务收支真实合法性和各项经济活动是否符合国家规章制度，具有独立性是保证其行使职责的前提。
（三）科研事业单位须内部审计电算化有待加强
随着现代会计信息化不断发展，电算化审计成为了必然趋势。电算化审计是指以计算机为辅助手段，对电算化会计方式下会计电子信息资料等进行的，在审计过程中，电算化审计减少了审计工作量，提高了审计工作效率，而且采用计算机对会计信息进行处理存储，使得原手工会计处理系统中的部分财务职责分离牵制的功能失效，处理会计电子数据的新要求、新特点对审计人员提出了更高的要求，不仅要有分析判断财务审计专业知识，还必须熟练掌握计算机专业知识和应用技术。而内部审计人员绝大多数是非计算机专业人员，要让内审人员熟练掌握计算机专业知识和应用技术完成实质性审计程存在一定的难度。
二、科研事业单位内部审计工作重要性
（一）评价作用
内部审计机构评估审计单位领导管理者的经济责任和科研绩效，分析评价下拨的科研经费具体使用情况，让科研经费能用到实处，促使多出科研成果。做好内部审计机构的风险评估，做出合理有效的风险评估结果，可以有效提高单位资金回报率和利用率，及时做好恰当防范措施，相应地降低成本，避免不必要的风险。现阶段，内部审计随着会计电算化地不断深化在科研事业单位的地位越来越重要，随着经济的发展，更需要执行真实客观评价的独立性内部审计机构做出审计。
（二）监督作用
科研事业单位虽然不是营利性企业，但同样需要监督其财务经济收支、科研立项经费使用，需要内部审计机构为科研事业单位提供服务保障。做好财务收支日常审计，加强对单位业务管理，有利于规范账务处理，促使单位各项经济业务合法合规，做好科研立项经费审计，保证资金用到实处，用到科研，提高资金的使用效益，做好单位的内部审计，有利于构建单位各项内部控制制度，不断地制度规范科研事业单位的经济管理工作。
（三）防范作用
有些科研事业单位存在科研经费利用率低下等问题，科研立项经费存在浪费与缺乏有效的监督机制有直接关系，内部审计能够如实客观反映，以便及时引起有关的重视，让有限的科研经费真实地用到刀刃上，发挥它应用的作用，促进我国科研事业单位的发展，杜绝使用科研立项经费存在浪费，所以，开展有效全面的内部审计工作是必须的。深人开展合理有效的内部审计，才能为有效使用科研经费提供服务保障，为单位的有效发展保驾护航。
三、科研事业单位内部审计工作改进措施
（一）不断完善单位内部审计规章制度
要积极发挥内部审计职能作用，必须健全内部审计规章制度，规范化建设审计制度，让内部审计工作过程中有法可依，有章可循。科研事业单位内部审计机构参照国家审计署所有关规定和办法，结合单位工作实情，制定单位的内部审计控制制度。为保证客观公正的内部审计结果，可通过加强学习国家最新财经和审计法规，以便更为精确掌握国家政策法规，制定出符合单位实际情况、实操性强的内部审计控制制度。
（二）不断健全单位内审机构的独立性
科研事业单位内部审计机构的独立性和有效性确保充分客观内部审计的提前。主要做好以下几项：
（1）内部审计机构应由单位主要负责人直接领导，单位内部审计机构直接向单位主要负责人汇报有关工作进展，这是其行使内部审计职能提前。
（2）设置审计机构配备经费来源应具备高度独立性，配备的审计人员与审计对象不应存在任何有关经济利益关系。
（3）内部审计机构与其他职能部门相比更应具有较高的地位，才能在执行的过程中监督其他职能部门，按计划完成合理有效的审计工作，形成扎实的工作基础。
（三）不断提高单位内审工作信息化
审计工作在计算机辅助下，审计人员可以更快更准检查和分析各类会计事项，有更强的灵活机动性，利用电算化审计，提高了审计的准确性和工作的效率。所以要好以下单位内审工作信息化工作：
（1）引进完善的审计软件开展实际的自动化审计工作的。具备快速检索、分类、存储、数据比较、核对功能、编制生成打印各类审计统计资料，进行设计模拟、测试实例。
（2）加强内审工作人员信息化培训，不断提高其自身条件和综合素质，具备过硬的专业技术知识和技能。
四、结束语
随着社会主义市场经济体制不断发展，国家财政对科研事业单位发展力度不断加强，做好科研事业单位内部审计工作势在必行。相信通过不断改观，不断科学和完善，我国科研事业单位的内部审计工作会构建更为严谨的制度框架，在单位工作真正发挥其重要作用，为单位做出其应有的贡献，从现阶段开始，做好科研事业单位的内部审计工作，要从单位整体的工作思路去规划，开展内部审计工作是持续地、符合实际情况的和分阶段的，这样才能充分发挥其应有的作用。
内部审计论文8
一、引言
对于内部审计来说，其独立性的主要表现为：一是内部机构具有独立性，二是审查过程具有独立性，三是审计结论具有独立性。在企业中，内部审计是独立的职能部门，主要就是对组织内的相关业务以及控制加以审查与评价，从而确保其遵循相关方针与程序，保证其符合相关标准，对资源进行有效与经济利用，保证其朝着组织目标而努力，从而对成员提供一定的分析以及评价还有建议与咨询，保证其履行好自己的职责。对于内部审计机构来说，独立性主要包含形式独立以及实质独立。前者是指在组织形式方面，机构被资本所有者所委托，企业内部的组织机构不能对其构成束缚，实质独立就是指机构与人员在开展业务的时候只会受到资本所有者相关委托事项和法律规章的相关干扰，其他事项则对其不构成干扰。在企业中，对内部审计机构进行设置以及对人员进行配置的时候，一定要保证组织与业务具有独立性。
二、存在问题分析
1.认识存在问题。
由于传统思想造成的影响，很多企业中的领导没有对内部审计进行正确认识。这些领导以为内部审计实质上就是对经济问题进行检查，会对于企业内部团结以及稳定造成影响，还有的领导以为这样就会对自己的权力造成制约。所以，在内部审计工作进行的过程中，一些领导就会加以干涉，使得审计人员无法在工作中坚持客观和公正的原则。正是因为思想上存在问题，一些管理人员将内部审计和外部审计等同起来，在心理上产生了抵触心理，不能配合内部审计的相关工作，在经费上也无法得到保证，使得内部审计机构不能行使自己的职权，对审计工作的开展造成影响，有的领导还会对审计人员进行报复。因为，缺少独立性，使得内部审计机构无法发挥自身作用，内部审计人员工作积极性也得不到调动。
2.相关机构缺少独立性。
在企业中，内部审计机构的层次越高，其独立性才会越强。可是，从当前情况看，在我国很多企业中，内部审计的相关机构不具备独立性，这样在履行自身职能的时候就会被统计部门所抵触，这就在一定程度上使得机构工作效率下降。另外，内部审计的.相关人员是企业员工，其经济以及行政方面一般都要受到企业领导，这样审计人员在履行职能的时候就会存在顾虑，也有很多限制，使得企业中存在的很多问题无法得到有效监督与评价，也就无法结合企业的具体经营情况提出合理建议。3.审计人员没有较强的业务能力。这一点会对内审独立性造成影响。一般情况下，主要的表现有：首先，业务能力比较差，这是因为企业中的领导人员没有对其进行正确认识，没有做好审计人员选拔的相关工作，很多审计人员以前都是企业中的财务人员，不能准确对审计知识进行掌握与运用。其次，职业道德比较低，这就会对内审独立性造成影响，有的审计人员缺少良好的职业道德，在遇到诱惑的时候没有坚持自己的原则，对于违规事项不能进行披露，使得审计结果失真。
三、提升内审独立性的措施
1.管理人员自身要对内审进行正确认识。
对于企业来说，提升管理人员对于内部审计工作的重视程度是做好内审工作的一个重要措施。对于企业中的领导人员，要对其开展民主监督，对相关规章制度进行制定和完善，对内审机构进行设置，利用科学管理模式，提升其在企业中的地位，确保其具有独立性，将检验以及监察和鉴证的作用发挥出来。
2.对内审的相关制度进行完善。
企业内部控制的有效性对内审作用发挥有重要作用。一定要对内审制度进行建立和健全，确保内审工作实现制度化以及规范化与程序化，从制度方面确保内审工作具有独立性。首先，在企业章程之中，一定要对内审部门具体的宗旨以及权力与职责进行明确。企业章程可以在制度上给内部审计部门提供依据，保证其权力的行使，并要求企业中别的部门进行配合。其次，对内审机构的具体职责进行明确，内审机构和各个职能机构进行分工，确保工作的顺利开展。再次，对内审相关工作制度以及工作标准进行建立和健全，对内审的具体内容以及工作流程进行明确，对操作程序进行规范，使其工作效率得到提升。另外，还要对工作要求进行明确，将问责制度建立起来，依法进行审计，对于企业中比较重要的事项，要定期进行审计，提升工作质量。与此同时，还要将内控制度建立起来，内控制度的有效性会对内审独立性造成影响。
3.对内部审计相关机构进行建立并加以完善。
一定要依据企业相关制度要求，将内审机构和相关监督体系建立起来。对于企业来说，一定要有内审机构，并保证其独立性，主要由外部审计人员针对企业中的财务报表做好审计工作，确保其独立性，另外，还要对内审工作加以监督，对相关组织章程以及预算还有人事和结果等进行复核，确保其工作范围不会受到管理当局等限制，提升其独立性。对于大型企业来说，一定要依据企业治理结构的具体要求，将内审机构建立起来，确保其独立性。如果企业中设置了董事会，那么在董事会之下还要设置审计委员会，从而对内审工作进行指导与监督，如果企业中没有设置董事会，那么审计机构一定要对企业中的负责人加以负责，可是其财务报告一定要由注册会计师加以鉴证，并由税务部门进行认可，保证其独立性以及权威性。
4.对内审相关人员队伍进行建设，利用有效的制度对内审人员进行培训和考核。
对内部审计人员做好后续教育，依据现代企业的相关制度，配备好具备财务以及经营管理等知识的人才。从我国内部审计的具体状况看，内审发展的历程比较短，而且人员素质比较差，因此，必须要做好后续教育工作。当前，对于内部审计工作来说，后续教育方面还存在一定的问题，组织支撑以及培训考核的先关体系还不明确。因为企业在职业道德以及技能培训方面还存在问题，这就对内审事业造成了一定的影响。在对内审相关人员进行后续教育的时候，要借鉴注册会计师在进行队伍建设过程中的相关经验，实行内部审计师的相关制度。企业中的内审人员一定要参加国家相关考试，同时还要有一定时间对其进行后续教育，在合格之后才可以通过年检。从实际情况看，内审人员专业能力以及技能水平是对内审工作造成影响的一个关键，只有确保人员专业水平和技能水平，才能确保这项工作的顺利进行。
5.对于内部审计工作来说，要确保其外部化。
在企业中，内部审计工作不仅要确保内审机构以及人员独立性，还要实现外部化，这是确保内部审计工作具有独立性的重要方法。内部审计主要分为外包和合作两种。外包就是企业把所有审计工作或者是大多数工作外包给外部组织。合作具体指的是企业在进行内部审计的时候，依据工作中的具体需要，和外部审计力量之间一起合作，共同确保审计工作的顺利完成。在形式上确保内审工作独立性能够提升其实质独立性，内部审计在实现外部化之后，由外部审计人员开展所有内审工作或者是一部分工作，这样就能够坚持客观和公正原则针对企业中的具体财务状况以及经营管理情况和内控情况等加以监督与评价。所以，在条件合适的情况看，确保内部审计实现外部化能够提升其独立性。企业一定要把内审和外审进行结合，提升内审独立性，促进其不断发展。
四、结语
随着我国经济的不断发展，内部审计在企业中也发挥着越来越重要的作用。为了将其重要职能发挥出来，一定要确保其独立性。只有确保了其独立性，才能确保其公正性，保证其良好质量，促进企业不断成长。所以，要对内审机构独立性加以重视，使内审工作能够将检验以及监察还有鉴证等作用发挥出来。
内部审计论文9
一、高校内部审计存在的问题
在《内部审计准则——基本准则》中明确了内部审计是独立、客观的确认和咨询活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。所以我们认为，对高校内部机构的内部审计应当在发现问题和缺陷的基础上，为高校完善控制、增强办学能力，提高管理服务水平所服务。但是当前高校内审存在的普遍问题制约了该目标的实现：
（一）缺乏独立性，监督和评价职能发挥不充分。由于内部审计机构和审计人员与本单位保持着经济利害关系，内部审计工作容易受到单位领导和其他职能部门的影响，内部审计工作人员难以做到依据事实，自主判断，客观、公正地发表审计意见。此外，我国部分高校纪委、监察、审计合署办公，本身机构独立性不强。同时，由于在相关业务部门在日常业务环节会要求监察环节参与，因此审计环节必然会存在对监察审计部门自身参与的事项进行审计，不符合独立性原则，有可能出现评价不客观的现象。
（二）审计力量薄弱，大型项目执行存在难度。由于内审在高校的发展时间不长，大多数高校的内部审计部门在人员配备上难以符合内部审计发展的需要，特别对于大型项目的执行，受人员、专业、能力的限制，内审部门执行的大型项目审计在质量上难以得到保障。人员严重不足导致工作饱和，在大型项目的执行上存在心有余而力不足的情况。
（三）审计过程重“监督”、“查找问题”，忽视从加强管理、提高效益、防犯风险的角度展开工作。大部分高校忽视了内部审计的服务职能，未做到监督与服务并重，在工作的开展过程中没有从加强管理“提高效益”防止风险的角度介入到事前预防和事中控制，只强调监督而很少考虑如何为单位增效，使内部审计工作陷于被动地位。
鉴于上述认识，同时遵循《内部审计具体准则2304号——利用外部专家服务》的原则，高校在执行内部审计过程中利用中介服务实现内部审计职能是当前高校内部审计工作的必然选择。
二、高校内部审计利用中介服务的策略
（一）明确审计目标，制定合理的审计方案。在审计项目的执行过程中应遵循内部审计的职能要求，分析审计项目特点，确定审计项目的审计目标，根据审计目标制定利用中介服务合理的审计方案。笔者更赞同由内部审计部门和中介服务机构联合审计的方案，这样使审计结果在运用过程中更能实现组织内部对管理咨询的需求。
以某高校后勤财务收支审计为例，该高校在20xx年制定了后勤改革的目标，提出了在体制、人员、服务三方面的改革要求。针对学校部署，审计部门在确定审计目标时，明确了确认财务收支情况，对其真实性、准确性、完整性进行审计评价；对后勤总公司及其下属企业的营运成本情况，包括各类人员构成及薪酬成本进行审计。提供咨询意见，为推进后勤改革提供数据支撑；对内部控制制度的健全性进行评价，为促进公司各项工作更加规范和制度化提供依据；针对审计结果对后勤改革提出建议等四项内审目标。针对上述目标由审计部门编制利用中介服务参与本次审计工作的审计方案，确定总体分两个阶段执行：第一阶段为中介结构开展审计，出具审计结果；第二阶段利用外部审计结果，结合内部审计完成审计评价及建议。在内审部门制定的方案中明确审计依据、目标、内容及审计组的组成情况。
（二）选择优秀的中介服务机构是项目成功的关键。利用中介服务机构参与内部审计，中介服务结构的服务质量是项目成功的关键。《教育系统内部审计工作规定》第十九条明确“内部审计机构根据工作需要，经所在部门、单位负责人批准，可委托社会中介机构对有关事项进行审计。”但对于如何委托当前均没有明确规定，各高校采用方式不一。笔者认为，比选的方式更能体现服务采购的规范性及保证质量。但海选的方式是不可取的，采用在实地调研的基础上，了解中介服务机构实力、思路、规范的情况下采用邀请比选的方式更为科学。在选择的过程中不能单纯注重价格，服务质量才是项目需要的最终结果。因此，在比选过程中应该按合理的分值综合考虑价格、方案、资质和业绩、项目组人员组成等因素。中介服务应根据审计部门制定的方案，自行制定实施方案，参与比选。在完成比选工作后，审计部门应该与中标中介服务机构进行进一步的沟通和交流，修订和完善中介服务机构的审计实施方案。
（三）优化审计实施流程，高效完成审计项目。在项目实施过程中，应该充分优化审计流程，以实现效率最大化。具体而言，在第一阶段工作中，高效内审部门仅扮演沟通协调的作用，不插手中介机构具体审计事项，由中介机构充分独立的发表审计意见。以某高校后勤财务收支审计为例，在第一阶段中介服务机构在其出具的审计报告和审计建议书中提出了近百条建议和意见，这是内审部门自行实施项目无法达到的深度和广度；第二阶段审计部门应在认真分析中介机构的审计报告和管理建议书的基础上，结合审计目标，对中介服务机构遗漏和不完善问题进行了进一步的审计调查，并撰写提交给学校的`审计报告，在提交的报告中重点侧重于分析和建议，体现内部审计提升组织价值的职能。
三、高校内部审计利用中介服务机构的思考
在审计结束之后，将中介结构的审计报告、审计建议书、部门出具的审计报告装订成册，分别送分管审计、后勤的院领导，并送后勤、计财等相关部门。在院长办公会上通报审计结果。根据本次审计结果，学校对后勤进行了大刀破斧的改革，成立了资产经营公司，厘清了后勤的服务职能，搞清了后勤人员收入情况，后勤改革在学校取得了较好的反响。
四、思考和建议
（一）内部审计部门在项目执行过程中对目标的确定是项目执行效果的前提条件。在《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》中，在内部控制、风险评估、方案设计部分均提及审计目标。遵循内部审计准则，每一个审计项目的目标应该结合组织价值增值的总体目标制定。为实现该目标，审计工作被赋予了多重职能，中介服务机构在信息不对称的情况下，只有根据内审部门提出的审计目标开展共组。因此，合理确定审计目标，是正确利用中介服务机构的前提。
（二）寻求外部支持是解决内部审计人员问题的有效途径。我国高校内部审计面临的人员问题是影响审计质量和效果的主要因素，在现有人员构架基础上，几乎无法形成有质量的审计结果。针对上述现象，因借鉴国家审计署关于利用外部中介服务的操作方法，探索自身需求外部支持的方法和路径，是有效解决内部审计人员问题的可行途径。
（三）内部审计应重视促进组织完善治理、增加价值和实现目标，充分发挥组织内的管理作用。要提高审计质量，内审人员不能仅仅扮演具体审计工作的实施者，更应扮演管理者的角色，如何需求高质量的外部支持，有效监督中介服务机构的审计质量，并在外部审计的结果上，积极思考审计报告的应用价值，充分发挥审计结果的应用效果。
内部审计论文10
【摘要】当今社会，伴随医疗领域的改革，医疗服务的市场化机制逐步确立，这对公立医院造成极大的冲击，促使其积极探索切实可行的市场化运行模式，实现公立医院的快速发展。在此过程中，许多医院的经营活动因缺乏有效监督而给医院经营管理带来很大风险，建立健全内部审计监督制度是必不可少的，也是未来发展的必然趋势，是公立医院应该重视并改进的重点工作。
【关键词】内部审计;定位;发展
事业单位下公立医院是公共医疗体系的主体，是由国家投资兴建的，不以盈利为目的，为社会公众提供医疗服务的医疗机构，承担着疾病诊治、医学教育、疾病预防和突发事件医疗救援等任务。根据《卫生系统内部审计工作规定》(卫生部令51号)的要求，年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。随着医疗体制改革的不断深入，公立医院现行的内部审计工作模式已经无法满足医院发展的需要，亟需根据公立医院的发展实际，确立内部审计在医院管理体系中的定位，制定清晰的内部审计发展思路，将内部审计提升到医院发展的战略高度，给予强有力的支撑，发挥内部审计的监督、审核职能，促进公立医院的健康发展。
1、内部审计的主要工作内容
1．1财务收支审计
财务工作是公立医院日常运作的基础性工作，其工作的质量直接影响公立医院的经济效益，是内部审计工作的重点。在进行财务收支审计时，应该严格按照审计流程对的公立医院的预算执行情况、会计报表的编制及披露情况进行监督。(1)收入审计。当前，公立医院的收入主要为门诊、住院费用和财政拨款。其审计工作的重点为门诊、住院收费，应该从工作流程、收入来源等方面入手进行审计。具体来说，一是工作流程，应该对照医院的相关制度流程对财务工作进行审查，确保财务工作流程的规范性;二是收入来源，针对财政拨款应该按照国家财政经费管理要求进行申报、申请和使用;对于医疗业务收入，则应该审查收费的合理性，杜绝各类违规行为的出现;三是收入账目管理，在确定收入来源合法的前提下，按照财务收支流程及时进行入账核算。(2)支出审计。支出审计主要是审查各类支出、报销是否合规、合法，手续是否齐全。具体来说，审计工作应该从以下方面进行:首先，费用支出的结构、分类是否适当，应该严格按照预算进行费用支出的核对，降低各类不合理支出;其次，重点审查专项资金的使用情况，避免出现挪用、挤占或结转专项资金沉淀的情况;第三，加强对医疗药品、器械等的库存管理，坚持入库、出库和盘库资料，规范库存管理行为。
1．2资产负债审计
公立医院的发展是以国有资产的保值和增值为出发点的。在内部审计工作中，应该从资产角度出发，对公立医院的负债情况进行严格审计。概括来说，应该对公立医院负债情况进行分析，审查各类负债形成的原因，重点审计坏账的处置流程。在此基础上，给予公立医院合理的建议，控制公立医院的资产负债比例，实现医院资产结构的优化。
1．3内部控制审计
所谓内部控制审计是指依托公立医院现有的制度、组织架构实现对医院经济活动的有效规范，确保医院财务活动的合法合规性，能够约束公立医院的自身行为，避免各类违规行为的出现，提高医院的经济管理水平，达到降低医院运行成本，防范各类经营风险的目的。
2、内部审计在公立医院中的定位
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。就公立医院的内部审计而言，是通过构建完善的内部审计组织架构，配备专业的审计人员，实现对公立医院经营活动的适当性、合法性和有效性的监督和检查，确保预期目标的顺利实现，是公立医院健康发展的'重要保障措施。在当前多元化的办医格局下，公立医院面临的竞争是前所未有的，在发展中将会遇到许多新问题和新问题，只有建立完善的内部审计体系，强化内部控制，加强风险管理，方能确保公立医院的健康、快速发展，获得良好的经济效益和社会效益。
3、当前影响内部审计发展的主要阻碍分析
3．1缺乏独立的内部审计机构
尽管《卫生系统内部审计工作规定》(卫生部令51号)对公立医院内部审计机构的独立性做出明确的规定，但在实际的执行中，很少有医院能够达到这一标准。在医院的组织体系中，内部审计机构大多依附于财务部门纪检监察或划归医院总会计师负责，这导致内部审计机构与主要的审计对象不具有独立性或存在隶属关系，将受到严重的制约，影响内部审计的独立性和客观性。
3．2内部审计制度体系难以满足新形势下的医院内部审计需要
目前，多数公立医院的内部审计工作还是依据《审计署关于内部审计工作的规定》和《卫生系统内部审计工作规定》进行的，两个规定分别颁布于20xx年和20xx年，与当前的医院内部审计需要相比存在极大的出入，缺乏可操作性。这导致内部审计工作缺乏科学的制度体系作为指导，影响内部审计的质量。
3．3内部审计工作信息化建设滞后
信息系统是提高内部审计工作效率和质量的重要工具，在公立医院审计工作中发挥着日益重要的作用，应该引起医院管理层的关注，加快自身的信息化建设。但是，实际的管理中，多数医院将工作重心放在提高医疗服务水平上，对内部审计的重视程度不够，造成内部审计信息化建设相对滞后，影响内部审计工作的效率和质量.
4、新设公立医院内部审计的发展方向及策略分析
4．1公立医院内部审计的发展方向
(1)风险管理审计。当下，风险管理已经成为现代管理理论的重要构成，能够对公立医院的经营现状和风险点进行分析，提出改进和加强风险管理的意见，提高医院的抗风险能力。具体来说，内部审计人员应该对财务会计、物资采购、资金运作等工作进行风险管理，借助风险教育、系统风险评估、分析和辨识等手段实现风险管理审计。(2)舞弊行为的预防。公立医院的内部审计工作不应局限于事后监督，而是应该实现全过程监控，体现内部审计在事前防范、事中控制方面的应用。即根据公立医院的实际情况，分析可能发生舞弊行为的关键岗位和关键业务，对此进行严格的内部审计监控，破坏舞弊腐败滋生的土壤。对于发现的舞弊行为应该深入调查，及时控制和汇报，将危害性降到最低。(3)改善公立医院运营状况。从本质来看，内部审计和医院管理是相辅相成的，是管理工作的殊途同归。在内部审计的发展过程中，应该将其视为医院管理的重要辅助手段，发挥内部审计的监督、控制功能，约束部门和人员的具体行为，达到改善公立医院运营状况，提高医院医疗服务水平的目的。
4．2公立医院内部审计发展的具体策略
(1)保持内部审计机构的独立性。应该对公立医院的现有组织架构进行优化，提升内部审计机构的地位，保证机构的独立性，确保其能够以公正的视角开展内部审计工作。(2)更新内部审计制度体系。国家有关部门和行业应该以发展的眼光看待内部审计工作，及时更新内部审计规范、制度体系，实现内部审计制度的与时俱进，增强制度体系的可行性和先进性，满足公立医院内部审计工作的需要。(3)加强内部审计信息化建设。当今社会，信息技术已经成为推动社会各行业发展的主要力量，医疗行业应该认识到信息技术应用的必要性，加强行业内的信息化建设。在医院发展过程中，应该将内部审计的信息化建设纳入到医院信息化建设中，实现各科室、部门的信息共享，为内部审计工作的开展提供良好的信息基础。与此同时，加强信息系统的应用研究，藉此提高内部审计效率。综上所述，随着医疗体制改革的持续推进，国内医疗领域逐步形成多元化办医格局。在此形势下，明确内部审计的定位和发展方向是极为必要的，是确保公立医院健康发展的重要措施。从内部审计的职能出发，确立内部审计的地位、作用和发展方向，发挥内部审计的监督、规范职能，促进公立医院的健康发展。
【参考文献】
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［3］王静霞．关于新形势下加强医院内部审计工作的一些思考［J］．财经界:学术版，20xx(23)
［4］叶利娅．公立医院内部审计存在的问题及对策研究［J］．科学咨询，20xx(6)
内部审计论文11
摘 要：交通内部审计；问题；对策
关键词：目前，内部审计伴随着社会经济的发展已经越来越需要得到重视。本文分析了河北省隆化县交通内部审计工作存在的问题，并针对存在的问题提出了相应的加强交通内部审计工作的对策，仅供同行参考，希望能对我国交通行业的内部审计实践问题的改善起到一定的帮助作用。
近年来随着我国经济的快速发展和扩大内需的政策实施,国家加大了对基础建设方面的投资,带动了交通运输业的迅猛发展,资金量的急剧增加使交通部门的内部审计工作的作用也更显重要。内部审计工作在提高交通资金的使用效益，保障建设资金的安全使用，促进党风廉政建设中发挥着越来越重要的作用，但是内部审计工作存在的问题也不容忽视。
一、交通行业内部审计存在的问题
(一)在思想上不够重视内部审计
按照《交通行业内部审计工作规定》，交通行业的大部分单位都设立了独立的内部审计部门，但是人们对内部审计在思想上的认识并不深入，有的单位对内部审计工作有抵触情绪，不能正确对待审计提出的问题，对存在问题的整改落实不够及时，个别领导甚至认为内部审计工作与经济利益的取得并没有直接的联系，是属于可有可无的范畴，这种现象的存在影响了内部审计人员工作的积极性，也限制了内部审计职能的有效发挥，内部审计也就无法发挥其特有的监督作用。
(二)缺乏具体的操作标准和准则
与外部审计比起来，内部审计的法规、标准是属于相对滞后的，尤其是行业内部没有既定的、统一的标准和准则。这使得在操作内部审计工作时不规范，给审计本身带来很多问题，造成交通内部审计没有足够的约束力。
(三)内部审计人员专业知识不全面，整体素质不高
目前，我局的内部审计人员队伍只有2名专职内审人员，只具备专业的财会知识，并不具备足够程度的审计专业知识和一定水平的审计专业技能，缺少工程技术和信息系统方面的专业人员，所以我们目前的内部审计工作只能进行财务收支方面的审计，而工程审计对资金急剧增加的交通部门来说是非常重要的，审计工作的片面性影响了审计职能作用的发挥。
(四)内部审计工作存在局限性
当前，内部审计人员的日常工作主要是对本单位经济活动的真实性、合规性进行审查，审计职能更偏重于服务和监督，是属于事后审计，即使发现了问题，只是象征性地提出几点整改建议，对发现问题处理处罚程度不足，审计作用的发挥存在局限性。
二、解决问题的对策
(一)转变观念，提高对内部审计重要性的认识
要想做好内部审计工作，得到领导足够的重视是关键，不能把内部审计部门当作花瓶，应当促进其发挥应有的监督作用和服务职能，因此，各级领导不仅要给予内部审计工作足够的重视，还要结合实际，致力于及时解决内部审计工作中存在的困难与问题，成功排除各方面因素给内部审计工作带来的阻力与干扰。尤其是在与政策文件尚未规定的问题或者其他方面的问题产生了关联时，只依靠内部审计部门去解决这些问题几乎是不可能实现的。因此，需要各级领导亲力亲为，亲自去协调各部门与内部审计部门之间的关系，为内部审计人员撑腰，鼓励内部审计人员进行公正、有效的审计，保护内部审计人员的积极性，充分发挥出他们应当发挥的职能作用。
内部审计介入本单位的日常经营活动中，通过效益审计、事前审计、事中审计和事后审计能总结出大量的信息，为管理者进行决策提供依据，同时审计人员在审计过程中还可发现生产经营管理中存在的问题，协助领导完善内部控制制度。因此，各单位领导要转变观念，提高对内部审计工作重要性的认识，这也是内部审计工作得以顺利开展的重要保证。
(二)制定符合本单位的内部审计规章制度
交通运输局应根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及《交通行业内部审计工作规定》制定符合本单位的内部审计规章制度，进一步明确内部审计人员的职责、权限，制定出处理违纪违法行为的规章制度，以实现发挥内部审计职能，规范内部审计人员工作的目的。
(三)建设内部审计人才队伍，提高内部审计人员素质
搞好内部审计工作，最关键的因素是人。随着国家不断加大的对扩大内需的投资力度，以及持续加强的对基础设施的建设力度，交通行业又获得了新一轮大发展的机会。为确保每一笔投资都能够用在刀刃上，必须要致力于加大内部审计力度。同时，随着不断发展的网络技术、信息技术，经济全球化的'速度日益加快，以往传统的审计方法与技术等都发生了本质的变化。这就要求交通运输局必须要建设出一支集法律、信息化技术、工程技术、经营管理等专业职能于一身的审计专业队伍，仅仅2名专职内审人员是远远不够的。结合我局内部审计人员现状，通过积极参加培训进修，加强学习，提升自身的业务素质，不断更新，坚持与时俱进，丰富审计经验，提高对问题的认知、分析和解决能力，强化职业道德意识，树立起为本部门、本单位服务的理念。
(四)扩大内部审计的工作范围，充分发挥内部审计职能
我们还应当明确内部审计工作的实施对象，增加内部审计工作的范围。这不仅需要对财务收支进行审计，更需要对经营管理、固定资产、经济责任以及内部控制等多方面的内容对象进行审计，将审计工作成功渗透到单位的全部经济活动过程当中，为领导提供出与各个方面相对应的有用信息，为提高单位的工作效率服务。
三、结语
由于本文的研究背景是河北省隆化县交通运输局，因此，交通行业的内部审计问题远远不止文中所分析的四点，这还需要我们进行深层次的分析、探讨，进而改善交通行业的内部审计现状，提升交通行业的工作成效。
【参考文献】
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[3] 陈赛平.浅谈如何加强高速公路内部审计[J].金融经济，20xx，(16).
内部审计论文12
一、前言
随着我国企业制度的初步建立，社会主义市场经济体制随之得以不断完善，与此同时，国际经济市场竞争以及国内经济市场竞争日趋激烈，尤其是国际金融危机与管理风险给企业带来了沉重的压力。国家在拉动内需和加大投资方面，相继对诸多促进经济增长的措施加以实施，这便需要企业的经营管理者、企业的投资者以及政府有关部门对企业内部审计提起高度的重视。我们相信，未来影响企业内部审计发展的不良因素势必会不断减少，而企业内部审计必然能够将各种制约因素所造成的羁绊摆脱，并且进入全新的一个发展时期。
二、现代企业内部审计的发展趋势
目前，面对激烈的经济市场竞争，面对科学技术和信息技术的迅速发展，面对经济市场格局的不断变化，企业的内部审计工作受到了高度的重视，内部审计所起到的作用也变得越来越突出，但是以往传统的内部审计也暴露了一系列弊端，因此，现代企业内部审计便随之出现了诸多全新的发展趋势，具体表现在以下几个方面：
(一)企业内部审计不可或缺的应用手段——计算机审计
近年来，随着科学技术的迅速发展及市场经济体制的建立，在我国会计电算化得以大普及，相当一部分的企业在处理会计数据、核算工资以及编制会计报表等诸多方面均对电算化加以实行，并且计算机还在企业的各个领域诸如建设生产、管理经营等得以广泛应用，这便使得企业的信息化程度得以大大加强，极大的冲击着企业的内部审计，企业内部审计的标准、对象和内容均处在不断的变化、不断的发展中。传统的以手工操作为主的审计手段，准确程度相对较差且效率相对较低，而电算化会计在会计信息提供及处理的可靠性、及时性、准确性和稳定性上，展现出了尤为突出的优势。借助于计算机对电算化会计信息内容进行审查，能够极大的将企业审计工作的速度加快，促进审计效率的提高。在不久的将来，我国企业的内部审计工作人员必然会成为计算机应用专家，而以往传统的手工财务审计势必会被高效而又先进的计算机所代替，其发展趋势具体体现于以下几方面：审计档案与审计证据电子化;由部分审计工作逐渐向全面审计工作的计算机化转变;从定期的现场审计向在线定时网络审计转变;审计重点由以往的事后静态审计向事前动态审计及事中动态审计转变;财务报表单一审计向整个信息系统审计转变。在审计工作过程中，计算机的应用将更为深入、普遍和广泛，势必会对企业审计水平的提升发挥出积极的促进作用。因此，计算机审计已经成为不可或缺的应用措施，在企业今后的审计工作中将逐渐的得以推广。
(二)企业内部审计的重要内容——风险审计
在世界金融危机中，我国相当一部分的企业均受到了程度不同的冲击及影响，所以，这便更需要企业对风险管理予以密切的关注，将自身防范风险的能力和应对风险的能力提高，将系统化的风险预警机制建立起来。企业内部风险审计指的是在企业管理当局及内部相关管理层风险管理履行方面，内部审计人员评价及证实受托管理责任的情况，同时将与之相应的管理控制风险和防范风险的建议所提出的一种活动。风险管理指的是对实现目标与战略可能产生不良影响的环境、行为及事件所实施的管理。众所周知，企业随时随地均会出现各种各样的风险，尤其是全球经济一体化速度的加快与金融衍生工具的迅猛发展，在很大范围内使得企业面临一系列风险，而企业内部审计所占据的独特地位，则在很大程度上决定了内部审计在控制风险与评估风险中能够将重要的作用发挥出来。企业内部审计人员不但要将所存在的风险加以确切的指出，还应当提出行之有效的措施控制风险，在风险发生前予以有效的防范。
(三)企业内部审计的重点——效益审计
所谓经济效益审计具体指的是分析和审查独立单位或者独立机构经济业务的效益性，根据相应的`标准对企业的经济责任和经济效益进行评价，将有着较强针对性的建议和措施提出，促使被审计企业能够提高效益，改善管理。虽然国内外尚且未提出“经济效益审计”的理念，但是企业的审计业务中却有着经济效益审计这一重要环节，比如美国的经济效益审计被称之为经济、效果及效率的审计，简单的来说也就是“三E审计”。恢复在审计监督制度的初期，我国就把经济效益审计放置在尤为重要的地位。随着市场经济体制的日趋健全，各个企业之间的竞争必然会得以不断加剧，企业在追求竞争优势及赢利方面必然会变得越来越强烈。所以，企业内部审计的重点应当尽快实现财务会计领域向管理领域的转移，这样便会使得经济效益审计成为内部审计的一大重点。只有这样，才能够高层次且多角度的完善企业内部审计，才能够推动企业的良性运转。应当明确的是，在激烈市场竞争与现代企业制度的大背景下，企业要想得以长足发展，就应当想方设法的将自身的经济效益提高，而企业的内部审计则有助于经济效益的提升，这便会引起人们重新审视内部审计的作用，并且更加强调企业内部审计人员将强化效益审计的工作开展。
(四)企业内部审计的新动向——企业内部审计外部化
现阶段，国内外均纷纷出现诸多企业把部分乃至全部内部审计职能委托给相关专业人员或者外部有关单位予以实施，也即是人们常说的“内部审计外部化”。企业对外部审计人员加以选择，使其从事企业内部审计工作的原因主要是由于它有助于企业财务预算开支的节省，与此同时，企业外部的审计人员可以将优质且高效的内部审计服务切实的提供给企业。因此，在进入到二十一世纪之后，我国企业的内部审计必然会迎接全新的发展机遇及挑战。企业当前的内部审计在企业内部所承担着双重角色，也就是“裁判者”与“参赛者”，因而无法从源头上将委托代理关系下所构成的道德风险问题与逆向选择问题加以有效的解决，而只有真正的将企业的内部审计外部化，才能够从根本上将企业内部审计工作中所存在的独立性问题解决。企业对外部审计人员进行选取，使其切身参与到企业的内部审计业务当中，还能够大大的节省企业财务预算开支，并且企业外部的审计人员可以提供良好的内部审计服务，所以，企业内部审计的外部化将成为企业内部设计的发展趋势。
首先，企业内部审计外部是我国市场经济发展的迫切需求。当前，我国已经有企业内部审计外部化供需市场的存在，国内外的诸多审计组织也不断的向服务领域拓展，将内部审计服务提供给企业，并且有着尤为夏津的审计技术以及较高的审计水平。另外，国外审计人员与审计组织也开始向我国的经济市场涌进，使得内部审计外部化的趋势在客观上得以加大;其次，企业内部审计外部化能够将审计独立性提升，将最大化的企业价值实现。作为企业的职能部门，企业有着独立性较强的内部审计机构极有可能间接亦或是直接受到企业管理层的不良影响，无法真正的具备应有的独立性，甚至还会共同与管理者欺骗所有者。而企业内部审计当中的外部机构并不存在较大的利益关系与企业的管理层，企业对内部审计外部化加以实施，有助于设置内部审计机构缺陷的克服，并且无论是在形式上，还是在实质上，均有助于内部审计独立性的强化，能够切实的站在较为客观的角度，审计企业组织管理运行的实际情况，同时对审计结果客观的进行报道，将有效的审计意见提出，帮助降低雇佣成本、节约财务开支，进而将最大化价值的目标实现。
三、结束语
总而言之，现代企业治理结构的重要产物便是企业内部审计，旨在增加组织价值目标、提高审计独立性和实现成本降低，有助于企业充分利用优势资源，有助于内部审计方式的转变及领域的开拓，从而集中精力对具备战略意义的目标加以追求，从整体上促进竞争优势的提升。因此，现代企业应当切实的立足于自身管理及发展的实际，紧紧的抓好市场发展的方向，把好时代发展的脉搏，并且顺应内部审计发展趋势，以便于进一步推动企业综合效益的提高，实现企业的可持续发展。
内部审计论文13
1引言
随着我国社会主义市场经济的逐渐推进，越来越多的企业不断深化内部市场化改革，市场环境愈加复杂，竞争也越来越激烈。不同行业都对企业内部职能机构的完善提出迫切要求，只有这样才能更好的适应时代发展的趋势。其中最重要的就是企业的内部审计工作。内部审计是企业经营管理的重要组成，是一种独立客观的活动。内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，借助系统规范的方法实现对于内部经营活动及财务收支状况的评价监督，能够有效改善控制管理效果，从而更好的实现企业经营发展的目标。但是由于我国经济市场化起步比较晚，关于企业内部审计的研究不够成熟，在内部审计的过程中质量比较低，严重影响企业内部审计工作效果的发挥，因此在现阶段加强对于企业内部审计质量管理问题的研究具有重要的现实意义，能够全面深入的了解企业内部审计质量管理的内涵以及目前国内企业内部审计工作中存在的质量管理问题，并针对相关问题制定合理的管理措施，从而有效提高内部审计的质量，更好的保证企业经营发展目标的实现，促进企业良好发展。
2企业内部审计质量管理内涵
2.1企业内部审计质量管理的含义及内容
所谓企业内部审计质量管理，主要就是指企业内部审计机构及相关工作人员对具体的审计工作的质量的控制管理，因此也称为企业内部审计工作质量控制。质量控制的主要对象包括具体审计过程、审计内容以及最终的审计报告，要求审计过程、内容及报告必须实行标准化管理，能够进行量化评价管理。在质量控制管理过程中通过计划、监督、约束、审核、评价等不同的方式来有效提高审计质量是质量控制的主要内容。由此可知，内部审计质量控制就是为内部审计机构及审计工作人员服务的，其目的就是为了提高审计质量。
一般来讲，内部设计质量控制首先要建立相应的组织责任制度体系，明确工作人员具体职责，然后结合审计对象的特点制定切实可行的审计计划以及规范的审计程序和标准，同时要注意对审计人员综合素质和专业技能的培训提高，另外要不断引进使用先进的技术方法，这些都是内部审计质量控制的工作内容。
2.2企业内部审计质量管理基本原则
首先是科学化原则，由于企业具体经营活动比较复杂，在进行内部审计工作时需要多多个不同部门的业务进行审计，质量控制会受到不同因素的影响，因此在具体进行审计工作之前必须结合企业的实际情况以及审计管理的具体内容进行综合性分析，制定清晰明确的质量管理目标，并确定具体的管理方法，进而制定科学合理的管理措施。其次是规范化原则，规范的质量控制措施有利于审计工作的高效进行。在对审计工作进行质量控制的过程中通过对具体的质量管理目标、管理程序方法以及考核指标的规范能够有效提高各个环节具体业务的控制效果，从而提高审计报告的可信度，有效防范在审计过程中出现审计事故。另外要遵从全面性原则，内部审计是一个全面系统的工作，涉及到企业内部的各个部门，而且彼此之间具有紧密联系，审计工作必须对企业各项业务的整个过程实行全方位的审计监管，质量控制也要深入每一个环节，在审计过程中通过集权分权相结合的方式调动内部人员参与的积极性。
2.3加强企业内部审计质量管理的意义
内部审计质量控制与内部审计工作相辅相成，相互促进，是不可分割的整体。一方面通过内部审计质量管理能够有效保证审计效果，利用较小的投入获取更好的审计效果，而且能够缩短审计周期，降低时间成本。内部审计质量管理的根本目的就是为了提高审计工作的效果和效益，管理效果越好，审计质量就越高，审计工作的效果就越明显。另一方面在社会主义市场经济体制下，要想有效推行现代化的企业管理制度就必须对内部工作进行严格的审计考核，通过审计质量控制能够促进审计工作的发展，进而促进企业的现代化建设，实现更好的经济社会效益。
3企业内部审计质量管理存在的问题
3.1缺乏独立性
由于我国企业现代化起步比较晚，对于内部审计工作没有坚实的基础理论研究，实际工作经验也不够充足，导致国内企业的内部审计工作比较滞后，没有坚实的基础和立法制度保障。大部分企业将审计和纪检作为一个部门，在进行审计工作时临时从不同的部门抽调相关领导进行合署办公，还有一些内审人员则是由企业的会计人员充当，在具体的审计工作中一方面作为企业生产经营的审计监督人员，对相关工作进行监督管理，另一方面又作为各部门的工作人员受到企业行政部门的管理和领导，审计独立性严重缺失，导致一些审计工作无法正常开展，审计不能深入，效果比较差，失去了审计工作的实际意义。
3.2审计技术较为落后
现在企业基本已经实现了会计电算化，但是到目前为止仍然没有合适的软件用于审计工作，审计工作仍然是以手工作业为主。同时审计工作任务量由比较大，给审计人员造成巨大的压力，也对审计结果产生一定的影响。而且随着企业会计电算化的不断推进，大量的企业经营数据都以电子数据方式存储在电脑上，落后的审计手段无法有效实现对于此类数据的审计，许多工作无法顺利进行，导致审计结果不够全面，可信度比较低。另外企业内存在一些资历较老的审计人员，对于计算机技术掌握较少，不能利用先进技术进行审计对账，仍然以传统的手工对账方式进行审计，一方面增加审计的难度，另一方面也容易在审计过程中出现偏差，影响审计效果。
3.3内部审计质量管理制度不够完善
制度是质量的根本保证，只有严格的制度才能保证良好的`质量。内部审计质量管理应该包括对于审计结果的复核以及审计工作的考核等多种审计质量管理制度，但是在实际工作中，大部分企业并没有制定相关管理制度，或者只有制度没有监督执行，导致内部审计过程中，工作人员之间缺乏沟通配合与监督促进，审计工作各自为战，没有形成有效的合力，审计效果较差，也造成大量的人力资源的浪费。
3.4内部审计人员综合素质较差
内部审计工作是一项综合素质要求较高的工作，企业内部的审计人员综合素质参差不齐，对审计效果产生较大影响。一些审计人员的知识体系不够完善，审计观念落后，认为审计工作只是传统的财务设计及会计对账，不了解现代企业的相关管理知识，综合分析能力比较差，无法应对全面复杂的现代化审计工作。而且许多审计人员年龄比较大，创新开拓意识比较差，缺乏宏观审计的意识，不能从多角度、多层面审视企业经营中存在的问题，不具备综合分析能力，导致许多内部审计工作质量不高，效果较差。
3.5内部审计工作重视不足，定位不明确
许多企业没有认识到内部审计工作的重要性，只是为了审计而审计，在设置审计部门时，没有独立设置相关机构，而是并入其他的纪检部门或者财会部门，大部分人员也是由财会人员兼任，导致在审计过程中各方面受阻，许多审计工作无法落实，审计工作效果也无法有效发挥。
4企业内部审计质量管理措施
4.1提高内部审计的独立性
内部审计只有保持独立才能真正发挥审计的实际作用，保证内部审计的质量，而内部审计的独立性主要依靠企业主管部门赋予的权力大小以及当局对于审计工作的重视程度。内部审计工作的地位越高，审计工作越能深入贯彻执行，审计效果也就越明显。在工作中最重要的是结合公司治理的实际情况构建合理可行的审计管理模式以及具有绝对审计监督权力的内部审计机构，一般要由董事会委员会负责领导。其次要借助相关法律法规对内审人员的独立性提供可靠的保障，确保审计工作顺利进行。另外要建立科学合理的激励约束机制，对内审人员的工作情况进行监督管理，提高内审人员的工作水平。内审人员的独立客观是保证内部审计工作独立性的基础，要想实现内部审计的独立性就必须从保证内审人员的独立客观性入手。
4.2实施内部审计营销战略
内部审计工作是对企业内部的经营状况进行审计监督，如果审计环境不友好，内部审计工作不被内部工作人员所接收和支持就会导致审计工作无法融入企业，具体工作无法实施。在执行内部审计工作之前，必须与企业内部人员进行良好的沟通协调，让企业内部人员形成对于内部审计工作的正确理解，认识到内部审计工作的正面作用，避免形成审计影响企业经营的错误理解。内部审计工作要注意三方面审计环境的建设，首先是企业领导的支持和重视，领导的支持是一切工作开展的前提，其次是企业内部员工的关注拥护，企业员工是开展内部审计工作的重要基础另外就是审计单位的理解和配合。要想达到以上三点就必须以维护企业利益为根部出发点，借助合理的营销手段，构建和谐融洽的审计环境。在进行内部审计工作时，要始终围绕客户需求进行调整，充分利用营销手段深入了解企业的实际需求，从而形成对于企业内部全部人员的营销。
4.3创新审计方法及手段
企业内部审计工作必须与企业财务以及管理发展的要求相匹配，根据企业发展状况不断优化创新内部审计的方式方法和审计手段。随着市场经济的不断深化，企业现代化水平也不断提高，相关经济活动也愈加复杂，同时也会给企业的内部审计工作增加压力，企业内部审计机构必须积极适应企业发展趋势，优化审计技术，才能有效保证内部审计工作的质量。首先要做的是积极推广先进审计方法的使用，其次是加强对于企业经济效益审计的研究，最重要的是深入研究适用于企业实际情况的审计方法，综合审计抽样、内控测评以及风险评估等多种方式全面提高审计效果。
4.4完善内部审计质量管理制度
规章制度是保证审计重量的重要保障，要想提高审计质量就必须制定完善的管理制度并严格执行。一方面要结合企业的实际情况加强相关审计制度体系的建设，在制定制度时必须保证制度的可操作性和科学合理性，另一方面要建立完善审计质量控制制度。首先要做的是设立相关控制审计质量的机构，可以是一个单独的职能部门，也可以是几个专门的质量控制人员，具体根据企业的实际情况制定；其次是健全相关岗位职责，明确不同岗位及审计人员的责任，确保每一个环节的审计质量都能够得到保证，从而有效保证审计质量。另外要建立健全审计工作相关组织机制。从内外两方面加强对于审计质量的监督控制，除了内部审计自身的检查纠正之外要主动接受来自外界的监督检查，及时发现审计工作中存在的问题，并制定有效的措施进行解决，从而提高审计工作的质量。
4.5提高内部审计队伍的综合素质
内部审计人员的综合素质是决定审计质量的关键，因此必须加强对于内部审计队伍的建设，全面提高审计队伍工作人员的综合素质。随着企业内部审计工作范围的逐渐扩大，审计工作已经不再是简单的财务问题，而是需要涉及到企业的经营管理等更广阔的领域，这就需要审计人员具备多方面的专业素质，需要吸收具备专业业务水平和管理能力的人员来不断充实审计队伍。同时要加强对于审计队伍内部人员的培训并制定相应的绩效考核制度，为内部审计人员提供学习晋升的机会，全面提高内部审计队伍的综合素质，不断适应新的发展趋势下不断升高的审计工作需求。内部审计人员队伍建设要从三点入手：提高从业门槛，从源头保证从业人员的素质；优化人员结构，发挥内部审计人员的综合素质；加强内部培训，不断提升整个审计队伍的工作水平。
4.6强化内部审计部门的重要地位
从企业领导到内部工作人员要不断灌输关于企业内部审计的重要作用，提高对于企业内部审计的认识，提升内部审计工作的地位，从而保证内部审计工作的顺利进行。
5结论
企业内部审计工作是社会主义市场经济制度下，实行现代化企业建设的可靠保障，也是促进企业现代化发展的重要手段。通过对企业实行内部审计能够更加全面的了解企业经营发展的实际情况，从而为后期的发展提供参考。随着市场化的不断推进，企业内部审计工作将发挥更加重要的作用。
内部审计论文14
摘要：在高等职业教育创新发展的大形势下，高职教育内部审计职能要顺应学校创新发展的需要，积极努力为高职院校增加价值、改善管理。本文从高职教育创新行动发展下内部审计职能的演变、实现内部审计职能中存在的问题和高职教育创新行动发展下的内部审计职能转型对策等方面论述了内部审计职能如何适应管理要求，服务管理当局，创新审计工作思路，适应高职院校创新发展行动的需要，帮助高职院校实现创新发展行动计划。
关键词：高职教育；创新；内部审计职能；转型
20xx年3月，国家教育部下发《关于确定<高等职业教育创新发展行动计划(20xx-2018年)>任务(项目)承接单位的通知》[1]，各高职院校积极开展项目立项和建设，预估投资总额超过162.42亿元[2]。在落实《行动计划》提出各项任务中，高职院校内部审计职能要适应创新发展趋势，把审计职能贯穿其中，建立项目经费绩效评估机制，提高任务绩效，加强国有资产审计管理，防止资产流失，提高使用效益。同时对学校创新行动发展中各种风险进行预防，发挥审计的职能作用。
一、高职院校内部审计职能的演变
目前可以将内部审计职能总结为“监督为主”和“服务为主”两大类，前者侧重于内部审计监督职能的发挥，后者则偏向评价和咨询等服务职能的发挥。我国高校内部审计产生于20世纪80年代，主要是顺应高校内部管理的需要。在前期，主要的职能是“监督为主”，通过审计单位内部会计资料，监督其合法性、合规性，促进学校业务健康发展。20xx年1月1日起施行新修订的《中国内部审计准则》(以下简称新准则)[3]，新准则将内部审计定义为“一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”，基本上实现了与国际内部审计准则的接轨，体现从传统内部审计职能转型到价值增值型的转变。刘家义审计长把审计概括为“免疫系统”[4]，就是要建立一个事前、事中、事后全方位的系统环境，为高职院校的创新发展战略提供管理保障。
二、高职院校实现内部审计增值职能中存在的问题
内部审计增值职能是否实现，主要受内部审计单位的机构配备、审计人员的综合素质、领导层重视和外部的审计工作环境等诸多因素的共同作用。目前，高职院校在内部审计中，由于上述因素的不完善，导致审计的“价值增值”职能很难满足新准则的要求。
(一)高职院校内部审计机构设立与其职能发挥不相符
陆宏如[5]对高职院校内部审机构调查分析时，发现只有8%的学院设立了独立的内部审计机构，并配备了专职内部审计人员。其他高职院校中，大多数将内部审计的职能并入了纪检监察机构。在内部审计部门中，还存在职责不清、职能交叉等导致的独立性不够、权威性不强等问题。吕先锫，王振青[6](20xx)在《我国高校内部审计现状调查报告》分析中，从对审计机构的分管领导调查结果来看，审计机构的分管领导情况是：书记占1%，校长占26%，副书记占51%，副校长占22%。说明部分高校对审计机构的独立性以及审计的职能认识不足，不同级别的分管领导会影响内部审计的独立性。有一部分高职院校，甚至没有专门从事内部审计工作的人员，有的是从财务、教学管理、纪检、学生管理等岗位轮岗或调整到内部审计部门的，对内部审计工作的涵义、职能、体系、方法等不是很谙熟，主要是在干中学，所以在审计中大都从具体业务层面进行审计，一下子很难站在高职院校创新发展的整体层面上去创新整合思维，“价值增值型”的审计职能很难发挥。
(二)高职院校领导层的重视与认识不够阻碍内部审计职能转型
目前，我国高职院校正处在创新发展的跨越期，主要是深化改革创新，聚焦内涵建设，强化校企融合，扩大对外开放，进一步完善治理结构。学校领导在创新发展中，更重视学校内外实训基地建设、师资队伍建设，招生、就业与创业等工作，对学校内部审计工作重视和认识不够。学校领导普遍认为“教学与科研”是学校的中心工作，认为单位内部审计主要是检查财务收支、预算执行、固定资产投资等与财务部门相关的审计，内部审计部门在发挥“价值增值”职能中，如“内部控制制度的健全性、有效性及风险管理”审计时，领导层会认为约束学校的改革与发展，很难得到领导层的重视和支持，内部审计职能的增值作用得不到体现。
(三)外部法律环境不完善约束内部审计增值职能的发挥
目前我国的内部审计存在着主体法律缺失、配套法律滞后、操作性不强、与国际内部审计发展趋势存在差距等问题，如在经济责任审计评价方面，法律依据与评价标准单一笼统，没有根据被审计单位的具体情况提出具体的审计目标，定性的指标多，定量的指标少。在审计结果上，内部审计只有建议权，无法行使处罚权，使审计职能难以有效发挥，审计成果运用难，限制内部审计增值职能发挥。
三、高职教育创新行动发展下的内部审计职能转型对策
(一)在高职创新发展中，内部审计职能的新定位
内部审计功能正在由传统的财务收支审计向内控管理审计转变，审计防范的.关口正在逐步前移，审计思路正在由单纯审计检查向着更加注重审计分析转变，同时，大力推动审计整改的落实，使审计不仅发现问题、指出问题，而且有针对性地督导解决问题，审计的“免疫”功能得到更好的发挥。高职院校在适应创新行动发展的新形势下，要适应内部审计职能的新定位：第一，内部审计对学校管理层在创新发展中的重大问题的决策部署，如基建项目、科研经费、经济责任、二级管理等，找准审计职能的增值点，发挥监督增值作用；第二，进一步加强干部监督管理、规范项目管理、强化内部控制、夯实管理基础发挥了独特作用，加强经济责任审计、项目审计、财务收支审计和专项审计调查等工作，发挥审计监督的警示效果，关注廉政和作风建设，自觉维护学校内部控制系统和工作秩序。
(二)探索内部审计与内部控制有效结合，提升内部审计职能的层次
内部审计与内部控制都有管理风险、提升治理的功能，帮助组织实现目标。新修订《中国内部审计准则》中“审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性”，也是期望内部审计职能从单纯的业务审计中抽身出来，站在更高的角度实施审计。因此，内部审计职能要增加组织价值，更要与内部控制有效结合。内部审计应从审计内部控制的不相容岗位着手，坚持不相容岗位完全分离，形成内部牵制约束机制。内部审计通过对组织内部控制环境、控制活动等充分性、有效性进行监督评价，发挥监督职能；通过内控审计，积极提出改善内部控制的建设性建议，组织开展内部控制相关培训，推动内部控制自我评价，促进教职工、部门、组织管理层共同承担内部控制责任，发挥内部审计在内控领域的咨询作用。
(三)逐步建立绩效审计评价体系，发挥内部审计的增值功能
《高等职业教育创新发展行动计划(20xx-2018年)》[7]明确提出强化绩效评价：“各地要逐级按照职能分工量化落实方案，逐级分解任务、明确目标、落实责任，确定时间表和任务书，实行项目管理”。在《行动计划》执行中明确评价指标，如对“优质专科高等职业院校”建设项目中，重点审计督查“规划与实施方案、财政资金支持、学校内外实训基地、师资队伍建设、招生、就业与创业情况、学校技术服务、社会培训及国际交流合作、省级及以上重点专业建设和教学名师、教学成果、科研成果、专业教学资源库、精品在线开放课程、教材、师生参赛获奖等方面评价”。同时在经济责任审计、工程审计、专项资金审计、项目管理等内部审计项目中，应建立绩效审计评价体系，通过对各项任务进行绩效评价，发挥确认职能；在审计评价标准的选择上应着重关注“投入”、“过程”、“产出”、“效果”等评价指标。下面以“社会服务能力”绩效审计为例，具体绩效审计指标及分值如表1：审计评价标准的选择是开展绩效审计的难点，在创新发展行动计划中每个任务和项目的审计范围、目标和重点差异很大，所以“投入”、“过程”、“产出”、“效果”等评价指标在不同任务和项目中有不同的体现，内部审计应创新完善内审评价机制，推进内审工作转型发展，更好服务创新发展行动计划，增加组织价值。
参考文献：
[1]《关于确定<高等职业教育创新发展行动计划(20xx-2018年)>任务(项目)承接单位的通知》教育部(教职成司函[20xx]30号).
[2]张启明，王博，童卫军.各地落实《高等职业教育创新发展行动计划》举措综述[J].中国职业技术教育，20xx(13)：36-42.
[3]《中国内部审计准则》中国内部审计协会公告20xx年第1号.
[4]刘家义.以科学发展观为指导推动审计工作全面发展[J].审计研究，20xx(3)：3-9.
[5]陆宏如.高职院校内部审计现状调查及对策分析[J].广东轻工职业技术学院学报，20xx(1)：20-22.
[6]吕先锫，王振青.我国高校内部审计现状调查报告[J].会计之友，20xx(29)：10-13.
[7]《高等职业教育创新发展行动计划(20xx-2018年)》教育部教职成[20xx]9号.
内部审计论文15
作为专业从事油气管道安装工程的施工企业，工程项目是企业的生存发展之源。近年来，由于国际市场油价的大幅下跌，国内外管道建设项目投资放缓，行业内的市场竞争呈现日趋激烈的严峻局面。在这样的形势下，企业为承揽到工程项目而不得不采取低价中标策略，由此造成项目利润空间越来越小，多数项目盈利微薄甚至亏损，企业面临严峻的经营形势。一些国有企业存在冗员多、后方负担重的问题，企业想要在市场竞争中有一席之地，想要生存和发展，必须实施低成本发展战略。这就要求企业必须强化管理，严格控制项目成本。如何有效地加强项目成本管控，是企业管理层需要认真研究解决的问题。内部审计是企业管理的重要一环，随着市场经济体系的不断完善，国有企业也在不断发展并建立适合自己的现代企业制度，包括内部审计制度。事实证明，国有企业想要生存和取得良性发展，建立一套独立的、健全的内部审计制度必不可少。内部审计主要可分为以财务收支活动为对象的财务收支审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。结合国有施工企业的具体特点，应把工程项目审计作为内部审计的重点内容。采取科学的方式、方法，把工程项目内部审计与工程项目成本管控结合起来，可更有效地发挥内部审计在成本控制中的作用，发挥其预防功能和揭示职能，防止隐患和问题的产生。
一、工程项目成本管控
结合国有管道施工企业的特点，工程项目成本管控应着重做好5个方面的工作。
1、加强宣贯，形成共识，营造项目成本管控的良好内部环境
首先，企业管理层应认真研究企业所处的内外部环境，清醒认识所面临的复杂严峻的经营形势，必须转变管理模式，通过管理创新，探求最适合本企业的成本控制模式。其次，要通过讲形势、讲责任，在全体员工中树立“企业是我家，成本管理人人都有责”的大局观念，切实增强全员成本控制责任意识，使每位员工都认识到项目成本管控与自己的切身利益息息相关，只有人人挖潜增效、提高项目效益，企业才能生存和发展，个人收入才有保障，个人价值才能体现。
2、做好项目投标前的成本测算
合理的价格是取得效益的前提。项目投标前，企业一定要组织经营、技术等有关人员仔细研究业主招标文件，掌握工程工期、工程质量要求、工程工艺技术等情况。组织人员进行工程现场踏勘，全面细致地掌握工程沿线地形地貌、各地段地面附着物、工程难点、道路交通等情况。依据了解到的项目信息，编制初步的人力、设备等施工资源计划，组织经营、技术、财务、设备、物资部门等有关人员进行项目成本估算，并结合竞争对手情况和公司的投标策略，集中研讨分析成本估算结果是否有下降的空间，最终确定商务报价。在当前的市场形势下，要坚决防止两类情况出现：一是为了工程中标而“饥不择食”，一味低价中标；二是“先低价中标，依赖理想化而不可靠的现场索赔来提高最终结算收入”的想法。随着业主方管理的日益规范和严格要求，项目索赔的难度将越来越大。
3、做好项目规划，尤其是做好施工资源配置计划工作
项目规划包括施工工期、人力资源、设备物资、分包工程等专项规划。对企业来说，规划的目的有两个：一是使项目运行效果最佳，达到业主要求的工期、质量要求；二是使项目运行、资源配置最科学、最经济，使工程项目成本最低，效益最佳。一个好的项目规划应具备两个特点：一是工期安排既紧凑又合理，使施工资源得到充分运用，避免因工期拖延而造成项目延误、工程成本加大。二是施工资源配置（包括人力、设备、分包事项）安排最经济、最合理，资源消耗最小，没有出现或者尽最大程度少出现施工资源闲置、窝工等情况。
4、实行项目目标成本管理，确定项目成本控制和效益目标
目标成本管理，是指在经营管理活动中，把成本目标从企业目标体系中抽取和突出出来，指导、规划和控制成本的发生和费用的支出，籍以达到降低成本耗费、提高资本增值效益的目的。在工程合同签订、项目部成立、项目规划编制完成并评审通过后，要立即组织项目部、企业总部机关的经营、财务、设备、物资等有关部门，根据已确定的.项目规划，编制项目目标成本。目标成本的编制，可采取由项目部编制、企业总部各部门审定的的自下而上的方式，也可采取由企业总部直接编制下达的自上而下的方式。不论采取哪种方式，都需要由企业总部和项目部达成一致意见，以便于目标成本的可操作、可执行。目标成本经审定后，由企业负责人和项目经理签订责任书，明确项目的成本控制和经营效益目标。并根据企业的年度绩效考核方案，结合项目实际情况，确定项目的责、权、利，明确对项目部的绩效考核评价方式，使企业和项目部及施工机组对项目的成本控制目标、个人绩效考核兑现方式等一目了然。这样做有利于充分激发一线员工进行成本管控的主观能动性，使项目效益和个人收益达到最大化。
5、切实加强项目实施过程中的成本费用管控，确保实现项目成本控制目标
对项目实施过程中的成本管控，包括项目部层面的管控和企业总部层面的管控。在项目部层面主要应做好4个方面的工作。
（1）工程进度控制。分析影响工程进度的因素，采取措施消除不利因素影响，确保工程进度按照项目规划实施。在保证工程质量、安全的情况下，通过加快施工进度、缩短工期，可有效降低工程消耗。
（2）施工资源管控。结合施工实际，动态管理人力资源，使人员处于满负荷工作状态，提高人力资源的利用率。为使施工工序更加合理，减少窝工和重复用工，不断加强施工方案动态修订和比选工作。根据施工进展合理配置施工设备，降低机械使用费。整个项目“一盘棋”实行资源共享，优化施工工序，避免交叉作业对设备利用率的影响。项目操作层之间实施设备共享，减少设备的搬迁频率，节约设备搬迁成本。
（3）材料成本控制。实行材料领用责任制、专料专用、包干控制的方法，加强现场管理。严控采购价格管理，坚持“质量择优而买、价格择廉而购、路途择近而运”的原则。严格控制材料进场时间及材料下料管理，杜绝材料浪费。充分利用场地，尽量减少中间运输环节，杜绝材料的二次倒运费用。剩余材料要及时回收，做好保管和登记工作。
（4）分包工程成本控制。一是明确分包合同界面，避免合同履行中的争议。尽量采用清单工程量描述分包内容，做到不错项、不漏项。做好合同风险预测，避免工程施工过程中或竣工结算时发生合同争议及扯皮现象。二是及时、准确地做好工程量确认工作，严格把关。三是了解施工现场，掌握分包商施工资源投入情况。在分包方提出无理索赔的情况下，把握结算的主动权，防止信息量不足而被蒙蔽。在企业总部层面，主要是随时掌握项目进展信息，组织有关部门对项目部成本管控工作进行检查指导。检查项目规划的落实情况，施工资源是否按项目规划进行配置；对施工过程中发生的各种耗费进行监督，监督成本费用发生的合规性和合理性，与目标成本进行对比分析，及时发现偏差和管理薄弱环节，督促项目部采取应对措施，努力挖掘内部潜力，寻找一切可能降低成本的途径。
二、工程项目内部审计
内部审计是独立监督和评价本企业财务收支、经济活动是否真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。工程建设单位内部审计部门的审计重点应放在对工程项目的审计上，项目内部审计和前述项目成本管控有机结合起来，可以有效提高审计效率，更好地发挥审计对控制项目成本、提高项目经营效益方面的作用。
1、配备好审计力量
工程项目审计对审计人员素质要求较高，不仅需要有专业的审计知识，还需要有丰富的工作经验。审计组需要配备经营、财务、技术方面的业务水平高、责任心强的专业人员。
2、加强工作的沟通与协调
审计人员要全过程关注项目成本管控工作，与前述项目成本管控人员要保持紧密的工作沟通和联系，共享项目信息和工作成果，以便提高审计效率和审计效果。
3、实施全过程跟踪审计
实行项目中标直至项目最终结算关闭全过程跟踪审计。审计组要定期或不定期地到项目现场开展审计工作，审计范围覆盖目标成本审定、项目规划、项目制度建立执行、项目业务流程、管理控制、专业管理、财务核算、经济效益、绩效考核等项目的各个方面。通过项目跟踪审计，深入有效地查找管理问题，督导项目部加强管理，提高管理水平，进而提高整个企业的经营管理水平。
4、现场审计的重点
（1）项目规划的执行和落实情况。项目规划是项目管理的总纲，落实执行好项目规划是保证项目顺利进行、实现项目目标的必要条件。审计组要检查项目部是否制定了科学具体的运行计划，是否建立了确保规划实施的运行机制和保障措施（包括建立责权利保障体系），为业内工作人员创造必要的条件。
（2）施工资源的配置是否合理高效。审计组要通过检查施工资源运行记录、施工现场核查、访谈有关人员等方法审核项目部是否存在闲置资源、低效与无效资源等问题。
（3）项目绩效考核政策是否得到全面落实。检查企业总部制定的绩效考核方案及企业总部与项目经理签订的责任书是否得到了落实。比如，对施工人员的薪酬是否按照绩效考核方案及时进行了兑现，是否存在未按规定及时兑现员工薪酬而影响员工工作积极性的问题。
（4）检查项目成本入账的及时性和准确性。核对合同签订和执行进度，检查现场人工、材料、机械、分包等成本是否及时进行了成本归集，财务账面是否准确反映了当期实际工程成本。尤其是分包、材料、租赁等成本在未结算、发票未收到的情况下，是否进行了成本预提或暂估入账。只有工程实际成本在财务账面上得到及时和准确的反映，才能进行项目成本对比分析，否则分析结果会出现偏差甚至错误。
（5）人工、材料、机械成本费用的审计。对照合同、考勤记录、设备运转记录等原始资料，审核各项费用计算、结算是否准确无误。审核项目现场用工是否按照企业规定经过了审批，现场临时用工是否及时进行了清退。材料定价是否合理，材料质量是否符合要求，出入库手续是否齐全完整，是否存在材料浪费问题，现场剩余材料是否进行了及时退库并冲减工程成本，外租设备是否存在“大材小用”而造成资源浪费的问题，租赁时间是否准确，有无多结算租赁费的情况等。
（6）重点加强分包工程审计。管道工程项目分包工程一般占工程总成本的很大比例。如果分包工程管理不规范，就有可能出现违规甚至违法问题，这样不仅会加大工程成本，而且可能会出现廉政从业问题，因此应高度重视分包工程审计。其审计重点是：检查分包工程的合理性，重点审查工程分包是否符合合同规定，是否存在主体分包情况，是否存在企业自有施工资源充足而擅自对外分包的情况；分包工程招投标是否合规、合法，是否按照“公开、公平、公正”的原则进行，分包价格是否合理；分包进度结算是否及时、准确，是否符合合同约定。重点审核现场签证单签章手续是否齐全，有无模仿笔迹、他人代签、伪造印章、复印件与原件不一致等情况。工程量的计算是否准确，必要时要到现场进行测量，对隐蔽工程工程量应重点核查。审核定额套用是否符合规定，有无就高不就低或者多套、重套问题。结算取费类别是否符合资质和合同要求，有无扩大取费标准和取费类别的情况。是否存在属自营施工而结算时计入分包工作量的情况，是否存在分包商使用项目部自有设备、材料而结算时未予扣除的情况。
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